對企業庫存現金管理有關問題的研究

【摘要】 庫存現金是企業流動性最強的資產。對于維持企業正常的生產經營管理具有重要作用，但當前企事業庫存現金管理中存在諸多問題及現狀，這給企業經營管理帶來了損失。本文詳細分析庫存現金管理中存在的隨意使用現金、白條抵庫、無庫存限額等問題。針對這些問題，文章提出這些問題、出現的原因以及一系列對策。

【關鍵詞】 庫存現金 現狀 原因 對策

1.庫存現金管理的現狀

1.1坐支現金

按照《現金管理暫行條例》的規定，開戶單位支付現金，可以從本單位庫存現金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付。因特殊情況需要支付現金的，應當事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。

1.2隨意的現金交易，現金交易頻繁

隨意使用現金，現金交易頻繁。根據《現金管理暫行條例》規定，除發放工資、獎金、收購單位向個人收購農副產品，支付個人勞動報酬和各種勞保、福利等零星支付可使用現金外，開戶單位之間的往來，必須通過銀行進行轉賬結算，但目前情況是開戶單位使用現金結算極為隨意，甚至承包企業和鄉鎮企業及個體私營企業，攜帶巨款外出結算。

1.3白條抵庫嚴重

企業在日常經營中發生白條抵庫可謂家常便飯，這些白條多為領導臨時應酬、內部職工和推銷員等出差或辦其他事而借款。不僅借款時間長，而且有些款額高。筆數也很多，個別出納利用時間差將庫存現金挪作他用，二用白條抵充現金有時甚至不能收回外借現金，從而給企業造成損失

1.4無庫存現金限額

按規定，開戶銀行原則上已開戶單位三至五天日常零星開支所需核定其庫存現金限額，一年核一次。開戶單位如在幾家銀行同時開戶，應以一家開戶行核定的限額為準，可現在所謂限額核定名存是亡，在多頭開戶情況下，企業不愿主動和執行規定，而銀行也不去過問，開戶單位多頭開戶多頭提現，庫存現金遠遠超過限額，對于多出的部分從不主動、及時地交送銀行。企業內部也不對存存現金進行定期或不定期盤點

1.5私設“小金庫”，公款私存

儲蓄存款有“隨存隨取，款額不限，靈活方便”的優勢。因此，部分單位為保證不合理地支付現金，便將公款以個人名義私自存入儲蓄所，而銀行睜一只眼閉一只眼。據調查，在儲蓄存款凈增加額中，有的企業公款私存占1000萬元左右，高的達到3000萬元。保留賬外公款俗稱“小金庫”這個問題多年來一直難以解決。盡管國家一再強調不準搞“小金庫”，可現實中一天也沒有停搞過，且越演越烈，呈擴張態勢。現在每個企業，甚至企業內部的每個部門都有或大或小的“小金庫”，小則上千元，多則幾萬元，幾十萬元，形成的方式之多，手段之隱秘，影響之深，給治理帶來很大的困難。

2.庫存現金管理問題存在的主要原因

2.1《現金管理暫行條例》缺陷因素

現行的《現金管理暫行條例》是1988年頒布實施的，時隔多年，經濟環境發生了很大變化，《條例》本身著實存在不少缺陷，有待完善。①《條例》沒有將承包單位、私營企業、鄉鎮企業以及個體工商戶等考慮在內，伴隨這些開戶單位迅速發展，數量眾多，現金結算有增無減。②現金使用范圍規定過于狹窄，與人民幣作為無限清償貨幣應用于一切債權債務的清算實際情況相矛盾。③結算起點1000元偏低，阻礙了正常的商品交易。

2.2經濟成分多元化因素導致管理出現異化

改革以來，城鄉集體，個體經濟迅速發展。全國私營、鄉鎮企業總產值占社會總產值三分之一，它的發展客觀上增加了對現金的需用量。私營、鄉鎮企業的基地在，其原材料、半成品等來自農戶，而這些商品的購進絕大部分是現金交易。

2.3環境因素

2.3.1社會環境因素，企業間的商品交易中的現金收付比重上升，一些緊俏商品，原材料等非現金不供貨，而以現金結算的價格比通過銀行轉賬結算便宜。但是現階段我國銀行結算制度跟不上形勢發展的要求，資金結算在途時間過長，很不利于企業加速資金周轉，提高經濟效益。這一令企業深感頭痛的問題不能得到有效的解決，就影響企業遵守國家現金管理政策。

2.3.2監管因素。人民銀行作為國家現金管理工作的主管機關沒有充分有效發揮職能作用。制度不全和措施不力使其對轄區內所發生的違規事例處理很不及時，即使最后得到了處理一般也只限于\"下不為例\"而已，達不到以儆效尤的目的。

3.解決企業庫存現金管理的對策和建議

3.1遵守國家規定的庫存現金使用范圍

有關制度規定，企業可在下列范圍內使用庫存現金：

3.1.1職工工資、津貼；

3.1.2個人勞動報酬；

3.1.3根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化技術、體育等各項獎金；

3.1.4各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出；

3.1.5向個人收購家產品和其他物資的價款；

3.1.6出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

3.1.7結算起點以下的零星開支；

3.1.8中國人民銀行確定需要支付的其他支出。

3.2完善規章制度建設

要盡快完善規章制度建設，以修改《現金管理暫行條例》為例：

3.2.1適當寬限現金使用范圍，如因采購地點不固定，不便利，生產或市場繼續，搶險救災，以及其他特殊情況和必須使用現金的允許使用現金。

3.2.2調整增加結算起點金額。建立采購與通脹率掛鉤的現金結算起點的調整機制，實行彈性結算起點金額制，或實行固定結算起點金額制。

3.2.3進一步明確中央銀行、商業銀行和非商業銀行機構在現金管理中的地位和職能。對開戶銀行以放松現金管理為優惠條件吸引開戶單位，由當地當地人民銀行查處，視情節輕重給予處罰，并追究所在單位行政領導責任。

3.2.4建議在“法律責任”一章中，增加“單位信用卡套取現金”這一內容，并在《實施細節》中同時增加相應的處罰內容

3.3正規化現金的管理程序

3.3.1嚴格遵守庫存現金限額。公司經銀行核定了庫存現金限額后，必須嚴格將庫存現金控制在核定的限額內，超出限額的現金必須及時送存銀行，如庫存現金不足限額的，可向銀行提現，不得在未經開戶行準許的情況下坐支現金。

3.3.2嚴禁私設小金庫。私設小金庫是一種違法行為，隱瞞收入、偷逃稅，對國家和公司造成不可避免的損失，不僅影響公司正常的現金收支，這種不法行為還危害了社會風氣。

3.3.3加強安全防范，確保庫存現金的安全和完整。除小部分交于出納手中管理的庫存現金，其余的都應放入專用的保險柜內，（但不得超出單位三至五天的庫存限額）不得隨意存放，出納員更不得帶款回家；單位的庫存現金不得與私人的現款混在一起，也不得將公款私用、私借；去銀行存、取款時，為了確保安全，最好配備相應的保全人員隨往。

3.4建立公平有序高效的金融環境

按照經濟和金融改革目標任務，盡力統一政策，建議準則，逐步使各個金融單位走上同一起跑線，認真學習《中國人民銀行法》和《商業銀行法》這兩套法律，他們為治理金融無序競爭提供了法律保證，并重在執行。中央銀行的監管力量應以高起點的經濟處罰作為當前的重要手段，從而使不正當競爭者得不到經濟利益。疏通轉賬結算渠道，解決無故壓單壓票問題，大力推行信用卡和支票結算業務。采用國際先進技術轉變結算方式，完善和擴大信用卡結算業務。

參考文獻：

[1]提升企業現金管理的新途徑[N] . 中華工商時報， 2009.8.23.

[2]郭繼，冠川：現金管理工作的問題與建議[J]金融理論與實踐，2009年第5期.

（作者單位：黑龍江廣名會計師事務所有限責任公司）