論我國社會主義國家審計在國家治理中的作用

【摘 要】 我國社會主義國家治理要保衛生產資料公有和按勞分配的主體地位，維護最廣大人民的根本利益，保持社會主義社會秩序的穩定并促進其改革和健康發展。這就要求我國國家審計從保證社會主義基本經濟制度不動搖等五個方面提供支持。社會主義國家審計通過發揮制約、建設、協調作用來推動國家實現良治。若要充分發揮作用，社會主義國家審計必須以服從國家治理要求為核心，以加強審計自身建設為保障，以強化國家審計管理為依托。

【關鍵詞】 國家治理本質； 社會主義國家治理； 社會主義國家審計

劉家義審計長關于國家審計是國家治理大系統內生免疫子系統的論述，將對國家審計本質的認識從經濟社會層面上升到了政治領域層面。國家審計內生于國家治理，其發展會受到國家治理基礎與進程的影響，而其功能的發揮又會反作用于國家治理，雙方在密切互動中相伴前行。若想實現共贏，則國家審計需服從于國家治理，更要服務于國家治理。那么，對于我們社會主義國家來說，國家審計應如何服從并服務于國家治理以達到共贏呢？本文試對此進行初步探討。

一、我國社會主義國家治理的含義

（一）國家治理的本質

國家治理本質上是使現有國家機器有效運轉并推動其不斷發展完備的一系列制度、機制、方式的總和，是國家機器通過不斷完備自身而最終走向消亡的過程。國家治理可分為兩個階段：初級階段是國家的自我完備階段，主要體現為通過改善國家機器運轉的外部環境、內部構造和運行方式等，充分發揮其職能，將階級沖突抑制在既定秩序內，保證國家機器和社會健康運行，以維護統治階級利益；高級階段是國家的自行消亡階段，主要體現為國家機器自我完備到其外殼已無法承受日益脫離社會所帶來的異化的力量，開始逐漸走向消亡。目前，世界各國的國家治理仍處于初級階段。

（二）當前我國社會主義國家治理的任務及方式

當前我國處于社會主義初級階段，經濟基礎是生產資料公有制占主導地位和按勞分配占主體地位，國家治理的首要任務是保衛生產資料公有和按勞分配的主體地位。此外，必然還要維護無產階級和最廣大人民群眾的利益，化解人民內部矛盾與沖突，維持社會主義生產關系，保持社會主義社會秩序的穩定并促進其改革和健康發展。

我國社會主義國家治理的方式包括：第一，以政府為主導，引導市場、社會共同參與國家治理，共同管理社會公共事務；第二，建立透明政府，保證社會及公民對政府信息的獲取權和知情權；第三，建立高效政府，合理配置、管理、使用資源，提高政府績效；第四，通過建立相互制約的監督機制、體制和制度，防止政府公共權力無限膨脹；第五，強調責任性，明確政府、市場、社會各機構及其成員等各方的責任，使責權相匹配；第六，推動法治建設，任何人不得破壞或違反法律規范下的社會秩序；第七，促進社會可持續發展，保護資源環境，不以犧牲后代人的利益為代價。

二、我國社會主義國家治理對國家審計的要求

第一，社會主義國家治理在保證社會主義基本經濟制度不動搖方面，需要國家審計支持。當前社會主義國家治理的核心是保證國有經濟主導地位，并不斷增強其影響力和控制力。這就要求加強國有經濟發展和國有企業經營管理審計，揭示國家經濟運行和國有經濟經營管理中存在的風險，提升國有經濟整體素質，推動優化國有經濟布局，維護國有經濟的主導地位。

第二，社會主義國家治理在維護最廣大人民群眾根本利益方面，需要國家審計支持。社會主義國家治理維護人民群眾利益，要求必須加強社保、科技、教育、文化、衛生等重點民生領域資金和項目的審計監督，更要求國家審計積極推動政府信息公開和民主法治建設，擴大民眾知情權和參與度，為人民群眾參政、議政提供良好的外部環境。

第三，社會主義國家治理在維持社會主義財經秩序方面，需要國家審計支持。國家治理通過建立一定的財政經濟秩序來實現國家機器和經濟社會的良性運行，這就要求社會主義國家審計必須深化對財政資金收支預算執行及其他財政財務收支情況的監督。通過審計查錯糾弊，規范財政管理，提高收支預算編制的科學性、預算執行的合法性以及財政資金的使用效益，進而完善財稅體制改革，維護社會主義國家財政經濟秩序，確保經濟社會健康發展。

第四，社會主義國家治理在防止國家機關及公職人員由社會公仆變為社會主人方面，需要國家審計支持。只要是國家，就會有把社會機關、公職人員、“社會公仆”變為社會主人的本性，社會主義國家也不例外。因此，社會主義國家治理的任務之一就是要防范上述問題的發生。這就要求社會主義國家審計通過履行監督政府權力運行的職責，防止政府機關及公職人員官僚化和濫用其權力。

第五，社會主義國家治理在優化生存環境促進社會可持續發展方面，需要國家審計支持。只有人類賴以生存的自然環境得到保護和優化，社會才能延續，國家治理才有存續和發展的空間。這就要求社會主義國家審計加大資源環境審計力度，推動合理利用資源、科學管理環境，促進可持續發展。

三、社會主義國家審計在國家治理中的作用

（一）發揮制約性作用

制約性作用體現了社會主義國家審計“免疫系統”揭示和批判性功能，是指通過發現、揭露、查處、糾正問題和潛在風險，規范審計客體行為。社會主義國家審計通過發揮其制約性作用，有助于規范和引導國家治理中多元主體的行為。一方面，通過審計監督部門預算執行及財政收支情況可以直接規范政府部門經濟行為和行政行為；另一方面，通過開展財經政策執行情況審計可以間接規范和引導市場主體、社會主體的經濟行為和參政議政行為。

（二）發揮建設性作用

社會主義國家審計的建設性作用建立在制約性作用基礎之上，體現了審計“免疫系統”預防和修補性功能。建設性作用是指國家審計對所揭示問題進一步挖掘，查找深層次原因，分析評價風險，有針對性地提出對策建議，完善政策制度、提升管理水平，注重從源頭上堵塞漏洞、防范類似問題再次發生。社會主義國家審計開展業務基本屬于微觀經濟監督行為，但其建設性作用卻并不僅限于微觀，也體現在宏觀層面。一方面，透過具體單位紛繁復雜的問題表象，社會主義國家審計能抓住問題實質，深入分析體制、機制性障礙，完善管理制度，進一步建立、健全國家治理長效體制、機制；另一方面，對于苗頭性、傾向性問題，社會主義國家審計能及時感知，督促盡快消除隱患，促進防范國家治理風險。

（三）發揮協調性作用

從信息傳遞角度來看，國家審計屬于國家治理大系統內部的信息反饋子系統，可以發揮協調性作用。社會主義國家審計通過收集、分析、處理各種與財政財務收支、政策措施落實相關的數據信息，形成審計結果信息。一是可以向被審計單位反饋審計結果信息，促使其不斷調整自身行為以適應國家治理大系統的要求，從而促進雙方穩定發展。二是可以向人大、政協等其他監督子系統反饋審計結果信息，形成信息共享，協調各方關系，促進建立高效監督互補與合作運行機制，共同發揮監督合力。

四、如何充分發揮社會主義國家審計的作用

（一）以服務社會主義國家治理要求為核心

第一，牢固樹立社會主義國家審計為國家治理服務的指導思想。準確把握二者關系，明確科學審計理念，樹立社會主義國家審計的政治意識、大局意識、整體意識和服務意識，提高定位，從推動完善社會主義國家治理的高度部署審計工作，圍繞促進實現社會主義國家良治、善治開展審計工作。

第二，站在推動國家治理發展的政治高度，確定國家審計工作的中心和重點。從保證社會主義基本經濟制度不動搖的高度，深化開展國有企業審計；從維護最廣大人民群眾根本利益的高度，加大民生審計力度、促進政府信息公開，維護群眾經濟利益、文化效益和政治權益；從維護社會主義財經秩序的高度，注重揭露和查處重大違法違規、損失浪費、貪污腐敗等問題；從強化監督制約權力運行的高度，深化經濟責任審計，準確界定直接責任、領導責任和主管責任，推動責任落實；從促進經濟社會可持續發展的高度，大力開展資源環境審計、節能減排審計。

（二）以加強社會主義國家審計自身建設為保障

第一，結合核心價值觀建設，提升審計人員職業道德素養。“責任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻”是審計人員核心價值觀，也是對審計人員職業道德規范的補充與強調。“忠誠、清廉、奉獻”要求審計人員對黨和人民無限忠誠，時時自省、自律，甘于奉獻，如此才能擔當審計重任；“責任、依法、獨立”則強調審計人員要盡職盡責、依法審計和獨立客觀公正，如此才能不負黨和人民所托。

第二，加大專業能力建設，提高審計人員業務水平。審計人員職業能力的高低，直接影響到社會主義國家審計在國家治理中作用的發揮及結果成效。必須要在提升審計人員能力建設和專業化水平上下功夫，既要嚴把準入關，從入口上提升審計人員業務素質，也要加大人才培養力度，根據審計人員年齡、學歷、專長、弱項等特點，分類別、有重點地培養更多業務骨干、復合型人才和領軍人才。

（三）以加強社會主義國家審計管理為依托

一是加強審計資源管理。圍繞社會主義國家治理明確審計職責范圍，將有限資源用于重點領域，提高審計資源配置的經濟性；改進審計組織方式，統籌管理、科學安排利用審計資源，提高資源配置效率；拓展審計類型，提高審計資源使用效益。二是加強審計質量管理。強化審計業務全過程管理，抓住立項、審前調查、制定審計實施方案、現場作業實施、審計記錄復核、審計報告編制、跟蹤審計意見建議落實等關鍵環節，強化控制，明確質量管理責任，并具體落實到個人。三是加強審計成果管理。在進一步加大審計結果信息公開力度的同時，也應注意規范審計結果公告制度，循序漸進逐步擴大公開范圍，正確引導輿論，處理好審計機關、被審計單位、新聞媒體三者之間的關系。

綜上所述，社會主義國家治理與社會主義國家審計之間有著天然的聯系，國家治理體系需要國家審計來支撐，而國家審計發展也需要國家治理來引領。社會主義國家治理對國家審計應關注的重點內容、范圍提出了要求，國家審計通過發揮制約性作用、建設性作用和協調性作用來滿足社會主義國家治理的要求，從而促進雙方共同發展。

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