金融一體化下金融會計風險的產生、成因及防范

四川大學工商管理學院 張繽月

隨著世界經濟的快速發展，金融行業所要面對的挑戰也越來越激烈，在市場競爭如此激烈的大背景下，如何做到趨利避害，保證我國盡量避免受到其他國家的金融沖擊，保持平穩的發展是新時代對金融行業的新要求。最近幾年，在種種原因的促使下，出現了金融一體化這一概念。關于這一概念并沒有統一的定義。一種觀點認為所謂金融一體化是指各種金融行業互相溝通、滲透、實現資源共享最終融合為一個大的金融產業的過程。另一種觀點則認為金融一體化是不同國家地區的金融活動互相影響逐漸融合的過程。本文傾向于前一種觀點，目前全球的金融市場都面臨著一定的危機，很容易因為一部分國家經濟崩潰產生連鎖反應，造成全球的經濟蕭條。面對這種情況，社會各界應該引起高度重視，積極努力，在金融一體化的背景下獲得長遠發展。

1 金融會計風險的定義及表現形式

所謂的金融風險是指在一定的時期和環境下所可能產生的經濟損失，將這一概念轉嫁給會計，也就形成了分析會計的內涵。因此，金融會計風險是指在金融行業管理過程中，因為會計信息的失真或者其他因素導致的風險。

2 金融會計風險理論

目前來說，并沒有一種得到所有人認可的金融會計風險理論。金融會計理論所指代的風險種類主要有：會計主觀判斷選擇的失誤造成的風險；因為金融衍生品和其他經濟因素造成的會計信息失真；在信息經濟中，由于成本的處理分析不當引起的企業資產損失等風險。

2.1 金融會計規范風險

金融會計理論盡管目前已經取得了一定的成果，但由于市場形勢過于復雜，有著太多難以預料的因素，因此仍然無法做到完全避免風險。具體來說，金融規避風險主要表現在以下幾個方面：會計規范過于靈活難以掌握，這給了很多銀行經理濫用職權的機會；會計準則目前還處于不規范階段，對于一些細節問題考慮不足，這也導致金融行業鉆政策漏洞的現象時有發生；金融行業的衍生產品種類太多，無法對所有產品進行有效的監控，這也導致了風險的不可避免性。

2.2 金融會計行為風險

這一風險行為是目前金融行業最為普遍的風險之一。金融會計的特殊角色，常常會因為自身行為不當或者貪圖利益給企業和國家帶來不可估量的損失，尤其是金融行業經常會接受比較大的資金流動，很難保持絕對公正。而且，除了主觀因素之外，不同利益群體對于會計有著不同的要求。從事會計工作人員無法做到滿足各方面利益，就不可避免的給一些利益群體帶來損失。

3 金融會計風險出現的原因

目前來說，金融會計風險的發生主要有兩種原因，即主觀原因和客觀原因。以我國金融市場為例，較多的風險都是由主觀原因引起的。由于市場較為復雜，因此很難做到對金融市場進行實時監控，做到完全的公平管理公平競爭，這就導致一些企業為了獲得利益采取不正當手段造成信息失真，進而導致會計風險的出現。當然，也有部分原因是因為一些會計人員意志不堅定，面對誘惑無法做到公平判斷，這種情況在中國也是十分常見。

3.1 非故意形成的金融會計風險

非故意會計風險主要是指由于客觀因素引起的會計風險。具體來說，包括兩方面內容：一是經濟環境改變和外界經濟系統的沖擊等非主觀因素引起的會計風險，這類風險一般很難避免，只能采取一定的措施將損失減小到最低。二是由于會計工作人員工作不認真導致錯記、漏記等現象，這種情況也會給企業帶來一定的風險，當然，通過嚴格的管理和審查制度，這類風險一般可以避免。隨著我國社會主義市場經濟的快速發展，越來越多的經濟形勢將對我國的市場造成沖擊，由此而來的金融風險也會逐步增加，而且隨著金融市場的漸趨復雜，一些金融風險實在難以避免，企業只能力求做到科學管理，盡量減少風險發生的可能。

3.2 故意形成的會計風險

這類會計風險的概率在逐年增加，會計風險的來源主要是會計人員。在工作中，會計會因為各種目的故意編造一些虛假的會計信息，進而形成了會計風險。誘導會計編造虛假信息的來源主要有：一些金融機構自身不滿足上市條件，但為了獲得利益，就采用這種方式進行欺騙來達到自己的目的。也有一些金融機構為了穩定股價，或者是在企業財政不足時轉移視線也會利用這種方式。當然還有一些不良企業為了偷稅漏稅，進而采取造假賬的形式，這種行為嚴重地危害了國家利益。除此之外，還有一些管理者為了美化自己的管理業績，獲得升職的機會，因此會授意會計人員制造虛假信息。

4 會計風險的防治措施

4.1 構建完整的內部控制體系并完善會計監督制度

首先，為了保證規避風險，必須在制度上進行完善。只有建立完善的會計制度，保證制度沒有漏洞，才能防止一些金融人士利用漏洞造成會計風險。其次，應該加強內部的管理，企業也好，政府也罷，會計風險主要出現于內部，因此做好內部人員的管理工作，加強對會計人員的管理，提升會計人員責任感和企業認同感，能夠有效的減少會計風險的發生。第三，應該加強監督體制的建設。單單依靠會計人員的自覺性是無法做到完全避免風險的，應該在對會計風險進行宣傳教育的同時加強監督體制的建設，從內外兩方面提升會計工作質量，才能有效地防止會計風險。最后，應該有效利用現有的新技術，現代社會計算機技術快速發展，合理利用這些技術可以降低會計風險發生的概率。比如利用計算機編程或者利用網絡技術對會計人員進行監督和審查等方式都能夠避免會計風險。

4.2 過時的會計信息標準與規定需要更新與調整

在金融一體化不斷加強的情況下，吸收國際金融會計的先進經驗，加快調整滯后的會計核算標準和規定，按照謹慎原則調整呆壞賬和應收利息的提取，增強金融機構防范風險的能力，對國有商業銀行公開上市、與國際慣例接軌具有深遠意義。根據貸款風險分類的五類結果，計提相應比例的專項呆賬準備金，抵御和彌補已經識別的信用風險。針對高風險的拆放同業、融資租賃等，計提特別呆賬準備金。

4.3 強化金融監管并構建有序、公平的競爭環境

建立健全金融機構監管法規體系，加強對金融機構的約束力。完善金融市場準入退出機制，建立一套完善的市場競爭準則，嚴格防范市場競爭帶來的風險。加強金融機構內部管理的監管，監督其強化內控機制、促進金融機構內部各項風險管理制度的貫徹實施，提高金融業的效率。加大違紀案件的查處力度和懲罰力度，凈化金融市場，形成“公平、公正、平等、有序”的競爭環境，避免同行業的無序競爭。

4.4 人力資本方面的建設

對于防范金融監管，最終還是要落實到人，也就是說，企業和相關部門要注重對會計從業人員的培訓和績效，加大人員的投入。一方面，要舉辦法律和法規的培訓班，從思想上給會計從業人員灌輸警惕風險、防范風險的意識；同時，舉辦培訓班也是提高會計從業人員水平的一個有效途徑。會計從業人員可以在培訓班中得到有針對性的教育，可以迅速提高自身的業務能力和水平。培訓班可以由有關部門的專家和政府規章制度的制定者擔任講師，有重點地講解防范金融會計風險新的形勢和特點。另一方面，也是要堅持走出去和請進來相結合，走出去是組織優秀的會計從業人員出國留學和考察，學習外國在防范金融會計風險方面先進的經驗和做法。

5 結語

文章首先分析了金融會計風險的定義，在此基礎上，本文從理論、規范和行為三個方面，對在金融交易中產生的會計風險的形式展開了討論。并提出了相應的金融會計風險防治措施，在世紀金融活動中應該靈活運用相關手段和政策，降低金融風險發生的可能。盡管如此，由于金融市場的復雜性，金融風險仍然無法避免，對金融會計風險進行深入的研究和分析，有著很大的經濟效益和社會效益。

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