財務集中管理模式淺析

寇雪靜 張春燕

經濟全球化和企業的國際化，不斷催生巨型企業集團，跨國集團、多組織、多層級架構等企業形態日益成為主流。財務管理作為企業管理的核心，為企業決策控制、經營運作、效益提升提供了核心的管理手段。企業規模的不斷擴大，內部組織機構也變得越來越復雜，使得財務管理日趨復雜、財務組織職能重疊、財務監控力度不大等問題日益增多，影響了財務信息的質量，財務監督的作用也難以發揮。以集中管理、統一政策、標準化流程和優質高效為追求目標的財務集中管理模式成為企業集團財務轉型的必然選擇。在世界500強企業中，實施財務集中管理的已經達到了80%。

通過對國內已經成功實現財務集中共享的幾個行業的大型企業集團的研究發現，財務集中管理模式基本可以歸納為三種：財務集中管控服務業務模式、相融式地區財務集中管理模式、功能型財務集中管理模式。

一、財務集中管控服務業務模式

這種管理模式的突出特點是財務管理高度集中，所有的財務管理、核算、信息發布等工作全部集中到總部及所屬的財務共享中心負責，企業下屬分公司、營業部等分支機構不再設置財務機構。比較成功應用財務集中管控服務業務模式的有物美集團和國泰君安集團等。采用了財務集中管控服務業務模式后，可以實現對集團企業的資金全流程監控，對降低運營、管理、財務風險有著極為重要的現實意義。國泰君安于2007年開始推行財務集中管控服務業務管理模式，目前已經實現了幾項資金流動的管控。物美集團通過財務集中，共享物流信息，實現大項支出和收入通過總部代收代付，并通過銀企互聯、網銀收費站、店鋪交易實現了內部資金自動劃撥，加強了對店鋪資金的管理。

財務集中管控服務業務模式的主要優點是：第一，統一資金管理與監控。資金是公司的命脈，財務集中管控能有效地通過對現金流的監督、控制和預測，實現公司總部對主要經濟活動的安排和控制，保持現金流動的均衡性；第二，費用實時控制，每一筆支出都是由總部直接審批，能夠將費用管理與預算管理集成應用；第三，對資本性支出的全過程控制。當一線需要進行基礎設施的投入時，可以對其進行全流程的控制。

這種模式由于采用的是財務高度集中管理，運轉速度尤為重要。所以就要求公司下屬營業部的運營模式和經營內容基本一致，不要求有過多的行業判斷，總部公司能夠對下屬營業部的工作流程和標準、人員配置、績效考核等工作進行統籌規劃和強有力的控制。

二、相融式地區財務集中管理模式

這種模式在國有大型集團公司比較普遍。國有大型企業集團均具有地區廣、分支機構（網點）多、財務管理風險大、系統整合難、人事關系管理復雜等特點。所以財務集中分為三級：總部財務、地區中心組和營業部主辦會計組。三級財務管理模式雖然在管理層次上增加了地區中心組這一層，但是由于實行的是相對程度的財務集中，原先的“信息孤島”現象大大緩解。由于財務人員集體工作，使在工作崗位上本來互相制約和獨立的設置可以統籌調配，使財務人員工作效率大大提高。例如，本來分支機構營業部三個財務人員——財務經理、會計、出納的模式，通過合理分組調配，財務經理職責由地區中心財務總經理擔當，又能通過地區中心財務部做實對財務制度的貫徹、監督工作，在較大程度上擺脫分支機構負責人對本單位財務工作的影響，為建造統一財務基礎平臺打下了良好基礎。比較成功運用相融式地區財務集中管理模式的企業是銀河證券。

相融式地區財務集中管理模式的優點是：第一，實現財務集中統一平臺，通過財務總部及地區中心財務部的有效管理運行，財務工作可以相對獨立展開，公司的各項財務制度逐漸得到相對有效的貫徹執行。第二，自有資金管理更有效。在地區財務集中統一平臺建立的基礎上，對自有資金的管理也更加有效。第三，整體目標得以實現。從整體情況來看，地區財務集中管理模式的實施，使銀河證券對公司的財務風險控制得到明顯改善。

這種模式的財務集中是地區財務先實現集中，解決了公司地區分部較廣、層級較多、業務復雜，難以一次性實現總部一體化集中的問題。同時也為公司的財務統一集中打下較為堅實的基礎。

三、功能型財務集中管理模式

這種模式在不改變省公司現有管理架構、職能權限的基礎上，將財務機構按工作職能劃分為總部職能管理部室、財務共享核算中心、分公司財務服務部門。即通過設立財務部直接管理的財務共享中心，統一設立和集中管理省公司本部及所屬分公司資金賬戶，集中處理分公司業務的會計核算工作。分公司的財務分部工作重心轉向為業務前端提供良好服務與支撐、提高執行力度、精細化運作、優化資源配置與執行控制、提升信息挖掘深度、為管理層和業務部門提供有價值的信息與決策支撐等。中國聯通北京分公司采取的就是這種按服務功能確定組織形式的財務集中管理模式。

功能型財務集中管理模式的優點如下：

第一，規劃設計統一的財務組織內部架構。通過功能劃分，實現財務領域的生產與管理適度分離，提升會計核算與財務管理兩方面的專業能力，實現財務管理向策略財務、業務伙伴轉型。根據省公司層面財務集中管理的組織設計原則，各省公司在現有的省公司與地市公司兩級財務架構不變的基礎上，通過在省公司財務部內部設立財務管理職能部室，負責為領導層提供決策支持、制定財務發展戰略及財務政策制度、風險管控、信息披露、資金資產等專業管理。通過設立財務共享核算中心，實現財務核算的一地集中和標準化處理。地市公司財務部將工作重點轉向預算管理、綜合分析及財務支撐等職能。

第二，建立了統一的推廣模板和標準的工作流程。統一模板在財務組織架構方面規范了各級財務組織的具體職能、關鍵崗位的職責以及人員配備標準等；在地市公司財務轉型方面明確了轉型方向，指明了轉型的思路與措施；在業務流程方面全面制定了收入、成本費用、工程、固定資產、資金等涵蓋會計核算和資金結算的標準化流程。統一模板和標準化工作流程的制定，提高了財務信息的質量和生成速度，給公司全面、規范、科學地實施財務集中管理奠定了堅實的基礎。

第三，實施統一的IT系統建設。根據總部的統一規范，各省公司實施了統一的IT系統建設，主要建設了報賬平臺系統、ERP系統、銀企互聯系統、營收資金稽核系統等。

這種模式對信息系統的要求非常高。對于集團企業，如何實現整個企業的信息系統的統一口徑，達到信息的連貫和及時是企業探索和繼續實踐的目標。

綜上所述，財務集中管理在執行財務戰略、加強財務控制、提供準確迅速的財務信息、提高資金使用效率、防范財務風險、提高賬務處理效率、節約成本以及提高員工滿意度等方面都表現出極大的優勢。企業在制定財務集中管理模式的過程中，要綜合考慮行業特點、企業規模、組織機構、財務監管力度、資金管理水平、信息系統支撐能力等影響因素，其中行業特點和企業規模是關鍵因素。