淺談稅務會計師在企業中的作用

呂正煜

摘要：稅務會計師是企業管理涉稅事務的直接代表和責任人，是具備現代企業稅務管理知識、經驗和能力的專業人才，是現代企業財稅管理逐漸專業化、職業化的具體體現。本文結合企業的實際情況，從企業設立稅務會計的必要性出發，分析了稅務會計師的作用和應具備的素質。

關鍵詞：稅務會計師；作用；素質

中圖分類號：[F235.19]文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-0-02

對于企業來說，從設立到終止，乃至每一個經營細節都可能涉及到稅收，而涉稅風險也同樣伴存于企業稅務活動的每一個環節。因而，企業應該在了解我國基本稅制的前提下，做好稅務管理，積極應對各類涉稅活動，在處理涉稅活動中，稅務會計師就顯得尤為重要了。隨著我國稅收體制的不斷完善，稅務會計師開始在中國經濟大舞臺上嶄露頭角。企業設置稅務會計師崗位，加強稅務管理，防范納稅風險，是十分必要、非常及時、完全可行的。如何做好企業的稅收籌劃，如何面對繁多的稅項，而不讓企業在稅賦上減少收益，是每一個企業都要面臨的實際問題，這就對稅務會計師提出了更高的要求。加強稅務會計師崗位設置，對新時期、新形勢下強化企業在依法納稅，維護企業合法權益，規避企業稅務風險，提高企業稅務管理水平，增強企業涉稅處理和應變能力將會起到重要作用；同時，在降低企業成本，提高企業管理水平，提升企業競爭力，維護企業合法權益，促進國家稅收環境健康發展，合理合法執行國家稅收政策方面具有重要現實意義。

一、企業設立稅務會計的必要性

(一)防止稅款大量流失的重要措施

近幾年來，每年因各種偷稅、逃稅、騙稅、越權減免稅等造成的稅收流失已經相當嚴重。違紀面越來越廣，涉稅違紀案越來越多，查獲的違紀金額也越來越大。企業設立稅務會計，配備既懂稅法，又精通會計業務的專門稅務會計人員，根據稅收規定和生產經營情況及時計算、申報納稅，及時、正確履行納稅義務，有助于保證國家稅款及時、足額上繳。與此同時，企業稅務人員能對企業稅務資金的運動情況進行潛心研究，有助于稅務機關發現稅收征管的薄弱環節及稅法的不完善之處，從而促進稅收征管走上法制化和規范化的軌道，有效防止國家稅款的大量流失。

(二)企業追求自身利益的需要

企業作為納稅人應忠實地履行納稅義務，不得片面地為了追求企業利潤的最大化和納稅額的最小化而亂擠成本、擴大費用開支范圍、擴大或多報免稅產品、轉移銷售收入、多提專用基金、搞兩套賬、私設小金庫等，更不能搞明拖暗抗、明漏實偷。企業在自身法人地位得到承認的前提下，一方面要認真履行納稅義務，另一方面也應充分享受納稅人的權利，如有權申請減稅、免稅、退稅；有權請求稅務機關解答有關納稅問題；有權對稅務處罰要求舉行聽證；有權向上一級稅務機關提出復議；對上一級稅務機關的復議決定不服時，有權向人民法院起訴；對稅務人員營私舞弊的行為，有權進行檢舉或控告；有權在稅收規定容許的前提下確定企業類型、企業經營方式，以減輕自身稅負等。

(三)企業正確處理企業與國家之間分配關系的最佳途徑

企業因自身利益的需要在企業會計學科領域中研究企業納稅及其有關的財務決策和會計處理，是為了完整、準確地理解和執行稅收規定。不能片面地只為緩繳稅、少繳稅、不繳稅。納稅人應樹立牢固的納稅意識和責任感，正確處理企業和國家之間的分配關系。在政策允許下，企業爭取獲得納稅方面的優惠待遇則屬常理。納稅人樹立避稅意識，既是明智之舉，也是社會進步的體現。當然稅務機關在稅務實踐中，對發現的稅收立法、執法中存在的漏洞和問題，應及時采取補救措施，堵塞漏洞。從這個意義上說，設立企業稅務會計是強化征納雙方的管理意識和競爭意識的有效途徑。

二、稅務會計師在企業稅務工作中的作用

稅務會計師是以國家現行稅收法律法規為依據，以貨幣計量為基本形式，運用會計學的基本理論和核算方法，連續、系統、全面地對納稅人應納稅款的形成，計算和繳納；即稅務活動所引起的資金運動進行核算和監督，以及稅務統籌管理、稅務檢查、納稅籌劃等一系列與稅務相關的稅務工作，以保障國家利益和納稅人合法權益的一種企業稅務會計專職崗位和專業會計人才。稅務會計師，是企業管理涉稅事務的直接代表和責任人；是具備現代企業稅務管理知識、經驗和能力的專業人才；是現代企業財稅管理逐漸專業化、職業化的具體體現。

(一)納稅籌劃方面

隨著社會主義市場經濟的不斷深入發展，企業的經營自主權日益擴大，企業逐漸成為經濟活動中自主經營、獨立核算、自負盈虧的主體，企業的經營管理者尋求各種途徑來減少費用、增加收入，實現企業價值或股東權益的最大化。納稅籌劃是一種必然的選擇。稅務會計師進行納稅籌劃的作用是什么呢？稅務會計師進行納稅籌劃可以減少企業的稅收負擔，規范企業的經營活動，影響企業的組織形式，提高企業的納稅意識；納稅籌劃的大力開展，可以減少偷稅、逃稅等違法行為的出現，更可以反作用于稅收法制，促使稅收制度的不斷完善，以便更科學地設計稅收的立法。

(二)稅務稽查方面

根據《稅收征管法》規定，稅務機關有權對納稅人、扣繳義務人進行稅務稽查。了解企業稅務稽查，企業該如何降低和避免稅務風險，是所有納稅人都非常關心和急待解決的問題。稅務會計師作為理性的納稅人有權利在國家現行的稅收法律框架下，事前合理地安排各項經濟活動，利用國家稅收法律、法規規定的優惠政策，以減輕稅收負擔，實現企業價值最大化。稅務會計師和稽查人員建立良好順暢的溝通也是減輕稽查風險的重要因素之一。如何處理好與稅務稽查人員的關系？本人認為，配合稅務稽查，稅務會計師應做到以下五點：

1.當接到稅務稽查人員要來稽查的通知，稅務會計師應迅速告知單位負責人，在稅務稽查時希望領導也在場，以表示重視這次稅務稽查工作。

2.要事先準備好有關賬簿、涉稅資料，納稅申報表以及企業核算制度等。如果時間允許，最好先自行檢查一下，看看企業在納稅環節有無做錯的地方，以便提前更正。

3.當稅務稽查人員到達企業時，要熱情接待，同時要記住稽查人員的姓名、職務和所在單位的電話號碼，這樣，一旦發現稽查結果與事實有出入時，可以及時和他們取得聯系。

4.要積極配合稅務稽查人員做好稅務稽查工作，沒有特別情況，應暫時停下手中的工作，盡量滿足稅務稽查人員提出的工作要求，如資料復印、查找有關人員、提供涉稅合同，賬簿和各項營業記錄等。

5.及時了解查賬情況，如發現稽查人員得出的結論與事實不符，要積極申訴理由。要語氣平和，以理服人，以事實為依據，以稅法為準繩，要尊重稅務稽查人員。

三、稅務會計師要發揮作用，應具備的素質

(一)豐富的稅收相關專業知識

稅務會計是一項專業性很強的工作，需要有扎實的理論知識和豐富的實踐經驗來支持。這要求稅務會計師必須熟知稅收規定，不僅要熟知稅法原理，更應精通各稅種的實施細則、具體規定和補充規定等；不僅要站在征稅人角度熟知稅收規定，還應站在納稅人角度正確進行有關納稅的會計處理，并適時做出符合企業利益的、明智的財務決策。還應該通曉工商、金融、保險、貿易等方面的知識。

(二)把握稅法、政策動向的能力

我國的稅法在立法體制上有多個層次，并且具體的稅收法規變化頻繁，稍不注意，使用的法規就可能過時。因此，稅務會計師應對各時期的法規應用，掌握及時、到位。有了這種全面了解，才能策劃出不同的納稅方案，并且進行比較分析，優化選擇。

(三)有效的溝通能力

溝通能力具體表現在與稅務機關的溝通和與企業領導人的溝通兩個方面。納稅籌劃方案只有在獲得稅務機關批準的前提下，才有可能實現籌劃目的。如何將一個成功的籌劃通過自己的溝通技巧獲得稅務機關的認可，是一個十分重要的問題。這就要求稅務會計師具有良好的口才，能根據稅務機關對籌劃方案提出的各種問題，以極其簡潔的語言說明其籌劃思路、步驟和操作方法，作出有理有據的解釋，從而得到稅務機關的認可。當然，納稅籌劃方案同樣也必須經過本企業領導人同意。

(四)良好的職業道德

職業道德是稅務會計師的精神面貌，它反映了稅務會計師的品德和氣質，集中地體現稅務會計師的形象。職業道德具體地表現在正確處理好自身利益與國家利益的相互關系上。稅務會計師進行納稅籌劃的前提條件是合法，但在執業過程中難免會遇到對某些涉稅事項、涉稅環節分不清合法與非法界限，往往會影響籌劃合法性的要求，對這種情況稅務會計師必須態度鮮明地維護稅法的權威性，絕不能為了某些私利而放棄原則，更不能受某些利益驅動，而主動進行違反稅法，損害國家利益的行為。

綜上所述，在日常工作及日常業務處理中，稅務會計崗位的設立完善了企業涉稅有關事項的會計核算，企業稅務會計師對于企業利用稅法取得合法利益以及確保完善納稅疏漏具有重要作用，在企業財務及稅務工作多方面有著積極、重要的作用。由此看出，對于一個健康、完善的企業來說，設立稅務會計師崗位尤為重要。

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