發展創新重慶中小企業稅收政策

□ 王慧琳

發展創新重慶中小企業稅收政策

□ 王慧琳

一、提高認識：堅定不移地增強促進重慶中小企業發展的信心

直轄15年來，重慶市委市政府高度重視我市中小企業發展，出臺了一系列促進中小企業發展的政策措施，進一步營造了中小企業發展的良好環境，特別在推進城鄉統籌發展、促進區域經濟轉型升級、廣泛吸納社會就業和繁榮市場等方面，給中小企業充分發揮其自身的優勢和作用搭建了寬闊而堅實的平臺。據統計，截至2011年末，我市中小企業已達26.8萬戶，占全市企業總數的99%以上；作為中小企業發展蓄水池的個體工商戶達到85萬戶。2011年，全市中小企業和個體工商戶實現增加值4690億元，占全市經濟總量的46%；吸收從業人員632.8萬人，提供職工勞動報酬1481.6億元，事關全市400多萬戶家庭、近1500萬人口的工作和生活。無數實踐證明，我市中小企業是市場經濟最富活力、最具潛力、最有創造力的一支重要力量，是繁榮城鄉經濟的有力支撐。

為進一步促進中小企業發展，繼2005年國務院出臺“非公36條”（即《國務院關于鼓勵支持和引導個體私營等非公有制經濟發展的若干意見》）、2010年出臺新36條（即《國務院關于鼓勵和引導民間投資健康發展的若干意見》）后，2012年6月，重慶召開民營經濟大會，出臺5個方面、45條促進民營經濟新發展的政策舉措——擴大投資領域、放寬經營條件、創新金融服務、加強財政支持、改善發展環境，旨在激發蘊藏在人民群眾中的巨大創造力，實現包括中小企業在內的民營經濟量的新增長、質的新飛躍。

科學有序地加快中小企業發展是一個全球性面臨的共同課題，其中，建構完善合理的稅收政策對中小企業的良性健康發展產生著及其重要的影響。從理論上講，中小企業由于其自身特點，在其發展過程中普遍存在融資難、門檻高、稅負重、自主創新動力不足等問題，良好的稅收政策能為中小企業解決這些難題起到重要甚至關鍵的作用。從實踐上看，由于歷史的原因，重慶80%的中小企業分布在制造、建筑、批發零售和社會服務等四大行業，因此，中小企業的主體就是實體經濟，實體經濟發展的生力軍就是中小企業。當前實體經濟發展中遇到的困難都集中體現在中小企業身上。受國際國內經濟環境的影響，當前經濟增長放緩，市場競爭加劇，各項成本快速上升，利潤空間進一步縮小。由于中小企業所涉足的領域都是充分競爭的行業，很難將上升的成本向下游轉移，因此不少企業面臨生產經營困難，一些中小企業主（特別是制造業）發展信心不足，出現“去實體化”傾向。解決這些問題，一方面需要中小企業轉變發展方式，苦練內功，加強經營管理，調整產業結構，提高創新能力；另一方面，也需要政府統籌各方力量，特別在財政稅收政策方面，應予以支持、幫扶，促進其健康發展，鞏固實體經濟基礎。為此，才能充分提升對中小企業在全市經濟社會發展格局中重要位置的認識，把中小企業發展的積極性調動起來，實現社會生產力新的解放，使重慶經濟社會在直轄15年發展的基礎上，邁上新的臺階，實現新的飛躍。

二、形勢嚴峻：客觀面視現階段重慶中小企業稅收政策所處的困境

通過稅收優惠政策扶持和促進中小企業發展，必須客觀分析我國中小企業稅收政策現存的主要問題，努力構建稅收優惠政策體系，從而保證我國中小企業持續快速健康發展。但任何事情都有兩方面因素，“小”使得中小企業有機制靈活，創新意識強等優點；但同樣“小”也使中小企業在激烈的市場競爭中處于一種天然的劣勢，受諸多不利因素的影響。其中，重慶面臨的特殊市情及現今稅收政策就對我市中小企業的快速發展起著或多或少的制約作用。

（一）重慶目前仍屬于欠發達地區，發展完善中小企業稅收政策任重道遠。經過直轄15年的建設和發展，重慶經濟社會發生了巨大的變化，但是重慶基本市情沒有根本改變，仍屬于欠發達地區，經濟總量不大，經濟實力不強，發展后勁不足，中小企業發展的任務仍然十分艱巨和繁重，特別是重慶“兩翼”地區，底子薄，條件差，中小企業更是先天不足。與全國發達地區相比，還有非常明顯的差距。從經濟規模看，包括中小企業在內的重慶民營經濟總量目前不到5000億元，江蘇省是2.5萬億元，廣東省是2.3萬億元，浙江省是1.9萬億元；從市場主體看，重慶每萬人擁有市場主體369戶，江蘇省是543戶，浙江省是553戶，廣東省是437戶；從就業領域看，重慶民營經濟以傳統產業居多，大多處于產業鏈的末端，汽摩、建筑、零售、餐飲占比超過70%，高新技術產業、現代服務業占比只有7%，進入全國民企100強的企業只有10家；從產業結構看，2011年全市第三產業占比36.2%，比全國平均水平低6.9個百分點，第三產業大多以民營經濟為主體，這也說明重慶民營經濟發展還不充分，還有很大的發展空間。上述狀況說明重慶發展創新中小企業稅收政策不僅必要，而且十分緊迫和艱巨。

（二）中小企業稅法體系尚未健全完善。一方面法律法規不健全。盡管《中小企業法》已經實施，但該法僅僅構建了支持中小企業的基本框架，對中小企業的信貸支持沒有切實、具體的政策，更多的只是對金融機構的鼓勵措施，缺乏配套的法律如《中小企業擔保法》、《中小企業投資法》等。另一方面，擔保機制及體系不完善。我國中小企業是改革開放宏觀環境下的產物，起步晚、家底薄，自身經濟實力有限，很難找到擔保企業。而現今我國中小企業擔保機構數量相對較少，擔保能力有限，擔保資金規模偏小，風險準備金不足，擔保放大倍數較低，不能滿足中小企業快速發展的資金需要，使許多需要貸款的中小企業因沒有合適的擔保而不能貸款。另外，現行增值稅制存在對中小企業的歧視與限制。現行的增值稅制度人為地把納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，凡達不到銷售標準 （商業企業年銷售額達180萬，工業企業年銷售額100萬元以上）的納稅戶，都被界定為小規模納稅人，這種界定把很大一部分中小企業都劃入了小規模納稅人之列，而小規模納稅人較高的征收稅率（工業6%，商業4%），使其實際稅負遠高于一般納稅人（工業4%，商業2.5%），同時目前實行的只允許抵扣購進原材料進項稅額的生產型增值稅制還存在著重復征稅問題，使得即使被劃入一般納稅人管理的企業與國外同類企業相比也承受著較重的稅收負擔，影響了企業在國際市場上的競爭力，尤其是對資金投入量要求很高的資本密集度與技術密集度都很大的科技型中小企業影響尤甚。

（三）融資難問題還未得到根本解決。一是從立法理念因素分析。現行的稅收立法體系沒有一套專門為中小企業量身定制的稅收政策法規體系，造成相關政策執行起來隨意性強，受人為因素影響大；同時很大一部分優惠政策的制定還僅僅停留在解決殘疾人就業、廢舊物資回收再生等低技術層面，沒有把中小企業提升到當今許多高新技術的發祥地、吸納社會新生勞動力的主渠道等這樣一種戰略地位來考慮，相關稅收優惠政策制定的針對性、作用性明顯不強。二是從中小企業自身因素分析。我國的大部分中小企業生產經營規模都比較小，普遍表現為技術裝備落后，發展潛力不足，沒有足夠的力量進行產品升級和市場拓展，抗風險能力較低。而且，由于中小企業受管理水平和員工素質的限制，資金管理不規范，財務制度不健全，一方面不能充分反映企業資產運營狀況，目前社會獨立的資產評估中介機構又缺位，因而難以快速準確地評估企業資產價值，使金融機構不能通過資產抵押形式向企業提供抵押貸款；另一方面，金融機構難以通過審核其財務來評價其資信，使銀行對企業的信用放款難有較大的作為。三是從外部環境制約因素分析。其一是現行金融體制的國有商業銀行壟斷程度過高，不利于開展對中小企業的信貸活動，國家也沒有建立起專為中小企業服務的金融機構，導致中小企業貸款無門。其二是政府對中小企業融資渠道的政策支持力度不夠，證券市場對進入市場的公司設檻高，小企業無法進入。其三是銀行金融機構經營中自覺不自覺存在“抓大放小”和“扶大冷小”的理念，大量的信貸資金在政府的媒介、催化作用下，流向了國有大企業，而忽視了能夠為中小企業提供服務實現自身利益的巨大市場。

（四）政府支持政策不夠，稅收政策執行模式欠缺。總體上我國政府已經建立了扶持中小企業發展的政策體系，包括中小企業的市場準入制度、稅收優惠政策和財政支持政策，但政策體系尚未達到完整、成熟的階段，目前尚未建立完善的服務體系，中小企業在融資過程中，需要支付的固定資產登記、評估等費用較高，增加了中小企業的融資成本。此外，從實際操作看，現行稅務部門征收稅款實行的是建立在計算機和網絡基礎上的征管模式，其優點是方便納稅人，提高征納雙方的辦稅效率。然而，應該指出的是這種模式是建立在需要一定的專業設備和專業技術人員來支持和維護的基礎上，這對于相當一部分中小企業尤其是家庭作坊式的小企業和絕大多數中西部內陸偏遠省份的中小企業來講還是一筆不輕的負擔，納稅成本大大增加。

（五）中小企業的稅負偏重，市場進入障礙依然存在。目前，中小企業的稅負普遍偏重。這主要表現在以下幾個方面：（1）增值稅的稅率偏高。現行增值稅制把納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人兩類，中小企業大都被劃為小規模納稅人，其征收率偏高。（2）企業所得稅的稅率也偏高。目前，我國企業所得稅的名義稅率是33%，另外規定年應納稅所得額在10萬元和3萬元以下的，分別按27%和18%的優惠稅率征收。雖然這檔優惠稅率不是針對中小企業制定的，但多數中小企業適用這兩檔低稅率。盡管如此，這一優惠稅率仍然過高。（3）與外資企業在所得稅領域享受的待遇相比，內資中小企業所享受的優惠政策形式明顯單一，力度明顯偏弱，嚴重地影響了企業競爭力，同時還造成大量冒享優惠政策的假外資企業產生，導致了國家稅收大量流失。（4）社會負擔重，中小企業和大型企業相比，稅外收費的負擔更重，尤其是一些基層部門往往把中小企業視為收費、攤派、集資的重點對象，使中小企業不堪重負，有的甚至被收費壓垮。此外，中小企業市場進入的障礙依然存在。在基礎產業、基礎設施、社會事業、市政公用事業、金融服務、國防工業等領域，中小企業特別是民營中小企業依然受到歧視，這種亞國民待遇也是困擾影響其融資的一個重要因素。

三、創新體制：完善優化重慶中小企業稅收政策的思考

（一）切實提高對中小企業發展的認識，進一步增強大力發展中小企業的自覺性、堅定性。要從建設中國特色社會主義和堅持社會主義基本經濟制度的全局高度，從深入貫徹落實科學發展觀和314總體部署的戰略高度，從重慶當前和長遠發展的責任高度，增強新時期加快發展中小企業的責任感、危機感和緊迫感，牢固樹立加快中小企業發展，不僅是我市轉變發展方式、調整經濟結構的重要工作，也是發展民生經濟、構建和諧社會戰略舉措的觀念。要堅持平等的市場主體地位和公平競爭的原則，切實改變重國有、輕民營，重外資、輕內資的錯誤觀念，堅決摒棄對中小企業的成見、偏見，決不能排擠、排斥，更不能歧視、打壓，真正使中小企業在社會上有地位，政治上有榮譽，經濟上有實惠，扎扎實實把中小企業的積極性、創造性保護好、引導好、發揮好。

（二）徹底破解中小企業融資難問題，推動中小企業加快發展。為中小企業提供財政援助和稅收優惠，促進中小企業良性發展，我市當前要努力嘗試和推進以下幾個層面的工作：一是強化、鼓勵國有商業銀行和股份制銀行對中小企業的金融服務。其一，在國有商業銀行和股份制銀行內設立中小企業信貸部，設定其每年提供給中小企業的貸款額度和新增貸款余額最低比例，制定相應管理考核辦法，督促國有商業銀行和股份制銀行為中小企業提供切實的資金支持。其二，減半征收對國有商業銀行和股份制銀行向中小企業貸款的營業稅、所得稅，允許其合理提高中小企業信貸的壞賬準備金率，鼓勵其積極開展中小企業金融服務。二是建立國家小企業發展銀行。參照當今歐美等國家做法，在現有金融體制架構以外建立由專業的機構、特有的額度、專項風險補償機制、獨立的考核體系、特定的監管機制以及在為促進中小企業發展的國家小企業發展政策性銀行。三是加強中小企業信用體系建設，優化融資環境。建設以企業信用征集、信用評價、信用監督等為主要內容的中小企業信用服務體系，同時，充分利用工商、金融、統計、質監、海關、稅務、財政、勞動保障、司法等各個方面的信息資源，建立起中小企業信用數據庫，形成信息齊全、查閱方便、公開透明的中小企業信用信息查詢系統，實現政府部門、金融機構對中小企業信用評價的協調聯動和信息交流與分享。四是引進民間資金規范進入金融領域，構建競爭機制，積極發展小額貸款公司，金融機構由審批制改為備案制，加快構建金融領域市場競爭格局，推動金融服務為中小企業搭建更好的發展平臺。五是繼續擴大西部大開發國家財稅優惠政策適用范圍，將西部大開發執行15%的優惠所得稅率的政策擴大到除國家限制發展的產業外的所有行業。目前，只有進入國家發改委鼓勵發展目錄的行業才能享受該項優惠政策，然而大部分中小企業（特別是民營中小企業）還沒有進入該目錄。

（三）建立向中小企業融資的激勵和約束機制。鼓勵國有商業銀行在注重信貸安全的前提下，建立向中小企業發放貸款的激勵和約束機制，在保證貸款質量的同時，切實提高對中小企業的貸款比例。鼓勵政策性銀行在現有的業務范圍內，支持符合國家產業政策、有市場前景、技術含量高、經濟效益好的中小企業發展。鼓勵各家銀行根據中小企業的經營特點，及時完善授信制度，合理確定各級銀行貸款審批權限，減少貸款審批環節，提高工作效率。

（四）進一步加大對中小企業自主創新的財政力度支持。按照《國家中長期科技發展規劃》的要求，抓緊制定落實促進中小企業的政策措施，充分發揮公共財政的引導作用，支持一批公共服務平臺，健全技術服務網絡，為中小企業技術創新服務，從而提高中小企業技術創新的積極性，更好地發揮中小企業在國家戰略性新興產業實施過程中的重要作用。

（五）規范和優化政府行為，加強對中小企業的正確引導。重慶市經濟的大發展離不開中小企業的大發展。各級政府和部門，對待中小企業的發展，要多服務、少干預，多幫忙、少添亂，多設路標、少設路障，緊貼中小企業發展改革稅收政策的實際，轉變工作作風，提高行政效率。要加強政策之間的銜接與協調，優化政務環境。以行政審批制度改革為重點，清理不利于中小企業稅收政策發展的規章與措施，取消不合理的行政許可，在減少審批環節，遏制審批部門錢權交易腐敗現象的同時，建立促進中小企業稅收制度健康發展的工作協調機制，形成促進中小企業健康發展的合力。要充分發揮中小企業局和各級工商聯在政府管理企業方面的助手作用，加強各部門之間配合。要營造良好的輿論環境，形成理解、關心、支持中小企業發展的輿論氛圍，形成尊重、支持、善待中小企業家的社會風尚。

作者單位：重慶交通大學財經學院

責任編輯：惺 睿