事業(yè)單位基建資金管理監(jiān)控的思考

【摘要】 事業(yè)單位基建資金管理的目的是為了解決其本身的財(cái)務(wù)問題，最大限度的提高資金的使用效益，加強(qiáng)資金的安全性。不過目前我國事業(yè)單位基建資金管理還存在著很多的問題需要解決，主要體現(xiàn)在其管理監(jiān)控上。本文主要論述目前我國事業(yè)單位基建資金管理的問題所在，并給出具體解決問題的辦法供大家參考查閱。

【關(guān)鍵詞】 基建資金管理 事業(yè)單位 監(jiān)控機(jī)制

隨著我國對外開放政策的不斷完善，市場經(jīng)濟(jì)給企業(yè)提供很多機(jī)遇的同時(shí)也面臨著很大的挑戰(zhàn)。為了更好的屏蔽市場風(fēng)險(xiǎn)，自主掌握資金流向，很多事業(yè)單位著手建設(shè)自己的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，同時(shí)也成立了自己相應(yīng)的基建資金管理部門。不過隨著事業(yè)單位基建項(xiàng)目的不斷增多，以前的資金管理監(jiān)控系統(tǒng)已經(jīng)不適應(yīng)新情況的產(chǎn)生，所以如何在新形勢下實(shí)現(xiàn)基建資金管理監(jiān)控工作有序高效的進(jìn)行將成為事業(yè)單位基建資金管理監(jiān)控工作的主體。全面貫徹和實(shí)施會(huì)計(jì)法規(guī)體系，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和會(huì)計(jì)核算工作，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，探索新形勢下會(huì)計(jì)監(jiān)管的新體制、新方式，嚴(yán)格會(huì)計(jì)人員管理制度，加強(qiáng)對會(huì)計(jì)管理工作組織和領(lǐng)導(dǎo)，不斷探索和實(shí)踐會(huì)計(jì)管理工作新內(nèi)容、新舉措，利用現(xiàn)代技術(shù)和手段，提高會(huì)計(jì)管理工作效率。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提高管理效率。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度為企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和規(guī)章制度提供制度保證，保護(hù)事業(yè)單位資產(chǎn)安全和完整，促進(jìn)其經(jīng)營管理水平和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提高。因此，必須建立有效的制度，加強(qiáng)監(jiān)管，防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

1.簡要論述我國事業(yè)單位基建資金管理的不足和缺點(diǎn)

從20世紀(jì)80年代初期起作為管理會(huì)計(jì)理論發(fā)展的最大推動(dòng)力，是經(jīng)濟(jì)學(xué)的委托代理理論。代理人和委托人之間的責(zé)任關(guān)系和內(nèi)容，是雙方在事前的雇傭合同中約定的。最初的代理模型只是關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和惰性條件下的代理人與委托人之間均衡的薪酬計(jì)劃，也就是委托人在激勵(lì)機(jī)制與風(fēng)險(xiǎn)選擇之間的制約均衡。很明顯這只是事業(yè)單位行為的一個(gè)方面，后來這一理論逐步擴(kuò)展到研究管理會(huì)計(jì)過程和方法在單位內(nèi)部發(fā)揮作用的必要性以及如何發(fā)揮上。從這一意義上說，委托代理理論為我們提供了認(rèn)識整個(gè)企業(yè)管理會(huì)計(jì)的基本理論框架。多年來，我國事業(yè)單位基建管理工作采取比較保守的運(yùn)作制度來指導(dǎo)各項(xiàng)工作，但是隨著經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展，基建項(xiàng)目的不斷增多，這種保守的運(yùn)作制度已經(jīng)不適應(yīng)目前局勢的發(fā)展，從而衍生出很多的問題，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.1監(jiān)督管理工作做不到位

雖然很多事業(yè)單位建設(shè)有自己的基建部門，但是由于項(xiàng)目多，缺乏基建專業(yè)人才等問題，很多單位都選擇將其監(jiān)管工作外包給其他監(jiān)理單位。不過這些單位大都以甲方的身份出現(xiàn)在施工現(xiàn)場，這樣很容易存在監(jiān)督管理上的不到位現(xiàn)象，從而影響整個(gè)工程的質(zhì)量，施工進(jìn)度及工程投資等具體工作的實(shí)施。從而也影響了事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作，嚴(yán)重者將造成其重大財(cái)產(chǎn)損失。

1.2審核工作不規(guī)范

審核工作歷來是財(cái)務(wù)工作的重要組成部分，大型事業(yè)單位的審核部門同財(cái)務(wù)部門都是分開的。但是我國一些事業(yè)單位通常違反原則將其合二為一，這就造成了幾件工作的不規(guī)范和相互制約性，導(dǎo)致審核工作中可能存在一定的漏洞，而且很多職能機(jī)構(gòu)自身的身份不明確，這也給基建資金管理工作帶來一定的困擾。像是某項(xiàng)工程如果施工單位沒有及時(shí)上報(bào)結(jié)算單給財(cái)務(wù)部門，審核部門則按當(dāng)時(shí)竣工圖紙自行編制結(jié)算造價(jià)，其實(shí)從本質(zhì)上講此時(shí)的審核部門已演變成工程造價(jià)部門了。這樣帶來的后續(xù)問題是非常復(fù)雜的。

1.3概算編制科學(xué)性不足

隨著工程項(xiàng)目的不斷增多，部分項(xiàng)目可能由于前期調(diào)研準(zhǔn)備工作的不足而引起一定的問題，還有一些企業(yè)由于在預(yù)算管理上的經(jīng)驗(yàn)有限，沒有很好的考慮到工程運(yùn)作中間的各項(xiàng)問題，對工程整體把握不夠，從而使得概算編制的科學(xué)性不足，增加投資彈性。從而增加了投資成本。這些問題很可能導(dǎo)致計(jì)劃外項(xiàng)目的產(chǎn)生，給事業(yè)單位投資帶來很大的投資風(fēng)險(xiǎn)，很可能引起不能回籠資金的現(xiàn)象。

1.4基建財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)低下

現(xiàn)在很多事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)工作人員都沒有基建相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)，僅憑自身的財(cái)務(wù)工作優(yōu)勢來處理基建財(cái)務(wù)工作中的各項(xiàng)問題是不夠的。甚至有的單位基建財(cái)務(wù)工作人員還存在“小金庫”等問題，這些統(tǒng)統(tǒng)是從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)和道德素質(zhì)低下的表現(xiàn)，長此以往，必將影響整個(gè)事業(yè)單位基建資金管理。

2.具體分析加強(qiáng)事業(yè)單位基建資金管理問題的措施

2.1加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，建立資金約束監(jiān)管機(jī)制

從我國事業(yè)單位基建資金管理問題中可以發(fā)現(xiàn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度將是非常重要的一環(huán)，而這其中資金約束監(jiān)管機(jī)制的建立也是非常必要的。具體可以分為以下三步進(jìn)行實(shí)施：

首先，基建會(huì)計(jì)人員撥付工程進(jìn)度 款應(yīng)按照基建投資計(jì)劃，并要掌握工程進(jìn)度款與工程進(jìn)度相適應(yīng)的情況嚴(yán)格履行合同條款，要求付款手續(xù)完備。對無效合同或支付工程款時(shí)未向財(cái)務(wù)提供合同的。以及收款方名稱與施工單位的財(cái)務(wù)專用章不一致的。財(cái)務(wù)人員都可拒絕支付。

其次，有些施工單位采用轉(zhuǎn)包形式。承包者以某某施工單位項(xiàng)目經(jīng)理部的名義刻制公章、開立銀行賬戶，對建設(shè)單位開名目為預(yù)收工程款的收據(jù)。實(shí)際上，該項(xiàng)目經(jīng)理部并沒有得到施工單位法人的授權(quán)。其行為是不符合國家相關(guān)政策甚至是違法的。因此，在建設(shè)單位對項(xiàng)目經(jīng)理部的資格及授權(quán)范圍必須進(jìn)行必要審查的基礎(chǔ)上，基建財(cái)務(wù)人員認(rèn)真審核收款方的資質(zhì)文件、合同、出具的結(jié)算票據(jù)后辦理預(yù)付款或結(jié)算。

最后，對工程尾款，按規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)量保證金，質(zhì)量保證期滿，相關(guān)部門驗(yàn)收并辦理工程尾款證明后。財(cái)務(wù)方可支付尾款。按國家規(guī)定，建設(shè)單位必須至少按工程價(jià)款結(jié)算總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金。待工程竣工驗(yàn)收一年后再清算。

2.2建立資金監(jiān)管報(bào)表體系，全過程跟蹤施工單位資金流向

資金監(jiān)管報(bào)表制度具體是指從可操作和有用性出發(fā)，結(jié)合工程實(shí)際情況，以資金監(jiān)管報(bào)表的形式，要求各施工單位及時(shí)上報(bào)工程資金預(yù)算、實(shí)際資金使用情況。事業(yè)單位根據(jù)上報(bào)報(bào)表，會(huì)同工程監(jiān)理單位、外審中介等對施工單位資金使用進(jìn)行審核、分析、監(jiān)控的制度。

2.3高度重視內(nèi)部審計(jì)控制制度的落實(shí)，切實(shí)防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

基建項(xiàng)目從立項(xiàng)、進(jìn)入施工至竣工使用，整個(gè)過程中涉及諸多利益主體，極易導(dǎo)致舞弊行為。因此，基建項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)是重中之重的事情，牽系到單位內(nèi)部反腐倡廉的重大工作。建設(shè)單位必須建立基建項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)制度及程序。由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)牽頭，財(cái)務(wù)和基建部門等協(xié)調(diào)配合，對工程事中控制事項(xiàng)可以委托社會(huì) 中介審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，來完善內(nèi)部審計(jì)制度的實(shí)施。

2.4加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高基建財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)

要做到這點(diǎn)，首先要做的就是盡快轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)人員思想，要用現(xiàn)代科學(xué)先進(jìn)的管理方法和投資思想來指導(dǎo)工作。財(cái)務(wù)人員不僅要掌握必要的財(cái)務(wù)知識還應(yīng)該對基建管理方面的知識進(jìn)行吸收，這樣才能保證整個(gè)基建財(cái)務(wù)管理工作的正常進(jìn)展。其次，管理人員要對國家的法規(guī)政策等方面的東西了如指掌。同時(shí)要加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部的管理機(jī)構(gòu)建設(shè)，要明確責(zé)任到個(gè)人，這樣才能形成張弛有序的工作環(huán)境，整個(gè)基建財(cái)務(wù)管理工作才能上一個(gè)新的臺階。

實(shí)施會(huì)計(jì)防護(hù)性控制：通過會(huì)計(jì)管理、控制、減少或消除企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。杜絕一切浪費(fèi)或不合理開支現(xiàn)象的發(fā)生。可以從以下幾個(gè)方面著手：一是完善的組織方式；二是細(xì)致的人事工作；三是明確的崗位責(zé)任制；四是嚴(yán)格的財(cái)產(chǎn)管理規(guī)章；五是精心設(shè)計(jì)的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、業(yè)務(wù)收支的單據(jù)和有關(guān)證、賬、表。為了做好會(huì)計(jì)防護(hù)性控制，必須做到各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理都由二人以上辦理，資金、物資、賬簿的管理應(yīng)嚴(yán)格分開，相互牽制監(jiān)督，憑證制度和流轉(zhuǎn)程序必須規(guī)范化、制度化，要建立和完善會(huì)計(jì)稽核制度，作為防護(hù)性控制自身缺乏監(jiān)督機(jī)能的補(bǔ)充。

總之，在新形勢下，必須高度重視單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)問題，強(qiáng)化單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位的控制，嚴(yán)格約束各單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)控制的所有人員，保證單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的崗位合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，真正做到不相容職務(wù)相互分離，相互制約，相互監(jiān)督，從源頭和制度上保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

總結(jié)

綜合全文，我國事業(yè)單位基建資金管理監(jiān)控制度雖然存在很多的問題，但是只要我們從自身做起，找出這些問題的解決方案，并親身實(shí)踐，一步步完善這些問題，相信事業(yè)單位的基建資金管理監(jiān)控問題將迎刃而解。

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（作者單位：常州市武進(jìn)區(qū)財(cái)政局）