淺議我國中小企業財務管理存在的問題及對策

張廷山

摘要： 中小企業作為國民經濟的重要組成要素，對我國國民經濟的發展和GDP 的增長起著非常重要的作用，在一定程度上決定著我國國民經濟的發展。尤其是加入世界貿易組織后，財務管理更成為現代企業管理的核心。面對新的形勢，中小企業必須與時俱近，更新觀念，正視現存的問題和困難，運用新的科學的財務管理手段和方法，加大財務管理力度，提高財務管理水平和經濟效益。

關鍵詞： 中小企業;財務管理;國民經濟

中圖分類號：F810.41文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2012）23-0136-02

一、財務管理的內涵

財務管理是企業管理的一個組成部分，它是根據財經法規制度，按照財務管理的原則，組織企業財務活動、處理財務關系的一項經濟管理工作。換言之，財務管理是組織企業財務活動、處理財務關系的一項經濟管理工作。

財務管理（Financial Management）是在一定的整體目標下，關于資產的購置（投資），資本的融通（籌資）和經營中現金流量（營運資金），以及利潤分配的管理。

在我國，中小企業作為國民經濟的重要組成要素，對我國國民經濟的發展和GDP 的增長起著非常重要的作用，在一定程度上決定著我國國民經濟的發展。尤其是加入WTO世界貿易組織后，財務管理更成為現代企業管理的核心。面對新的形勢，中小企業必須與時俱近，更新觀念，正視現存的問題和困難，運用新的科學的財務管理手段和方法，加大財務管理力度，提高財務管理水平和經濟效益。中小企業財務管理總體水平的高低不僅關系到單個獨立中小企業的經濟效益，同時也深刻影響著局部地區和行業的發展。

二、中小企業財務管理的現狀

任何事物的發展都是有必然的內在和外在聯系的，都是要受主觀和客觀因素影響的，我國的中小企業在運行過程中也不利外的要收內部因素和外部環境的影響，正是這些因素在企業的發展中促成了某些方面的管理缺失，嚴重阻礙了其規模的擴大和經營的穩定性。

（一）來自外部的影響因素

1.市場機制的不健全，沒能為中小企業提供服務的小型資本市場。以往的國際經驗表明，要使資本市場充分發揮配置資源的作用，市場就必須是細分的、多層次的。中小企業板塊的建立，直接為高成長性中小企業和創業型企業搭建了直接融資平臺。但是我國上市的基本目標要求定得過高，使規模達不到上市要求的眾多小企業只能是被拒之門外。

2.法律環境不健全，執法環境差，增加了金融機構的負擔。目前，我國有關中小企業信貸和信用擔保方面的法制建設還不完善。《擔保法》的執行沒有全面落實，在實際操作時總是差強任意。一些地方政府為了自身局部利益，甚至姑息縱容企業逃廢銀行債務。法律對銀行債權的保護能力低，因此金融機構不能全面放心的支持中小企業的發展，致使中小企業資金短缺、融資困難，主要表現在融資渠道不暢通、融資成本高、風險大、資信度相對較差。這些都是造成中小企業融資困難的主要原因。

3.特殊性原因導致公司在競爭中處于不利地位，公司要想從銀行獲得貸款支持十分困難。這主要體現在經濟金融體制變遷過程中和市場經濟體制的微觀運行過程中，基礎不完善帶來的制度摩擦。集中表現為中小企業制度更新滯后，與市場環境轉換不同步，導致一部分中小企業不適應外部環境的變化，經營出現困難，利潤水平下降，內部資金積累大幅度減少，外部補充資金的需求大幅度增加，對銀行貸款的需求量就相應增大；金融體制改革不深入，銀行經營管理與中小企業發展不協調，不能適應中小企業資金需求的特點等。

4.銀行體系和擔保體系的結構不合理，增加了中小企業的信貸工作的難度。中小企業的貸款特點為貸款額度小，資金需求頻率高，一般為大企業的5倍左右。而專業銀行的商業化改革，使銀行增強了自我約束，所有商業銀行包括國有商業銀行都要以安全性、流動性、盈利性為原則進行經營活動。這使得銀行業務成本高，管理費用高，監督成本加大而不愿貸款給中小企業。

（二）來自內部的影響因素

1．企業內部管理模式僵化，管理觀念陳舊，缺乏現代財務管理觀念，使財務管理失去了它在企業管理中應有的地位和作用。中小企業中很大一部分屬于個體、私營性質，在這些企業中，甚至有很多是家族企業。這些企業領導者集權現象嚴重，沒有很好地理解財務管理的理論方法，往往實際操作中會出現職責不分、越權行事等情況，直接造成財務管理混亂、財務監控不嚴、會計信息失真等。企業內部沒有建立和執行嚴格的內部獨立審計部門。尤其在是一些家族式企業中，企業管理者都是沾親帶故，管理者的礙于情面使財務監管制度形同虛設。而中小企業典型的管理模式是所有權與經營權的高度統一，企業的投資者同時就是經營者，這種模式勢必給企業的財務管理帶來負面影響。

2.財務專業人才配置失重，管理能力差，專業財務人才缺失也是產生資產嚴重浪費的主要原因。由于中小企業中的財務人員配備很多都不是專業人才，而是企業管理者的“親信”或自己人，在授權批準、業務經辦、財產保管、會計記錄等環節和流程上存在分工不明、相互脫節和失控現象，還有些小企業經常是會計兼出納，出納兼稽核的情況。這種經濟業務由一人承辦又缺乏制約的情況，不僅不利于經濟業務正常開展，而且容易產生舞弊行為。

3．財務控制力量薄弱，資金分配不合理也是造成造成現金閑置、資金呆滯、流轉不暢的主要原因。很多中小企業認為現金越多越好，重錢不重物。不少中小企業的管理者對原材料、半成品、固定資產等的管理不到位，資產浪費嚴重。有些企業對資金沒有合理科學地分派、使用和籌劃；有些企業過量地購置了不動產，當經營急需資金的時候就無法周轉，陷入財務困境；還有些企業沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現或形成呆賬。

4．會計基礎工作薄弱、會計核算不到位是導致會計行為不規范、會計信息嚴重失真的又一重要誘因。中小企業管理者更多地關注于業務的拓展和銷售業績好壞，而嚴重忽略了對企業內部自身管理的完善和提高，在會計控制上投入不足，沒有制定統一會計規范，致使會計信息嚴重失真。

三、解決問題的對策及建議

由于我國中小企業在財務管理方面存在的問題是由宏觀經濟環境和企業自身雙重因素造成的，因此，為了更好地解決問題，必須多措并舉。一方面，要充分發揮政府宏觀調控作用，努力改善外部環境;另一方面，企業本身要重視市場的研究，完善企業內部財務管理運行機 制，采取科學的管理方法，努力提高企業的綜合素質。

1.加強相關法律法規建設，制定有利于中小企業發展的政策。中小企業的特點是經營規模小、抵御市場風險的能力差、資金經營的能力差，因此它通過市場融資資信很低。這就需要國家通過穩定的融資機制制定相應的政策給予適當的扶持。

2.加快建立中小企業信用擔保體系。中小企業信用擔保機構是以服務為宗旨的中介組織，不能以盈利為主要目的，擔保費的收取，不能以增加中小企業的融資成本為代價。國家經貿委、國家工商總局、財政部等10部委不久前聯合下發了《關于加強中小企業信用管理工作的若干意見》，就引導中小企業增強信用觀念，改善其信用狀況以創造良好的信用環境，以及加快我國社會化信用體系的建設步伐提出了具體措施。這標志著我國以中小企業為主體的社會化信用體系建設開始啟動。

3.中小企業投資要深入調研，準確把握市場。首先，對市場細分，嚴格把握市場需求，要注意實施跟進戰略，規避投資風險。其次，加大新產品試制的投資，準確定位。再次，加大對技術設備更新改造和人力資源的培養力度。

4，分散資金投向，降低投資風險。中小企業在積累的資本達到了一定的規模之后，可以搞多元化經營，分散投資風險。

5.加強企業管理者自身素質建設。企業領導如果法制觀念淡薄，忽視財務制度、財經紀律就會從源頭上產生弊端，因此管理者一定要努力加強自素質建設，學習管理藝術，掌握相關的法律法規，不斷提高法律意識，增強法制觀念。

6.加強財務專業人才培養。企業財務基礎薄弱，會計人員素質不高，又受制于領導，無法行使自己的監督權就會導致企業會計賬目不清，信息失真，財務管理混亂；企業領導營私舞弊、行賄受賄的等現象出現，因此必須加強財會隊伍建設，對財會人員進行專業培訓和政治思想教育，增強財會人員的監督意識，降低企業財務風險。

7.加強財產控制。建立健全財產物資管理的內部控制制度，在物資采購、領用、銷售及樣品管理上建立規范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。對財產的管理與記錄必須分開，以形成有力的內部牽制，決不能把資產管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。定期檢查盤點財產，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。

8.加強對存貨和應收賬款的管理。加強存貨及應收賬款管理是重要的解困措施。加強存貨管理，盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構。加強應收賬款管理，對賒銷客戶的信用進行調研評定，定期核對應收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴格控制賬齡。對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據后，進行妥善的會計處理。

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