淺析現(xiàn)金流管理在陶瓷企業(yè)中的應(yīng)用

王菊華

一、陶瓷企業(yè)現(xiàn)金流管理概述

現(xiàn)金流量管理是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，現(xiàn)金流量是企業(yè)資金流動(dòng)的動(dòng)態(tài)指標(biāo)，可綜合反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要過(guò)程和主要方面。現(xiàn)金流具體是指在收付實(shí)現(xiàn)制的基礎(chǔ)下，企業(yè)一定期間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出。陶瓷產(chǎn)業(yè)屬于我國(guó)的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，普遍存在財(cái)務(wù)管理落后，跟不上時(shí)代要求的特點(diǎn)。在當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，陶瓷企業(yè)需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，落實(shí)現(xiàn)金流管控，以實(shí)現(xiàn)陶瓷企業(yè)的價(jià)值最大化目標(biāo)。我國(guó)陶瓷企業(yè)主要現(xiàn)金流占用是現(xiàn)代化生產(chǎn)線的購(gòu)買(mǎi)，賒銷(xiāo)活動(dòng)，舉債活動(dòng)等。

1.經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量是指直接進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)、商品銷(xiāo)售或勞務(wù)提供的活動(dòng)等產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是企業(yè)的日常活動(dòng)，占據(jù)陶瓷企業(yè)現(xiàn)金流管理的大部分空間。因此我國(guó)陶瓷企業(yè)應(yīng)當(dāng)足夠重視經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響，防止經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流斷層給企業(yè)帶來(lái)的破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前我國(guó)陶瓷企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量管理應(yīng)該主要關(guān)注賒銷(xiāo)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款管理。

2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

投資活動(dòng)現(xiàn)金流量是指長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。我國(guó)陶瓷企業(yè)在順應(yīng)時(shí)代潮流尋找投資項(xiàng)目時(shí)應(yīng)該注意其對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的影響，著重考慮投資回收難度、回收期限、回收效益等問(wèn)題，避免投資不合理給企業(yè)帶來(lái)過(guò)大現(xiàn)金流占用的機(jī)會(huì)成本。

3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)的現(xiàn)金流量。我國(guó)陶瓷企業(yè)在充分利用財(cái)務(wù)杠桿在企業(yè)管理中的作用時(shí)，應(yīng)該注意合理舉債，避免因不合理舉債償還利息費(fèi)用給企業(yè)現(xiàn)金流管理帶來(lái)較大負(fù)擔(dān)。還應(yīng)當(dāng)避免過(guò)度的舉債給企業(yè)帶來(lái)資不抵債的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、我國(guó)陶瓷企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問(wèn)題

1.經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金利用效率不高

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的激烈競(jìng)爭(zhēng)下，我國(guó)的陶瓷企業(yè)為擴(kuò)大銷(xiāo)售，大量采取賒銷(xiāo)這種銷(xiāo)售方式，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)效率低下，經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金大量用于購(gòu)買(mǎi)原材料等，原材料積壓庫(kù)存量大，存貨周轉(zhuǎn)效率不高，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流利用效率不高。企業(yè)的流動(dòng)資金不足以償還流動(dòng)負(fù)債，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。

2.投資現(xiàn)金大量占用

近年來(lái)，我國(guó)陶瓷企業(yè)為了在同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，也積極購(gòu)買(mǎi)國(guó)外先進(jìn)生產(chǎn)線。但是大額的固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)很大，占用大量現(xiàn)金的同時(shí)稍顯盲目。資金用于長(zhǎng)期項(xiàng)目致使流動(dòng)資金補(bǔ)償不足。投資收益較低，現(xiàn)金回籠量較小，投資管理相對(duì)落后。陶瓷企業(yè)占用大量現(xiàn)金購(gòu)入的生產(chǎn)線是否適合本企業(yè)，生產(chǎn)出的產(chǎn)品是否符合國(guó)內(nèi)大環(huán)境，一些陶瓷企業(yè)的考慮的都有欠周到，略有跟風(fēng)之嫌。

3.融資活動(dòng)控制不力

當(dāng)前我國(guó)陶瓷企業(yè)融資活動(dòng)幾乎是以借債融資為主，籌資風(fēng)險(xiǎn)較大，傳統(tǒng)的陶瓷產(chǎn)業(yè)在吸引風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)的投資或借款比較困難，且中小陶瓷企業(yè)向銀行借款也比較困難，融資渠道不暢通。另外，陶瓷企業(yè)對(duì)自身資金需要量及融資風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有進(jìn)行有效的預(yù)測(cè)，盲目認(rèn)為融到的資金越多越好，資本結(jié)構(gòu)失調(diào)，使企業(yè)陷入過(guò)度負(fù)債或者借新債還舊債的不良循環(huán)之中。企業(yè)需要日常支付的高額利息費(fèi)用也影響了陶瓷企業(yè)日常現(xiàn)金流的周轉(zhuǎn)。可能會(huì)給陶瓷企業(yè)帶來(lái)破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

4.陶瓷企業(yè)現(xiàn)金流管理人員素質(zhì)不高

陶瓷企業(yè)是我國(guó)的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響下，一部分財(cái)務(wù)管理人員不能適應(yīng)新時(shí)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需求。一方面陶瓷企業(yè)從事現(xiàn)金流管理的人員缺乏相應(yīng)的職業(yè)道德和操守，不熟悉相關(guān)財(cái)經(jīng)政策法規(guī)，不遵守相關(guān)財(cái)經(jīng)政策法規(guī)。另一方面，管理人員的專業(yè)勝任能力不高，實(shí)際業(yè)務(wù)水平跟上時(shí)代發(fā)展的步伐。

三、提高陶瓷企業(yè)現(xiàn)金流管理的對(duì)策

1.完善現(xiàn)金流管理預(yù)算制度

陶瓷企業(yè)應(yīng)當(dāng)以一定的年度利潤(rùn)目標(biāo)達(dá)成為基礎(chǔ)編制企業(yè)月度、季度和年度的現(xiàn)金流預(yù)算，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流從源頭上實(shí)現(xiàn)管控。陶瓷企業(yè)編制現(xiàn)金流預(yù)算可以在企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)未發(fā)生時(shí)對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流進(jìn)行規(guī)劃部署，使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)嚴(yán)格按照現(xiàn)金流預(yù)算來(lái)進(jìn)行，大大降低了現(xiàn)金流管理的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，我國(guó)陶瓷企業(yè)應(yīng)該吸取現(xiàn)代企業(yè)管理理論新思想，對(duì)現(xiàn)金流預(yù)算的后續(xù)活動(dòng)進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，保證各項(xiàng)活動(dòng)嚴(yán)格按照現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行，避免超預(yù)算或離預(yù)算目標(biāo)很遠(yuǎn)的不正常現(xiàn)象，在現(xiàn)金流管理日常活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)解決，以達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。

2.控制賒銷(xiāo)，延期支付

在當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，國(guó)內(nèi)外不穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境給我國(guó)陶瓷企業(yè)現(xiàn)金流管理帶來(lái)了很大難題。當(dāng)前我國(guó)陶瓷企業(yè)應(yīng)當(dāng)大力創(chuàng)新，發(fā)揮應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的調(diào)節(jié)作用，實(shí)行控制賒銷(xiāo)，延期支付的現(xiàn)金流管理策略，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量，提高企業(yè)的存續(xù)能力，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)的擴(kuò)張發(fā)展尋求新的機(jī)遇。

（1）控制賒銷(xiāo)。企業(yè)適當(dāng)發(fā)揮賒銷(xiāo)帶來(lái)的擴(kuò)大銷(xiāo)售目的對(duì)企業(yè)的發(fā)展是有好處的。但是如果我國(guó)陶瓷企業(yè)當(dāng)前的賒銷(xiāo)規(guī)模過(guò)大，就會(huì)帶來(lái)大量資金的占用，所以，企業(yè)在確定賒銷(xiāo)規(guī)模時(shí)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際和以前年度經(jīng)驗(yàn)，審慎為之，避免大規(guī)模賒銷(xiāo)帶來(lái)的應(yīng)收賬款規(guī)模過(guò)大，回收難度大，收賬成本高，使企業(yè)銷(xiāo)售無(wú)法獲取現(xiàn)實(shí)收入，影響企業(yè)發(fā)展改革，使企業(yè)入不敷出，現(xiàn)金流斷層。

（2）延期支付。當(dāng)前我國(guó)陶瓷企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金的缺口主要表現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入和流出的規(guī)模和時(shí)間上不平衡所至。減少經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金的流出也是盤(pán)活企業(yè)現(xiàn)金流的重要手段，而延期支付可以起到這一作用。延期支付是指企業(yè)將采購(gòu)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)付賬款推遲支付以及內(nèi)部員工的工資和獎(jiǎng)金延期支付。我國(guó)陶瓷企業(yè)利用延期支付手段應(yīng)該妥善處理協(xié)調(diào)好各方關(guān)系，避免發(fā)生對(duì)外降低企業(yè)商譽(yù)，在內(nèi)員工軍心不穩(wěn)等問(wèn)題。

3.合理舉債

我國(guó)當(dāng)前陶瓷企業(yè)擴(kuò)張所需要資金大部分依靠舉債，高額的還本付息的壓力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)了沉重的負(fù)擔(dān)。因此陶瓷企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理控制舉債規(guī)模，將舉債所帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)限定在企業(yè)所能夠承受的范圍內(nèi)，避免大量舉債帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大可能導(dǎo)致的破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。另外我國(guó)陶瓷企業(yè)要注意日常利息費(fèi)用的償還對(duì)現(xiàn)金流的占用會(huì)不會(huì)影響日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，需要控制在合理的范圍，長(zhǎng)期負(fù)債和短期負(fù)債也要尋求最科學(xué)的組合。

4提高陶瓷企業(yè)現(xiàn)金流管理人員素質(zhì)

（1）加強(qiáng)培訓(xùn)。適當(dāng)?shù)膶?duì)我國(guó)陶瓷企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行再充電，提高從業(yè)人員的專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)道德水平。

（2）樹(shù)立規(guī)范的獎(jiǎng)懲機(jī)制。對(duì)優(yōu)秀的現(xiàn)金流管理工作者給予表彰和一定的物質(zhì)激勵(lì)，對(duì)于違反政策法規(guī)，浪費(fèi)企業(yè)現(xiàn)金流，加劇企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的行為給予相應(yīng)處罰。

（3）適當(dāng)增加國(guó)際交流次數(shù)。我國(guó)陶瓷企業(yè)可以適當(dāng)?shù)膶?duì)相關(guān)高層管理人員進(jìn)行國(guó)際交流，學(xué)習(xí)世界先進(jìn)的現(xiàn)金流管理經(jīng)驗(yàn)，另一方面也可推廣本土陶瓷產(chǎn)品，為擴(kuò)大銷(xiāo)售，走出本土做出貢獻(xiàn)。