國有企業內部經濟責任審計面臨的問題及解決途徑

王艷霞

摘 要：按照中共中央辦公廳、國務院辦公廳下發的《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》，文章從一名國有企業內審人員的角度，主要重點論述了在國有企業內部對各級單位領導人員開展經濟責任審計的意義，以及當前經濟責任審計面臨的問題及解決途徑。

關鍵詞：企業內部 經濟責任審計 問題 解決途徑

中圖分類號:F239文獻標識碼:A

文章編號:1004-4914（2012）07-175-02

經濟責任審計是隨著我國經濟和政治體制改革的進程產生和逐步發展起來的。2010年12月中共中央辦公廳、國務院辦公廳下發了《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》。這一規定的頒布更加規范和強化了經濟責任審計制度，同時也是對加強黨政主要領導干部和國有企業領導人員權力制約和監督的一項重大制度創新。作為一名國有企業內審人員，我認為在國有企業內部對領導干部開展經濟責任審計更是從源頭上保證國有資產的保值、增值。

一、國有企業內部經濟責任審計的涵義

國有企業內部經濟責任審計是指企業審計部門對企業內部所屬的各獨資、控股子公司的法定代表人、分公司負責人、所屬獨立核算的經濟實體負責人以及實際負責本部門、本單位常務工作、主持工作一年以上的領導干部在其任職期間內的資產、負債、損益情況的真實性、合法性、效益性以及有關經濟活動應當負有的經濟責任所進行的審計監督、鑒證和評價活動。

二、國有企業內部開展經濟責任審計的意義

在國有企業內部開展經濟責任審計具有其自身的特殊性，也具有獨特的意義。它能夠在組織上和社會監督上“加強對國有企業和國有控股企業領導人員的管理和監督，正確評價企業領導人員任期經濟責任，促進國有企業加強和改善經營管理，保障國有資產保值增值”。因此，在國有企業內部開展經濟責任審計是十分必要和必須的。具體地講：

第一，有利于完善企業領導干部考核制度。傳統的干部考核辦法主要是以定性評價為主，采用聽匯報、工作業績匯報總結、民主測評、領導推薦，這些方法定性多定量少，主觀性特別強，而對其在任時應負有的經濟責任沒有較為準確的考核，尤其在市場經濟條件下，這種考核是不完善的；經濟責任審計就可以對被審計者在任期內的工作業績、經濟責任進行量化考核，能客觀地評價其業績和責任，為組織和人事部門使用干部提供參考依據，既有利于企業領導干部個人，也是對干部考核制度的補充和完善。

第二，有利于促進廉政建設。市場經濟條件下，國有企業有相當的自主權，權力主要集中在國有企業領導人員的身上，因此廉政建設尤其重要。為了解決這個問題，中央采取了相應的措施，收到了一定的效果，這次又規定了對其進行經濟責任審計，這不僅為嚴格財務管理，強化約束機制，從源頭上堵塞滋生消極腐敗現象的漏洞提供了有力保障，而且可以產生一定的威懾作用，促使企業領導人員正確處理長遠利益與眼前利益、個人利益與集體利益之間關系，自覺遵守和維護財經法紀。

第三，有利于強化任期的責任。通過對企業的經營狀況、財務管理、內部控制和重大經濟事項等進行量化審核，以分清責任，從而保證企業經營的連續性，也增強了企業領導人員自重、自醒、自強意識。

三、經濟責任審計的內容

對于在國有企業內部對領導干部開展經濟責任審計主要應重點關注以下方面:

1.重大決策、重大項目安排額和大額度資金運作決策制度的執行情況。

2.任期內集團公司下達的主要經濟指標完成情況。

3.資產的管理、使用及其保值增值情況。

4.財務收支的真實性、合法性和效益性。

5.稅收、費用的提取和上繳情況。

6.債權、債務的清理情況。

7.對外投資的效益及收益分配情況，對外擔保情況。

8.與上述經濟活動有關的內部控制制度及其執行情況。

9.被審計人在各項經濟活動中所承擔的責任和遵守廉政規定及國家財經法規情況。

10.其他需要審計的事項。

四、經濟責任審計面臨的問題

（一）先離后審的現象很嚴重

任期經濟責任審計的初衷是通過審計部門的審計，對領導干部任期內的經濟責任作出客觀、公正的評價，并為組織部門任用考核干部提供參考依據。“先離后審”和“先任后審”現象，主要存在以下弊端:

第一，不利于貫徹落實國家的有關法律、法規。中央五部委“通知”要求,“未經審計,不得辦理離任手續”。干部離任后再審計,既不符合國家的有關政策精神,也失去了任期經濟責任審計的意義。

第二，不利于發揮審計監督在加強干部考核和管理中的作用。干部離任后再審計,對離任領導缺乏有效的約束力。

第三，不利于組織人事部門正確運用審計成果，使離任審計流于形式，審計成果的作用無從體現。

（二）內審機構在公司治理結構中的地位制約著經濟責任審計的結果

地位越高,獨立性越強，經濟責任審計的結果越客觀、越公正。我國企業內部審計制度建立較晚，目前的狀況是內部審計機構地位不明確，具有很強的依附性。內審機構作為企業的一個職能部門，是在企業主要負責人的（下轉第211頁）