淺談企業(yè)會計(jì)的內(nèi)部控制

【摘要】 內(nèi)部會計(jì)控制是指單位為了提高會計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，同時(shí)達(dá)到了很好的牽制作用，保證企業(yè)的有序運(yùn)轉(zhuǎn)。但當(dāng)前在部分企業(yè)中其內(nèi)部會計(jì)控制中卻涌現(xiàn)出了諸多問題，本文就此進(jìn)行論述以提出解決辦法，更好的提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理。

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制 問題 解決措施

1.企業(yè)內(nèi)部控制的作用

1.1保護(hù)財(cái)務(wù)物資的完整性。完整的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中通過各種行之有效的方式，就可以提高企業(yè)設(shè)備與物資的完備性，減少違法違紀(jì)現(xiàn)象的出現(xiàn)，不僅延長了設(shè)備的的使用壽命也更利于提高資金的有效使用率。

1.2提高會計(jì)資料的可靠性。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效性和科學(xué)化的實(shí)現(xiàn)需要真實(shí)有效的財(cái)務(wù)信息的支撐，只有建立在可靠的財(cái)務(wù)信息基礎(chǔ)之上，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層在制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)才可能獲得正確的信息引導(dǎo)，進(jìn)而在市場競爭中站穩(wěn)腳步，保持自身的核心競爭力，不至于在激烈的市場競爭中走向被淘汰的結(jié)局，因而有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是提高會計(jì)資料的重要途徑。

1.3保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的高效性。科學(xué)合理的會計(jì)內(nèi)部控制制度對對企業(yè)內(nèi)部各個職能部門和人員進(jìn)行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部門及人員履行職責(zé)、明確目標(biāo)，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效地進(jìn)行。

2.企業(yè)內(nèi)部控制中的問題

2.1內(nèi)部會計(jì)控制的審計(jì)職能弱化。當(dāng)前，很多企業(yè)并沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)工作的一項(xiàng)內(nèi)容，沒有必要再設(shè)置內(nèi)部審計(jì)組織。有些企業(yè)設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門的大多數(shù)職能也被弱化，有的內(nèi)審部門隸屬于財(cái)務(wù)部門，在形式上缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性，不能夠?qū)⒊浞职l(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)管作用，這樣的設(shè)置明顯不利于企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施

2.2內(nèi)部會計(jì)控制意識薄弱。目前我國企業(yè)普遍對內(nèi)部會計(jì)控制制度認(rèn)識不足，認(rèn)為內(nèi)控會計(jì)控制會增加工作環(huán)節(jié)，束縛企業(yè)的發(fā)展，或者認(rèn)為內(nèi)部會計(jì)控制制度就是單純的內(nèi)部成本控制、內(nèi)部財(cái)產(chǎn)的控制制度等，或者干脆認(rèn)為內(nèi)部會計(jì)控制制度就是指定工作文件和工作制度；在實(shí)際會計(jì)控制制度的執(zhí)行上，企業(yè)的執(zhí)行力不強(qiáng)，喪失了其固有的管理職能；還有的企業(yè)雖然強(qiáng)制建立了內(nèi)部控制制度，但卻流于形式，內(nèi)容并不全面，只是應(yīng)對公司或計(jì)部門的檢查，最后就是形同虛設(shè)。

2.3內(nèi)部會計(jì)控制體系不完善。在企業(yè)中由于一些企業(yè)采用了家族式的管理方式，以及領(lǐng)導(dǎo)者自身素質(zhì)的限制，對財(cái)務(wù)管理缺乏正確的認(rèn)識，進(jìn)而就沒有獲得足夠的重視，內(nèi)部會計(jì)控制制度或有或無，有的也是流于形式，監(jiān)督控制不力。在構(gòu)建管理制度上沒有全面性和預(yù)見性到來管理的滯后，內(nèi)部會計(jì)控制制度內(nèi)容上片面、零散，不具有科學(xué)性和系統(tǒng)性。

2.4會計(jì)人員整體素質(zhì)不高。當(dāng)前在我國許多中小企業(yè)中，由于領(lǐng)導(dǎo)者自身因素加上企業(yè)管理模式等因素的綜合因素的影響，其會計(jì)人員的整體素質(zhì)偏低、業(yè)務(wù)能力較低、知識層面還處于較為缺乏的狀態(tài)。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中未能及時(shí)提高自身知識儲備以及工作能力，影響其會計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮。另外，我國企業(yè)的會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員缺乏起碼的獨(dú)立性，從而使內(nèi)部會計(jì)控制失控。

3.解決措施

3.1構(gòu)建內(nèi)部會計(jì)控制體系。隨著會計(jì)控制理論的研究與我國企業(yè)會計(jì)工作的深入實(shí)踐，理論界學(xué)者們都開始逐步關(guān)注企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制整體機(jī)制的構(gòu)建。內(nèi)部會計(jì)控制不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，其建立和運(yùn)營都和公司的每個人員每個部門都息息相關(guān)，即構(gòu)建內(nèi)部會計(jì)控制體系貫穿于公司組織機(jī)構(gòu)的各個環(huán)節(jié)，故我國學(xué)者朱榮恩認(rèn)為內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)或內(nèi)部控制制度應(yīng)該是框架性的，更應(yīng)該基于整個企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)來探討內(nèi)部會計(jì)控制的建立。在現(xiàn)代公司運(yùn)營管理中，內(nèi)部會計(jì)控制不能僅簡單的只從財(cái)務(wù)部門出發(fā)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門的會計(jì)信息的管理流程的優(yōu)化，內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)涉及到公司任何業(yè)務(wù)運(yùn)營有關(guān)的各個部門，故張先治認(rèn)為內(nèi)部會計(jì)控制的研究不應(yīng)僅從會計(jì)角度來考慮，更應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際從企業(yè)經(jīng)營管理的角度出發(fā)研究，旨在尋求與建立內(nèi)部管理控制與內(nèi)部會計(jì)控制的和諧統(tǒng)一。只有把內(nèi)部會計(jì)控制的建立與設(shè)計(jì)與公司經(jīng)營管理有機(jī)的結(jié)合起來，才能建立適合企業(yè)發(fā)展、行之有效的內(nèi)部會計(jì)控制機(jī)制。

3.2建立獨(dú)立的會計(jì)組織。當(dāng)今會計(jì)部門是任何一個企業(yè)都不可缺少的組成元素，其在企業(yè)發(fā)展中的地位也隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模和業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)大得到重視和提升。一般而言企業(yè)規(guī)模越大，業(yè)務(wù)越多其財(cái)務(wù)工作也就越繁雜，對會計(jì)工作也就越高，因此要實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理工作的順利開展，建立一個穩(wěn)定的、獨(dú)立的會計(jì)組織以全方面的監(jiān)督企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營是極其重要的，同時(shí)給予會計(jì)人員相應(yīng)的管理監(jiān)督權(quán)力，以充分調(diào)動其財(cái)務(wù)管理的積極性；同時(shí)在建立獨(dú)立組織之外也應(yīng)制定一套完善的監(jiān)督機(jī)制，以嚴(yán)格限制會計(jì)人員的工作行為，防治會計(jì)人員以權(quán)謀私，并加強(qiáng)對其的考核，保障企業(yè)財(cái)務(wù)工作走向科學(xué)化、有序化道路。

3.3加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)的日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動除了制定嚴(yán)格的管理制度以規(guī)范各個崗位的工作職責(zé)，同時(shí)對制度實(shí)施情況的監(jiān)督管理更是其中確保企業(yè)穩(wěn)定生產(chǎn)、高效經(jīng)營不可缺少的重要環(huán)節(jié)，因此加強(qiáng)其內(nèi)部審計(jì)提高管理能力，以充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展中的中心地位。由于內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)內(nèi)部一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督組織，在企業(yè)的運(yùn)行中承擔(dān)著經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，提高經(jīng)濟(jì)效益的重任，具有監(jiān)督、評價(jià)、咨詢、控制職能。對被審計(jì)對象的財(cái)務(wù)收支和其它經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行檢查和評價(jià)，衡量和確定其會計(jì)資料是否正確、真實(shí)，反映的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動是否合法、合規(guī)、合理和有效，有無違法違紀(jì)和浪費(fèi)行為，從而督促被審計(jì)對象遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，改進(jìn)經(jīng)營管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益。另外在監(jiān)督的同時(shí)，確保了企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和有效性，進(jìn)而為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者制定戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)提供了有效的依據(jù)。

3.4加強(qiáng)人才的培養(yǎng)。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，其財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的高低直接影響到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效開展以及財(cái)務(wù)管理的真實(shí)性和有效性，因此在企業(yè)的生產(chǎn)法中要不斷的加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員知識層次的拓展，工作技能的提高以及一定的管理知識的培訓(xùn)，使之成為一個既懂財(cái)務(wù)又會管理的復(fù)合型人才，為企業(yè)核心競爭力的提高做出更大貢獻(xiàn)。如在工作中可以定期進(jìn)行各種講座或開辦補(bǔ)習(xí)班，鼓勵財(cái)務(wù)人員不斷自學(xué)以提高自身的綜合素質(zhì)。

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（作者單位：哈爾濱鐵路局財(cái)務(wù)處）