證券公司應用戰略管理會計的必要性與可行性研究

吳慶暄 周 航

(哈爾濱商業大學，黑龍江 哈爾濱 150028)

一、經濟全球化下的戰略管理會計

在當前經濟全球化的背景下，運用長遠眼光科學制定企業的發展戰略已經成為我國金融企業管理的重中之重。這就要求企業轉變傳統管理觀念，在原有的管理會計管理模式基礎上，采取更加全面的戰略性管理手段:從企業的內外部環境入手，提供管理會計信息確定戰略目標，進行經營投資決策實現戰略目標，實施戰略成本管理支持戰略目標，采取風險管理手段防范戰略失敗，最后運用綜合考核體系評價戰略績效。這就要求管理會計明確戰略性研究方向，發展成以提升企業核心競爭力為首要目標的戰略管理會計。

戰略管理會計是戰略管理與傳統的管理會計相融合的新興管理會計。它在戰略的高度上審視企業內外部環境，收集企業及其競爭對手的各種信息，從而分析自身優勢以及企業的產品及服務給客戶帶來的價值。戰略管理會計具備時效性、前瞻性、長期性、全局性、外向性等特點，把企業價值最大化作為整體目標，以戰略目標的制定、戰略規劃的編制、戰略方案的實施以及戰略業績的評價為具體手段，內容包括戰略定位分析、戰略成本管理、經營投資決策以及風險管理。戰略管理會計方法包括價值鏈分析法、競爭對手分析法、作業成本計算法、平衡計分卡法、產品生命周期成本計算法以及新興的資源消耗會計等。與強調企業內部管理的傳統管理會計相比，戰略管理會計更重視企業環境的變化，體現其外向性。更著眼于未來，體現其前瞻性。在提供各種企業所需的信息過程中，不僅重視財務信息的收集、而且提供了更多的非財務信息體現其綜合性。戰略管理會計的應用價值首先體現為企業樹立創新思維和為企業長遠戰略目標提供信息支持依據。克服傳統管理只追求短期利益而忽略長期發展的弊端。同時在管理過程中重視人才的培養，講究人性化管理。在業績評價上不僅重視結果，也注重過程，避免非理性行為。總之，戰略管理會計能夠有效地分析企業自身條件與外部環境的關系。準確衡量自身的優勢和外部的威脅，綜合考慮企業的社會責任與自身經濟利益，突出自身的核心競爭力。根據市場增長的速度、企業的競爭地位進行戰略模式選擇，充分利用企業的各種資源，最終達到企業的戰略目標。可見，戰略管理會計對于我國證券公司至關重要。

二、我國證券公司應用戰略管理會計的必要性

當前資本市場的動蕩給我國證券公司的發展帶來了巨大的挑戰。眾所周知，我國證券公司的收益主要來源于證券經紀業務。但是當前我國資本市場持續低迷，絕大多數投資者損失慘重，這嚴重打擊了投資者的投資熱情。據統計，當前每個交易日平均申請銷戶的投資者多達1500多名，70%的投資者因為被套牢而不愿意進行交易。開戶者大大減少、投資者投資熱情降低，導致經紀業務的收入大大降低;同時，市場的低迷也給證券公司的資產管理帶來了巨大風險，一旦選錯了投資方向，企業將損失慘重。在目前的形勢下，證券公司更加需要先進的管理方法:對企業內外部環境的客觀分析、了解自身的優劣勢、準確的戰略定位、合理的投資方向以及綜合性的評價體系，每一項都不可或缺。然而，我國證券公司的管理存在著諸多問題:首先是業務結構不合理，對行情過度依賴，傳統的管理片面強調短期利潤，忽視企業的長遠發展，造成證券公司的自營業務、資產管理業務發展極度緩慢。其次，我國很多證券公司忽視內部控制，管理人員在市場巨大利益的誘惑下往往出現理念扭曲與行為失控，采取不正當競爭手段，或直接違規操作，更有甚者，甚至“抽空”公司資金，在自營與資產管理業務中大量做“老鼠倉”牟取私利，給公司帶來巨大損失。此外，風險控制委員會難以真正發揮作用，許多公司高管人員的行為凌駕于風險控制委員會之上，使得風險管理機構形同虛設。第三，業績評價體系不合理，業績報告時效性差，無法及時反映公司的經營情況。同時，只重視財務指標的數據評價會導致決策的片面性。因此，必須對證券公司的管理模式進行深入改革，運用戰略管理會計方法，將提升企業核心競爭力作為管理目標。通過收集和分析市場的信息，確定公司在市場競爭中的地位。制定整體戰略規劃，在保持原有收入渠道的同時開辟利于公司發展的新業務，提高公司收益水平。完善企業的內部控制，確保公司獨立董事、監事會的獨立性，加強對公司經營過程的監督。建立全面的業績評價體系，及時全面地評價公司在某一時段的經營成果，汲取經驗，總結教訓，為日后的進一步發展提供有力的依據。由此可見，應用戰略管理會計是證券公司適應環境發展變化、提高競爭地位的現實之選。

三、我國證券公司應用戰略管理會計的對策

(一)夯實基礎，構建戰略管理會計框架

戰略管理會計的應用離不開理論框架的構建，夯實理論基礎是建立完整的理論框架的第一步。應當從我國的實際情況出發，充分認識當前的優勢與劣勢，將戰略管理會計的應用定位在促進金融業健康發展以及證券公司現代化管理上。克服本本主義、教條主義，提高對戰略管理會計體系的認識程度，大力探索，勇于創新，把戰略管理會計的相關內容與我國證券公司的實際情況緊密結合。用理論指導實踐，用實踐檢驗理論，提高公司的管理水平，建立健全理論體系，打造具有特色的戰略管理會計方法。

(二)營造環境，樹立戰略管理會計理念

經濟全球化給我國的證券公司提供了機遇，而資本市場的動蕩又為其帶來了風險，這使得戰略管理會計在金融業的應用前景日益廣闊。在我國證券公司中推廣戰略管理會計的應用，應當重視營造適宜的管理環境，企業良好的管理氛圍將有助于戰略管理會計的開展。同時，應當樹立戰略管理會計與戰略管理的理念。決策者是企業的帶頭人，所以首先要強化決策者可持續發展的戰略觀念，避免短期決策。引導員工樹立戰略管理意識，改進傳統工作觀念，提倡部門合作，提高工作效率，鼓勵員工大膽創新。把戰略管理會計以及戰略管理的理念納入企業的管理系統。

(三)加大人才培養力度，吸收和引進戰略管理會計人才

戰略管理的開展需要信息技術的支持，信息是戰略管理會計體系中企業決策者進行決策的關鍵。戰略管理會計的信息具有時效性強、來源廣、信息量大等特點。往往需要公司各個相關部門共同參與信息收集，龐雜的信息種類需要多種分析方法的支持。除了財務指標的分析方法外，往往還需要運用競爭對手分析法、環境分析法、預警分析法、質量成本分析法等多種方法。這就對相關工作人員提出了更高要求。優秀的戰略管理會計人才不僅能夠提供技術支持，更能夠帶來先進的管理理念，是企業的新鮮血液。證券公司應該通過各種途徑，采取多種方法，培養和引進一批高素質的戰略管理及戰略管理會計人才，為普及戰略管理會計應用提供人才支持。

(四)轉變觀念，建立健全戰略管理會計體系

戰略管理會計立足長遠，縱觀全局，以戰略的眼光審視企業的發展環境。許多企業決策者并不重視企業的長遠發展，而是著眼于眼前的蠅頭小利，這就要求企業管理者轉變傳統觀念，站在戰略的角度做出科學、長遠的發展決策。探索出一套適合我國證券公司發展的戰略管理會計體系，并認真加以實施。使我國證券公司得以健康、穩定發展，充分發揮戰略管理會計的作用，促進我國金融業整體經營管理水平的提升和競爭優勢的形成。