《企業內部控制基本規范》與中小企業的生存發展

嚴惟

摘要：《企業內部控制基本規范》是建立在現代科學管理基礎之上，規范企業經營行為、建立內部控制體系、實現企業自我警示、自我監督與自我防控的綱領性文件；中小企業是中國國民經濟體系的重要組成部分。改革開放以來，中小企業得到了長足發展，并對社會主義經濟建設做出了重要貢獻。但是，在市場經濟環境下，由于中小企業受到體制機制、管理模式、創新能力等因素的影響，造成了部分企業在生存發展過程中遇到了諸如企業定位、內部控制、資金籌措、產品開發、市場拓展和規避風險等直接影響生存與發展的實際困難和具體問題。因此，借鑒和運用《企業內部控制基本規范》，對于深入研究和探討中小企業面臨的生存發展困境，破解經營難題，總結有利經驗，降低經營風險，促進企業有序健康發展，具有十分重要的意義。

關鍵詞：內部控制基本規范； 中小企業；生存發展

中圖分類號：F270文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2012）30-0036-02

一、中小企業的基本特征

企業的發展是通過運用科學先進的管理手段和方法，實現對生產經營過程中人、財、物的有效利用與控制，進而達到提高商品和服務質量、擴充市場占有份額、降低經營成本、增加經營效益的目的。作為社會主義經濟體系中重要的組成部分——中小企業，在市場經濟環境下，具有資產規模小、管理機構精練、決策過程簡約、融資能力較弱、創新能力不強等共性特征，因而決定了中小企業在自身生存與發展過程中具有經營靈活、管理簡捷等優勢。但同時也存在著資金和人才缺乏、抗風險能力差等諸多不利因素。尤其是在資本結構簡單、管理模式不夠完善的中小企業，“長官作風”、“親友團隊”色彩更濃，經營決策、財務管理、成本質量控制、市場拓展、信息傳遞等功能不能正常發揮，難以有效地形成經營戰略目標明確、決策和執行能力強勁、內部和市場控制效果優良的高效運營體系，這就需要借鑒和運用《企業內部控制基本規范》（以下簡稱《基本規范》）防控企業經營風險，提高企業管理水平，在市場經濟中求生存謀發展。

二、中小企業加強經營管理的基本措施

建立在現代科學管理基礎之上的《基本規范》，是當今國內規范企業經營行為、建立內部控制體系、實現企業自我警示、自我監督與自我防控的綱領性文件。《基本規范》從內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五個方面明確了企業經營管理應遵循的基本原則，揭示了提高經營管理水平和風險防范能力的普遍規律，對中小企業加強管理，促進良性可持續發展，具有重要的指導作用。借鑒和運用《基本規范》加強企業經營管理的主要措施：一是治理內部環境。其核心在于對組織結構的治理，也就是通過對職務權利的制衡，使其各個管理層次和職能部門既能積極充分發揮工作職能、同時又能相互制約，杜絕濫用職權或放棄管理職權的行為發生，從而確保各自在界定的權限范圍內，共同推進經營工作順利運行；二是加強風險控制。就是要認清行業內外和國際國內形勢，著力從內外兩個方面研究分析企業潛在的經營風險，確定關注重點和風險程度，有針對性地制定規避風險的措施和辦法，盡一切可能防范和降低企業潛在的危機，使經營活動始終處于相對穩定和良性運行狀態；三是強化內部控制。要通過實施內部控制的制度和措施，協調內控目標與經營業務、資產安全、崗位責任、信息傳遞等之間的相互關系，不斷完善工作機制，全面提升控制效果，從而實現以最簡捷、最有效的方法維護企業各職能部門之間的相互協作與制衡，促進各經營環節的相互配合與正常運轉；四是注重信息溝通。要建立與內部控制密切相關的信息交流和溝通體系，明確企業內部各管理經營級次、業務環節之間，以及與外部投資者、債權人、供應商、消費者、中介機構和監管部門等有關方面進行業務溝通和信息反饋的方式方法和程序，信息溝通的過程越清晰、越徹底，各相關利益方的權利和義務也就更加明確，舞弊行也就難以滋生；五是完善內部監督體系。要側重于建立和完善具有一定深度和覆蓋面的內部控制制度和內部相互牽制體系，使其能夠貫穿于經營活動全過程，從而保證每一項經濟業務能夠在按照嚴謹規范和科學的程序下進行。

三、充分發揮中小企業的生存發展優勢

中小企業在市場化經濟環境下，在借鑒和運用《基本規范》加強企業管理的基礎上，充分發揮自身在組織結構、決策程序、信息互通、監督控制等方面的優勢，提升其適應市場經濟的競爭能力和生存能力。當前，中國中小企業在借鑒和運用《基本規范》進行經營管理方面具備四大優勢：一是組織結構層次簡練、經營方式靈活多變的優勢。通過內部環境治理，使各層次管理者和職能部門各施其職，充分發揮靈活經營的效能；二是便捷控制經營過程、及時化解經營風險優勢。中小企業決策議事程序比較靈活，企業領導者多為直接決策權和一線執行權的集合體，可以及時有效調控決策并付諸實施，具有“船小好掉頭”和迅速規避經營風險能力；三是信息交流快捷優勢。中小企業機構小、層次少，信息獲取及傳遞較為直接靈便，便于企業內部各層次和外部各相關單位、部門及個人之間的聯系和溝通，充分發揮信息的時效作用；四是監督控制和機制創新優勢。中小企業經營管理環節少，信息透明度高，便于更好的監督控制生產經營過程中的各個環節，對于監督檢查中發現的重大管理缺陷和存在問題，亦能夠及時通過完善制度和機制創新加以解決。

四、切實增強中小企業抵御經營風險能力

中小企業在強素質、練內功，不斷提高經營管理水平，強化制度執行力的同時，還要增強憂患意識，建立應對風險的體制機制，提高抵御經營風險的能力。一是積極研判外需尚未完全恢復和內需相對委靡狀況下的市場運行動向，結合自身經營特點，找準應對市場的突破口，審時度勢，把握機遇，確定企業的經營思路和策略；二是關注國家在稅收、信貸、節能減排等方面的政策變化，充分利用各級政府有關扶持中小企業發展的優惠政策，通過稅收減免、貸款貼息、財政補貼、節能減排等獲得政府的扶持；三是優化資金和人才結構，提高科技創新能力，通過改進生產工藝、提高技術含量、開發市場新品等手段占居市場競爭制高點；四是從企業人、財、物管理入手，制定科學先進的勞動定額，挖掘內部潛力，降低耗費、提高效能；五是重視企業文化和團隊精神，培養職工樹立主人翁地位和責任意識，這也是中小企業適應全球經濟變化，提高自身風險抵御能力和生存發展能力的有效途徑。