有關(guān)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范的措施

【摘要】 本文針對(duì)當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)管理存在的問題，從防止銀行會(huì)計(jì)信息失真、加強(qiáng)內(nèi)控管理制度建設(shè)、提高銀行會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)等方面提出了風(fēng)險(xiǎn)防范的建議及措施，因此，分析商業(yè)銀行存在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并制訂相應(yīng)的防范措施顯得尤為重要。

【關(guān)鍵詞】 商業(yè)銀行 會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 防范措施

銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)管理過程中，由于會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤或會(huì)計(jì)信息提供失誤而導(dǎo)致的決策失誤，以及因?yàn)橹骺陀^條件惡化或其他情況，使金融機(jī)構(gòu)的資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。由于銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的始終，而銀行會(huì)計(jì)工作又貫穿于銀行業(yè)務(wù)處理的全過程，由此看出銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與銀行日常管理和運(yùn)營(yíng)是密不可分的，隨著商業(yè)銀行改革的不斷深化，我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)也處于重大變化時(shí)期。面對(duì)如此風(fēng)險(xiǎn)壓力，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)行為的規(guī)范和約束，已是當(dāng)務(wù)之急。會(huì)計(jì)如何通過其自身的職能去防范與抵御風(fēng)險(xiǎn)，是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)面臨的重要課題。

1.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范的意義

1.1有利于提高銀行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

會(huì)計(jì)信息的價(jià)值在于幫助企業(yè)或其他方面做出經(jīng)營(yíng)決策，加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范可以促使銀行各部門及時(shí)收集、處理、傳遞會(huì)計(jì)信息，促成高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息的形成，能提高經(jīng)營(yíng)決策的正確性，獲得所期望的經(jīng)營(yíng)成果，銀行業(yè)務(wù)也能實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)，進(jìn)而促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行和健康發(fā)展。

1.2有利于規(guī)范銀行會(huì)計(jì)工作

實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化，是防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范，可以促使銀行內(nèi)部建立健全各項(xiàng)內(nèi)控制度，建立行之有效的自我約束機(jī)制，加強(qiáng)自我約束和內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)，形成統(tǒng)一、正確的行業(yè)經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)，促使會(huì)計(jì)工作逐步規(guī)范化、制度化，克服會(huì)計(jì)工作中的隨意性。

1.3有利于提高銀行會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)

提高銀行會(huì)計(jì)人員素質(zhì)是當(dāng)前金融改革發(fā)展的迫切需要。加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范，可以促使銀行會(huì)計(jì)管理人員依法做好會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的受理、確認(rèn)、記賬、分析等工作，進(jìn)而全面提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的自我保護(hù)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，以確保銀行會(huì)計(jì)人員思想過得硬、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)，消除各種風(fēng)險(xiǎn)隱患，避免銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，減少資金流失。

2.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)

競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境加劇。商業(yè)銀行各級(jí)分支行作為經(jīng)營(yíng)主體受到來自利潤(rùn)指標(biāo)考核、同業(yè)惡性競(jìng)爭(zhēng)等重重壓力，致使其重經(jīng)營(yíng)、弱化會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督職能來實(shí)現(xiàn)其目的，易產(chǎn)生會(huì)計(jì)核算不合規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)；目前業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)與分級(jí)管理體制相適應(yīng)，會(huì)計(jì)工作處于分散管理狀態(tài)，而基層行領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)人員的本地化，極大程度的弱化會(huì)計(jì)核算職能，極易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)和損失。

會(huì)計(jì)內(nèi)控制度不完善。 第一，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)滯后于業(yè)務(wù)的發(fā)展。在業(yè)務(wù)迅速發(fā)展的情況下，部分管理者“重業(yè)務(wù)、輕內(nèi)控”、“重存款，輕核算”的思想，導(dǎo)致制度建設(shè)不能做到與時(shí)俱進(jìn)，以致出現(xiàn)制度“死角”和內(nèi)控“盲點(diǎn)”；有些制度不夠精細(xì)化，對(duì)某些關(guān)鍵控制點(diǎn)的規(guī)定存在遺漏； 部分制度決策時(shí)滯，未能與業(yè)務(wù)發(fā)展、技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)品創(chuàng)新保持同步，制度之間不能很好銜接；部分制度存在缺乏可操作性。第二，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度執(zhí)行缺乏剛性。有章不循是案件背后的主要原因，在例行會(huì)計(jì)檢查中暴露出來的問題，屢查屢犯，彰顯了制度執(zhí)行不力。如柜員臨時(shí)離崗，未簽退初始畫面；隨意調(diào)整賬戶積數(shù)；款項(xiàng)交接登記不及時(shí)；密碼泄露等現(xiàn)象的產(chǎn)生使內(nèi)控制度形同虛設(shè)，弱化了會(huì)計(jì)內(nèi)控制度執(zhí)行的剛性。

會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高。第一，會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱。由于前臺(tái)柜員的高流動(dòng)性，同時(shí)前臺(tái)柜員傳幫帶的質(zhì)量下降，柜員未能有效樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)；大多前臺(tái)人員未能保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，對(duì)業(yè)務(wù)認(rèn)識(shí)不夠深入，無法聯(lián)結(jié)成知識(shí)面，無法舉一反三融會(huì)貫通，更無法識(shí)別、判斷業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)更是無法深入到意識(shí)中。會(huì)計(jì)人員對(duì)內(nèi)控認(rèn)知不夠。第二，會(huì)計(jì)人員認(rèn)為內(nèi)部控制是稽核、審計(jì)或管理層的事，與會(huì)計(jì)無關(guān)或關(guān)系不大，對(duì)會(huì)計(jì)的職能作用沒有充分認(rèn)識(shí)；以為內(nèi)部控制就是相互牽制，對(duì)內(nèi)部控制方式、方法與手段沒有整體認(rèn)知。上述認(rèn)識(shí)上的不充分、不完整是導(dǎo)致會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施難以落實(shí)、會(huì)計(jì)控制難以發(fā)揮應(yīng)有效用的重要原因。

3.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的建議及措施

3.1防止銀行會(huì)計(jì)信息失真

首先要增強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)人員的誠(chéng)信意識(shí)，進(jìn)一步加強(qiáng)法制宣傳，使其學(xué)法、知法、懂法，增強(qiáng)遵紀(jì)守法的自覺性，同時(shí)提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能，以增強(qiáng)工作的科學(xué)性，避免隨意性和盲目性。其次，完善銀行財(cái)務(wù)報(bào)表體系。科學(xué)確定匯總會(huì)計(jì)報(bào)表種類，合理設(shè)置匯總會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)體系，規(guī)范會(huì)計(jì)報(bào)表格式。在現(xiàn)有會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上，單獨(dú)編制一張補(bǔ)充報(bào)表，將風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額及資本充足率、逾期貸款平均余額及資本風(fēng)險(xiǎn)比率等基層銀行存在的風(fēng)險(xiǎn)信息補(bǔ)充進(jìn)去，以正確評(píng)價(jià)銀行經(jīng)營(yíng)成果，防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，完善各項(xiàng)相關(guān)法律、管理制度。明確經(jīng)營(yíng)者的會(huì)計(jì)責(zé)任，把會(huì)計(jì)信息的真實(shí)與否，是否有違法違紀(jì)行為作為考核商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的重要內(nèi)容，使之真正負(fù)起資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況及結(jié)果的責(zé)任。在會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)化的基礎(chǔ)上開發(fā)預(yù)警系統(tǒng)軟件，構(gòu)建商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息預(yù)警系統(tǒng)，將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與防范建立在一個(gè)平臺(tái)上。

3.2完善會(huì)計(jì)核算管理機(jī)制

根據(jù)銀行業(yè)務(wù)范圍和處理的特點(diǎn)。將會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)分為核算和聯(lián)行兩大塊，設(shè)置記賬、復(fù)核、評(píng)價(jià)、事后監(jiān)督等崗位，在崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)上體現(xiàn)“責(zé)權(quán)結(jié)合”的原則。從防范風(fēng)險(xiǎn)角度出發(fā)設(shè)計(jì)崗位責(zé)任制，實(shí)行職責(zé)分離，嚴(yán)格授權(quán)審批制度。同時(shí)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，將所有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作都納入授權(quán)審批的范圍。加快會(huì)計(jì)電算化的推廣和應(yīng)用，加強(qiáng)電子化建設(shè)和安全管理，提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算的自動(dòng)化程度，規(guī)避人為操作風(fēng)險(xiǎn)，提高會(huì)計(jì)核算水平、加速資金周轉(zhuǎn)。

3.3加強(qiáng)內(nèi)控管理制度建設(shè)

商業(yè)銀行應(yīng)注重宏觀金融背景之下，如何提升自身的風(fēng)險(xiǎn)管理能力的問題，創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。改革商業(yè)銀行現(xiàn)行的內(nèi)部稽核體制，重新梳理各類業(yè)務(wù)管理委員會(huì)的相關(guān)職能，督促其開展活動(dòng)，發(fā)揮應(yīng)有的組織保障作用。建立檢查排查責(zé)任制和引咎辭職責(zé)任追究制，加強(qiáng)崗位內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，實(shí)現(xiàn)崗位間的監(jiān)督制約。按照責(zé)任分離、相互制約的原則建立會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，堅(jiān)持現(xiàn)金、單據(jù)保管與賬務(wù)記錄相分離，保證資產(chǎn)運(yùn)用的安全性和盈利性，下級(jí)行對(duì)上級(jí)行負(fù)責(zé)，并接受總機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和指導(dǎo)。要正確應(yīng)用交叉檢查原則，實(shí)行行內(nèi)崗位輪換制和員工年假制等，使銀行每個(gè)人、每項(xiàng)業(yè)務(wù)都處于被監(jiān)督、被檢查范圍之內(nèi)。

3.4提高會(huì)計(jì)工作人員的素質(zhì)

要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉、革命傳統(tǒng)和職業(yè)道德等方面的思想政治教育，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，樹立正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀，自覺遵守各項(xiàng)規(guī)章制度，抵制各種不正之風(fēng)的侵蝕。針對(duì)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)層次的不同，應(yīng)進(jìn)行分層次定位和培養(yǎng)。同時(shí)，要大力倡導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)防范文化，使其深入人心，使全體員工真正樹立“內(nèi)控先行”、“風(fēng)險(xiǎn)控制優(yōu)先”的思想，并切實(shí)落實(shí)到行動(dòng)中。

3.5先進(jìn)技術(shù)和會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的運(yùn)用

利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)和輔助設(shè)備處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，為防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)再設(shè)一道防線。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)要適應(yīng)高技成果的應(yīng)用，重點(diǎn)在于會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行和操作規(guī)范的落實(shí)，建立相互監(jiān)督制約機(jī)制以及銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)的密碼管理、操作人員級(jí)別管理、授權(quán)管理等，各機(jī)構(gòu)要明確固定的計(jì)算機(jī)管理人員，定期對(duì)計(jì)算機(jī)設(shè)備及其防護(hù)措施進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問題。要盡快開發(fā)、配備先進(jìn)的銀行業(yè)務(wù)輔助設(shè)備，如票據(jù)檢驗(yàn)儀、高科技密碼機(jī)等，利用高科技手段作為防范措施的必要補(bǔ)充，提高對(duì)票據(jù)的鑒別能力，防止假票據(jù)的進(jìn)入，避免銀行資金的損失。

綜上所述，會(huì)計(jì)工作是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理工作的重要組成部分，在商業(yè)銀行發(fā)展過程中發(fā)揮著重要的基礎(chǔ)性作用。防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是銀行業(yè)面臨的一項(xiàng)挑戰(zhàn)性工作，是一項(xiàng)不斷需要根據(jù)銀行經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化而變化的新的銀行管理領(lǐng)域，需要我們?cè)诠ぷ髦胁粩嗵剿骱蛣?chuàng)新。只有不斷探索抵御商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高效辦法，才能更有效地防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

（作者單位：建設(shè)銀行黑龍江省分行）