高速公路管理企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新思考

山西太舊高速公路管理有限責(zé)任公司 李 琴

一、內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新的必要性

（一）內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新是發(fā)展的需要。近年來(lái)，高速公路公司的發(fā)展一直保持強(qiáng)勁的勢(shì)頭，通行費(fèi)收入及通行量都在逐漸增長(zhǎng)。并且高速公路公司普遍資金流量大、管理層次多，現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)很難滿足公司發(fā)展的需要，內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新勢(shì)在必行。

（二）內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新是審計(jì)基礎(chǔ)工作的需要。按照審計(jì)的方向不同，其審計(jì)的重點(diǎn)會(huì)有所不同。如果在審計(jì)中沒(méi)有認(rèn)識(shí)到每次審計(jì)的重點(diǎn)，那么在短短的審計(jì)期間內(nèi)會(huì)很難面面俱到，結(jié)果很可能重此輕彼，造成審計(jì)質(zhì)量的低效。

再者，在制定審計(jì)的預(yù)定目標(biāo)時(shí)，審計(jì)組很少形成自身的審計(jì)預(yù)案并且事先與被審計(jì)單位溝通，詳細(xì)說(shuō)明本次審計(jì)突出的重點(diǎn)，側(cè)重的內(nèi)容，充分了解該被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)狀況、內(nèi)部管理情況。在審計(jì)過(guò)程中主觀想法過(guò)多，根據(jù)個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)判斷或猜測(cè)急于做出結(jié)論，影響審計(jì)的客觀公正性。

二、內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠健全，審計(jì)人員結(jié)構(gòu)單一。高速公路公司現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)普遍是由財(cái)務(wù)部監(jiān)管，由公司會(huì)計(jì)人員兼任，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人成為了公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人。由于會(huì)計(jì)核算工作繁重，財(cái)務(wù)部門很容易造成重財(cái)務(wù)、輕審計(jì)，對(duì)整個(gè)公司的內(nèi)部控制運(yùn)行監(jiān)督心有余而力不足。

在審計(jì)人員配備方面，當(dāng)前的市場(chǎng)大環(huán)境要求從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員應(yīng)具備較寬的知識(shí)面。而從事高速公路內(nèi)部審計(jì)工作的人員更應(yīng)該具備較高的素質(zhì)，擁有全面的掌握財(cái)務(wù)、施工、工程技術(shù)以及收費(fèi)管理等許多方面的知識(shí)。審計(jì)人員由財(cái)務(wù)人員兼任，無(wú)法對(duì)深層次的業(yè)務(wù)流程及管理進(jìn)行監(jiān)督，無(wú)法準(zhǔn)確找出問(wèn)題的隱藏領(lǐng)域。

（二）審計(jì)范圍狹窄，內(nèi)部審計(jì)管理功能缺乏效率。

目前的審計(jì)方法往往局限在財(cái)務(wù)收支審計(jì)中，審計(jì)像是只針對(duì)財(cái)務(wù)工作，而對(duì)于整個(gè)公司的內(nèi)部控制起不到更積極的作用。對(duì)于違紀(jì)違規(guī)事項(xiàng)的糾正，只可以產(chǎn)生事后的監(jiān)督作用。在會(huì)計(jì)電算化廣泛應(yīng)用以及會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不斷提高的同時(shí)，一般差錯(cuò)的出現(xiàn)概率不斷減少，若仍沿用舊的審計(jì)方法與思路，必將無(wú)法滿足當(dāng)前的發(fā)展新形勢(shì)。

三、內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新思考

（一）強(qiáng)化審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提升審計(jì)工作質(zhì)量。為保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，必要時(shí)可以設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門。審計(jì)部有權(quán)監(jiān)督公司專項(xiàng)業(yè)務(wù)的開(kāi)展。

此外，應(yīng)配備工程技術(shù)、法律、征費(fèi)管理以及計(jì)算機(jī)等諸多方面的專業(yè)技術(shù)人員一同加入到審計(jì)工作中。同時(shí)，審計(jì)人員也應(yīng)積極參加到各種業(yè)務(wù)培訓(xùn)當(dāng)中，以更新自己的審計(jì)理念，提升業(yè)務(wù)能力，拓寬視野，從而促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的進(jìn)行，提升審計(jì)監(jiān)督工作的質(zhì)量。

（二）抓緊審計(jì)重點(diǎn)，促進(jìn)審計(jì)職能的全面履行。內(nèi)部審計(jì)必須有的放矢，可以制定年度審計(jì)計(jì)劃書，說(shuō)明今年審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容，側(cè)重的管理面，需要達(dá)到的目的等等。拿高速公路公司來(lái)說(shuō)，某一項(xiàng)專項(xiàng)工程、某個(gè)收費(fèi)站的票證工作、路政的清障業(yè)務(wù)、某個(gè)養(yǎng)護(hù)處的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支都可以作為內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重點(diǎn)內(nèi)容。抓住內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)，可以避免內(nèi)部審計(jì)盲目開(kāi)展工作，使每一次內(nèi)部審計(jì)工作都達(dá)到應(yīng)有的效果，從而改善公司經(jīng)營(yíng)管理，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）制定有重點(diǎn)有目標(biāo)的審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)實(shí)施方案作為審計(jì)跟蹤的核心，在審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量控制中起著關(guān)鍵作用，因而成為審計(jì)監(jiān)督的一項(xiàng)主要依據(jù)。所以，在計(jì)劃審計(jì)某一單位時(shí)，要做好充分的計(jì)劃方案，充分了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)狀況、內(nèi)部管理及會(huì)計(jì)核算制度等。要形成有重點(diǎn)有目標(biāo)的審計(jì)預(yù)案，重點(diǎn)說(shuō)明需要被審計(jì)單位提供的資料、審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)、審計(jì)需要覆蓋的內(nèi)容。

（四）內(nèi)部審計(jì)績(jī)效考核制度的建立。在審計(jì)過(guò)程中，如何能夠客觀評(píng)價(jià)被審計(jì)單位，盡量減少人的主觀因素。基于審計(jì)工作的特殊性，可以開(kāi)展對(duì)審計(jì)人員的績(jī)效考核工作。對(duì)審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)行為進(jìn)行監(jiān)督，能夠間接影響內(nèi)部審計(jì)的公正客觀，使審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中約束自身的行為，減少主觀因素。

陳賽平.2008.淺談如何加強(qiáng)高速公路內(nèi)部審計(jì).金融經(jīng)濟(jì),8。