論我國(guó)物流企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)防機(jī)制探究

浙江財(cái)經(jīng)學(xué)院東方學(xué)院 傅丹紅

1 物流企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)防機(jī)制

要探究物流企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)防機(jī)制，首先需要確定什么是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度。被稱為內(nèi)部審計(jì)之父的索耶曾說(shuō)過(guò)“內(nèi)部審計(jì)，就是對(duì)組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效使用了資源，是否在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。”

來(lái)自于《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》中對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義，“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。”

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)全面總結(jié)，結(jié)合自身的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，賦予內(nèi)部審計(jì)全新的定義，認(rèn)為，“內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。”

內(nèi)部審計(jì)由于其獨(dú)立性和強(qiáng)勢(shì)的專業(yè)要求，在企業(yè)流程控制的過(guò)程中和風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估過(guò)程中，容易受市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的影響，出現(xiàn)不確定性，為了能夠預(yù)測(cè)這一系列的不確定性，促使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)能夠順利實(shí)現(xiàn)，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)提供可靠保障，減少不需要的損失和風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要建立必要的預(yù)防機(jī)制。

而物流企業(yè)區(qū)別于其它企業(yè)，涉及廣泛的物流活動(dòng)，常在供貨商與零售業(yè)者之間扮演集貨、理貨、庫(kù)存、配送等角色，在整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有舉足輕重的作用，如何做好物流企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，建立有效的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制，對(duì)于物流企業(yè)來(lái)說(shuō)是非常重要的，對(duì)于整個(gè)社會(huì)來(lái)說(shuō)，也是必不可少的。

2 我國(guó)物流企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)防機(jī)制探究的必要性

2.1 社會(huì)發(fā)展的必然要求

首先，近幾年，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，帶動(dòng)我國(guó)物流企業(yè)的快速增長(zhǎng)，物流企業(yè)之間的自我競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，物流企業(yè)為了自身的發(fā)展，必須要完善自我的經(jīng)營(yíng)管理制度，做好經(jīng)營(yíng)管理的整個(gè)程序控制，評(píng)估市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境和企業(yè)自我發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，爭(zhēng)取良好發(fā)展前景。

其次，自從我國(guó)加入世貿(mào)組織以來(lái)，內(nèi)部市場(chǎng)與國(guó)際市場(chǎng)之間的聯(lián)系日益加強(qiáng)，彼此交易流通的自由度大大增加，國(guó)外企業(yè)看好中國(guó)大好市場(chǎng)，紛紛進(jìn)駐國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，給我國(guó)物流企業(yè)帶來(lái)前所未有的發(fā)展機(jī)遇，也帶來(lái)了更加復(fù)雜的變化多端的市場(chǎng)環(huán)境，我國(guó)物流企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力與日俱增，廣大物流企業(yè)必須進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)防機(jī)制探究，利用這一機(jī)會(huì)，努力吸取國(guó)外企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理及預(yù)防機(jī)制建立經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)自身的發(fā)展和完善。

2.2 我國(guó)物流企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)防機(jī)制探究的現(xiàn)實(shí)意義

首先，通過(guò)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)防機(jī)制探究，可以促使物流企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制的建立和完善，從而促使企業(yè)能夠獲得良好的發(fā)展前景，這也是我國(guó)物流企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)防機(jī)制探究最為直接性的現(xiàn)實(shí)意義。通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)防機(jī)制的探究，能夠幫助我國(guó)物流企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身經(jīng)營(yíng)存在的風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制，完善內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)制度，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，采取對(duì)應(yīng)的防范措施，改善自主經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境，促進(jìn)自身的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

其次，通過(guò)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)防機(jī)制探究，能夠促使我國(guó)廣大的物流企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身的全面持續(xù)發(fā)展，從而能夠帶動(dòng)我國(guó)物流行業(yè)更加有序健康的運(yùn)行，由于物流企業(yè)在我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，承擔(dān)著廣大相關(guān)企業(yè)物流貨物運(yùn)輸?shù)呢?zé)任，對(duì)我國(guó)企業(yè)之間的貨物交易情況有著非常重要的影響作用，好的物流企業(yè)能夠保證廣大供應(yīng)商和經(jīng)銷(xiāo)商之間的有效交易，從而促使市場(chǎng)交易的順利進(jìn)行，幫助廣大供銷(xiāo)企業(yè)和需求者企業(yè)的有效發(fā)展，為人們的生活生產(chǎn)需求提供保障，最終促使社會(huì)的快速發(fā)展，促使我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，提升我國(guó)在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。

3 我國(guó)物流企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)防機(jī)制的現(xiàn)狀

3.1 物流企業(yè)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)防機(jī)制的重視程度不夠

首先，我國(guó)物流企業(yè)屬于中小型企業(yè)行業(yè)范圍之內(nèi)，受傳統(tǒng)中小企業(yè)“小而全”經(jīng)營(yíng)觀念影響，經(jīng)營(yíng)發(fā)展嚴(yán)重受制約，廣大的管理決策者面臨著這樣的現(xiàn)狀和國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)壓力，重經(jīng)營(yíng)管理，少自我反思突破；而我國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度的發(fā)展起步晚，一直到20世紀(jì)末才能夠有對(duì)應(yīng)的規(guī)章制度規(guī)范，在物流企業(yè)的普及力度小，廣大經(jīng)營(yíng)決策者對(duì)其重視程度自然偏低。

其次，企業(yè)員工對(duì)于企業(yè)本體的認(rèn)識(shí)多是來(lái)自于經(jīng)營(yíng)決策者，可以說(shuō)，經(jīng)營(yíng)決策者的意識(shí)直接決定了企業(yè)員工對(duì)企業(yè)的認(rèn)識(shí)，所以，管理決策者在意識(shí)上的缺乏，必然引發(fā)企業(yè)員工對(duì)于這方面的認(rèn)識(shí)不夠。

3.2 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)防機(jī)制的管理制度和程序不完善

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)防機(jī)制的管理制度和程序不完善，一方面是由于內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展起步較晚，我國(guó)企業(yè)對(duì)于其的探索還處于摸索的階段，自然會(huì)出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)防機(jī)制的管理制度和程序不完善的情況；但是，更主要的原因是來(lái)自于管理決策者方面的原因，管理決策者自身觀念意識(shí)上的缺乏，直接指導(dǎo)其在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)防機(jī)制的管理制度和程序建設(shè)和完善方面的行為投入更少，出現(xiàn)管理制度和程序不完善的情況也是情理之中的事情。

3.3 缺乏內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)防機(jī)制的管理和操作專業(yè)人才

內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于董事會(huì)，并且具有很強(qiáng)的專業(yè)性，對(duì)于人才的要求也很高，不僅僅要求金融方面的才能，還需要管理方面的能力，更需要洞察力、分析和數(shù)據(jù)的整理能力，而物流企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理規(guī)模偏小，對(duì)于這類人才的吸引力不大，也沒(méi)有辦法去進(jìn)行這方面人才的投入培養(yǎng)，因?yàn)榫退闩囵B(yǎng)了這樣的人才，自身也無(wú)法為其提供良好的發(fā)展機(jī)遇。再加上，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)這方面的忽視，對(duì)于人才的培養(yǎng)也是投入較少，企業(yè)現(xiàn)有的操作者基本上就是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)人才。

4 我國(guó)物流企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)防機(jī)制自我完善的原則

4.1 依法辦事的原則

物流企業(yè)，作為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，也是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，其行為更是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的總體行為的一部分，所以，我國(guó)物流企業(yè)探究?jī)?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制之時(shí)，堅(jiān)持依法辦事的原則，必須服從我國(guó)經(jīng)濟(jì)企業(yè)主體的總體行為規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，也必須服從我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況所制定的《審計(jì)實(shí)務(wù)框架》、《中華人民共和國(guó)內(nèi)部審計(jì)條例》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等相關(guān)法律法規(guī)，這是我國(guó)所有物流企業(yè)的責(zé)任，也是他們對(duì)于整個(gè)社會(huì)所必須要履行的義務(wù)，更是他們進(jìn)行自我良性經(jīng)營(yíng)，為自己創(chuàng)造良好環(huán)境的必然選擇。

4.2 效益最大化的原則

效益最大化，是作為企業(yè)家在制定經(jīng)營(yíng)管理決策，進(jìn)行自我經(jīng)營(yíng)管理控制的重要追求，不管何時(shí)何地，企業(yè)存在的最終目的，都是為了能夠獲取更高的經(jīng)營(yíng)效益，為自己的經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)幦「嗟慕?jīng)營(yíng)管理活動(dòng)資金，尋求持續(xù)的發(fā)展。

我國(guó)物流企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)探究，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制，必須要堅(jiān)持效益最大化的原則，做好內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估開(kāi)支預(yù)算，嚴(yán)格控制成本開(kāi)支，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及預(yù)防機(jī)制建立的各項(xiàng)費(fèi)用支出都進(jìn)行量化，并將各類數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總和分析，進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)估和財(cái)務(wù)分析，對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)費(fèi)用支出進(jìn)行細(xì)節(jié)的把關(guān)，爭(zhēng)取能讓整體的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)探究和預(yù)防機(jī)制創(chuàng)建活動(dòng)以最小的消耗，為企業(yè)創(chuàng)造最多的價(jià)值利潤(rùn)。

4.3 一切從實(shí)際出發(fā)的原則

我國(guó)物流企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)探究，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制，堅(jiān)持一切從實(shí)際出發(fā)的原則，能夠正視企業(yè)自身面臨的現(xiàn)狀，勇敢客觀地對(duì)自己的過(guò)去和現(xiàn)狀的所有經(jīng)營(yíng)管理行為進(jìn)行正確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，接受自己所面臨的缺點(diǎn)和存在的不足之處，從而能夠?qū)⒁磺幸l(fā)企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的行為都分析總結(jié)出來(lái)，為自身的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)制度和預(yù)防機(jī)制的完善提供可參考的真實(shí)的可靠的依據(jù)，促進(jìn)自己的快速發(fā)展。

4.4 局部與全面統(tǒng)一的原則

局部與全面相統(tǒng)一，是促使企業(yè)能夠全面分析自身情況，詳細(xì)了解企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理狀況的重要理論指導(dǎo)，堅(jiān)持局部與全面相統(tǒng)一的原則，能夠幫助企業(yè)進(jìn)一步細(xì)化自身的經(jīng)營(yíng)管理行為，從細(xì)節(jié)上處理好問(wèn)題，從戰(zhàn)略上做好決策措施，是企業(yè)必不可少的重要指導(dǎo)原則。

我國(guó)物流企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)探究，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制，堅(jiān)持局部與全面相統(tǒng)一的原則，要求物流企業(yè)能夠從長(zhǎng)遠(yuǎn)上來(lái)確立自身內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)探究，創(chuàng)建符合企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制，與此同時(shí)，能夠在堅(jiān)持長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的前提下，做好眼前的細(xì)節(jié)管理工作，做好流程控制和程序控制工作。

5 我國(guó)物流企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)防機(jī)制完善的舉措

5.1 轉(zhuǎn)變企業(yè)人員的思想認(rèn)識(shí)

首先，需要管理者自身轉(zhuǎn)變思想認(rèn)識(shí)。物流企業(yè)作為中小企業(yè)，企業(yè)的老板就是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理決策者，他們的行為直接決定著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況。管理者要轉(zhuǎn)變自身的思想認(rèn)識(shí)，需要不斷自我學(xué)習(xí)，自我完善，提高自身素質(zhì)和市場(chǎng)評(píng)估能力，多參加集體經(jīng)營(yíng)管理培訓(xùn)活動(dòng)，多與各行的經(jīng)營(yíng)管理者相互交流溝通，多關(guān)注時(shí)事新聞，留意社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r。

其次，管理決策者在實(shí)現(xiàn)自我突破的過(guò)程中，要多鼓勵(lì)企業(yè)員工進(jìn)行思想解放，讓大家在企業(yè)通過(guò)自由交流和溝通，不斷進(jìn)行思想的更新；同時(shí)也可以通過(guò)帶領(lǐng)個(gè)別信任員工與自己共同參與相關(guān)社會(huì)活動(dòng)，轉(zhuǎn)變其思想，然后讓其在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行宣傳和推廣；也可以通過(guò)集體培訓(xùn)，幫助大家轉(zhuǎn)變思想認(rèn)識(shí)；也可以通過(guò)建立相關(guān)鼓勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)大家參與到內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)防機(jī)制探究的過(guò)程中來(lái)，為有能力有見(jiàn)地者提供良好的晉升機(jī)制。

5.2 完善內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)防機(jī)制的制度和程序

完善內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)防機(jī)制，要完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)防機(jī)制的管理結(jié)構(gòu)，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，設(shè)立董事會(huì)，創(chuàng)建內(nèi)部監(jiān)督制度，由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)進(jìn)行相關(guān)的程序制定和程序控制，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，內(nèi)部監(jiān)督制度，鼓勵(lì)企業(yè)所有參與審計(jì)執(zhí)行監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和董事會(huì)執(zhí)行監(jiān)督權(quán)力，提高內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行力度。

5.3 培養(yǎng)人才，儲(chǔ)備人才，留住人才

物流企業(yè)要致力于內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制，首先要致力于人才的培養(yǎng)，培養(yǎng)自己信得過(guò)的人才，培養(yǎng)能夠?yàn)槠髽I(yè)服務(wù)，為企業(yè)帶來(lái)效益的人才；其次，企業(yè)可以效仿麥當(dāng)勞，建立良好的培養(yǎng)機(jī)制，為企業(yè)有功人員提供良好的發(fā)展機(jī)遇，并以此發(fā)展機(jī)遇鼓勵(lì)企業(yè)員工為自己培養(yǎng)接班人，從而為企業(yè)自身隨時(shí)儲(chǔ)備人才；最后，企業(yè)要結(jié)合自身的情況，在同行業(yè)中建立良好的福利待遇機(jī)制和良好的發(fā)展機(jī)制，吸引人才，留住人才。

6 結(jié)語(yǔ)

我國(guó)物流企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)防機(jī)制的發(fā)展起步晚，仍然有許多問(wèn)題存在，在具體的完善過(guò)程中，必須堅(jiān)持依法辦事、效益最大化、一切從實(shí)際出發(fā)以及局部與全面相統(tǒng)一的原則，做好思想意識(shí)的轉(zhuǎn)變以及管理制度和程序的建立，為企業(yè)培養(yǎng)人才，儲(chǔ)備人才，留住人才，促使企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康持續(xù)發(fā)展。

[1]王荔.淺析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其控制對(duì)策[J].企業(yè)活力,2009(06).

[2]杜愛(ài)文.第三方物流公司審計(jì)原則構(gòu)建研究[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2007(10).