企業財務外包決策程序與決策方法的探討

海南經貿職業技術學院 程海濤

1 企業財務外包的優勢與風險

企業進行財務外包業務，首先有助于降低運營成本。企業采用財務外包，內部的薪金支出、應收賬款管理、納稅申報等事務均轉化為與銀行、會計師事務所或其他外包服務商之間的服務性協議，從而使企業節省了大量的財力、物力和人力。同時我們還可以利用好外包協議，根據協議，企業可以把傳統的銀行服務轉變為銀行內部業務，這樣可以更好地減少在財務管理過程中產生的各種費用。其次，進行外包后可以提高企業的財務管理水平，因為企業自己運轉財務管理的時不是特別專業，很多業務流程只有經過了多次后才能夠熟悉，進行外包后不僅僅可以更好地讓企業的財務良好運轉，同時還可以為企業的財務管理提供更為可行比較強的財務管理方案，能夠較好地解決財務管理中出現的各種問題。再次，財務外包可以更好地提高企業的透明性和信用度，在我國由于受到傳統的思想影響，對于財務管理具有很強的隱秘性，這就隱秘性對我國企業進行海外融資的過程中帶來了一定的難度。財務外包有助于消除我國企業管理者將財務作為企業最高機密這一理念，提高我國企業財務透明度，強化企業在國外投資者心目中的財務信用。此外，企業的財務外包可以讓企業更好地避免各種辦公用品的硬件和軟件帶來的各種風險，同時還可以幫助企業把有限的資金投入到其他領域，提高企業的管理水平，為企業的經濟效益提供保障。

針對企業的財務外包問題也有一定的風險性，這主要體現在企業的財務關系到企業的核心，并且貫穿于企業的整個管理過程，同時企業的財務信息是企業進行戰略決策的重要依據，甚至很多財務管理信息關系到企業的生存。首先，財務外包使得企業缺乏靈活性，主要表現在溝通不暢和時效性差。其次，財務外包實施過程中的不確定性、企業自身能力的有限性以及我國不夠健全的市場機制和法律監管體系，導致開展財務外包業務的企業控制力降低。再次，財務外包雖在一定程度上能夠使企業獲得專業化、低成本等競爭優勢，但同時喪失了提高自身財務專業管理能力的機會，這不利于企業的長遠發展。最后，財務外包威脅財務信息機密性，這會影響到企業整個戰略的實施。此外，財務外包服務機構的不健全，人員專業知識和經驗不過硬，使財務外包可能進一步損害企業利益。

總之，財務外包是一把“雙刃劍”，在為企業產生效益的同時，也會帶來一些風險。因此，科學的財務外包決策至關重要。

2 企業財務外包決策內容與程序界定

2.1 企業財務外包決策內容界定

明確財務外包決策內容，有助于引導企業有效發揮財務外包的優點，同時規避財務外包風險。企業財務外包決策內容具體包括確定外包邊界、選擇外包合作伙伴、制訂外包價格標準和確定收益分配和風險承擔原則。

(1)確定外包邊界。當前，我國財務外包還處于一個初級階段，企業可以將相對獨立的財務操作流程轉包給相關的專業機構，這其中可以包括員工工資、稅務籌劃、財務報告編制、差旅費和招待費核算以及應收賬款管理。財務外包邊界可以是一個財務部門，同時還可以是一個財務管理部門的一項職能或者某個項目，可以把企業本身不熟悉或者操作有難度的業務進行外包，同時保證外包策略的實施不會損害其他部門的利益或影響企業的戰略規劃。

(2)選擇外包合作伙伴。對于外包機構的選擇，一定要經過良好的篩選后在確定，因為當前財務外包機構還是處于一個初級階段，很多參差不齊的機構，要對相應的機構專業能力、規模和信譽度進行考核后，才能夠進行外包。

(3)制訂外包價格標準。企業應結合自身承受能力和外包服務商的服務質量，以傳統財務管理模式下的營運成本為參照系制訂外包價格標準。

(4)企業與外包服務商之間通過契約事先確定收益分配和風險承擔原則，即選擇合適的外包方式，通過與外包商進行充分協商，在外包商的獨立程度與企業的控制能力之間建立有利于雙方的制衡機制，明確收益分配標準和責任歸屬，使風險和收益得到理想的平衡。

2.2 企業財務外包決策程序界定

企業財務外包決策程序界定能夠有效地避免由于決策人員管理水平有限而導致的在決策過程中可能出現的盲目性，切實保證決策的科學性和有效性。

第一步，明確企業財務外包決策目標。這是企業財務外包決策的起點，也是終點。總的來說，企業進行財務外包的主要目的就是利用好外部專業機構的優勢，降低企業自身的成本，提高企業的管理效率，增強企業在市場中的競爭力和對環境的應變能力。

第二步，進行企業財務外包的環境分析。這是企業進行財務外包前的基礎工作，這主要包括財務外包的內部環境和外部環境進行全方位的分析。內部環境主要包括相關人員的基本素質和職能拓展等各個方面；外部環境分析包括國家相關政策法規、外包市場的成熟度、外包服務機構的服務質量和信譽度、網絡平臺和信息技術技術發展等因素。

第三步，進行企業財務外包的優勢和風險分析。企業需充分考慮其自身的財務管理能力和可能涉及到的外包風險，正確分析預測財務外包對企業的利弊影響。

第四步，明確財務外包決策內容，具體包括確定外包邊界、選擇外包合作伙伴、制訂外包價格標準和確定收益分配和風險承擔原則。

第五步，進行外包方法的選擇和財務外包決策。綜合分析企業財務外包的可行性、優勢及風險等，選擇適當決策方法進行財務外包的決策。

第六步，確定外包合同的具體條款，簽訂詳細的外包合同。

第七步，過程監控與成果評估。

3 企業財務外包決策方法

3.1 價值理念分析法

價值理念分析法立足于企業理財目標就是追求企業價值最大化，企業的價值主要通過對內和對外兩部分來實現，對內主要是各個部門創造價值的能力，對外主要是公司如何最大程度地滿足顧客的需求。對于公司內部的部門一定要按照公司職能來確定，任何部門的設置都要和企業的各項職能相關聯，和企業的項目投資、產品開發相一致，必須遵守成本效益的原則，對于那些缺乏相對優勢的部門可以進行外包，進而更好地優化各部門的職能。

3.2 成本效益分析法

成本效益分析法主要是通過分析實現企業的財務管理利潤最大化，企業利潤最大化的實現可以通過兩種途徑，一個就是收入最大化，另一個就是成本最小化，對于財務部門來說，不能創造利潤，只能是通過降低成本來實現效益最大化，財務部門通過采取外包來降低成本這是一個有效的途徑，同時還可以采取自行財務管理和部分外包的形式，對于這三種方案我們可以通過進行成本分析進行比較，才能得出正確的答案，在分析的時候我們要把所有的成本都納入到成本中來，無論是直接還是間接的成本，都要計入成本中，為了更加直接明了，我們可以將財務管理管理中的成本分為設備成本和外包風險成本及日常運行成本。如圖1所示。

C1表示投資成本，這是一條呈現下降趨勢的曲線，它是隨著外包程度的不斷加大而不斷下降的曲線，這主要是因為通過外包可以減少企業采購硬件設施和軟件，同時還可以降低人員費用。

C2是一條外包風險成本曲線，這是一條呈現出上傾斜的曲線，當企業進行外包時，就會面臨著自己的財務信息泄露的風險，但是這種風險是隨著財務外包程度不同而出現不同的，外包份額大的時候，風險就會明顯增加，特別是對那些涉及到企業核心數據的時候，表現就更為明顯。

C3是日常服務運行成本，這個日常運行成本主要是針對企業把財務業務進行外包時支付的各種費用，這個費用比企業自己管理運行時要高一些。

C表示以上三種成本的總和，企業應該選用總成本曲線C達到最低點時的外包程度來進行外包。由相關數學知識可以證明，圖1中總成本曲線的最低點總是在X軸的中部附近達到，即財務部門的總成本在實施部分外包的情況下最低。通過這個圖標我們可以看出，企業進行財務外包可以降低財務成本，這是提高財務效益的一個有效途徑，但是企業的不同階段，這種效益也會不同，通過圖1的分析來看，不同的發展階段和企業的自身情況不同的時候，需要采取不同的外包形式及程度，這樣才能夠取得良好的經濟效益。

圖1 成本效益分析法示意圖

3.3 多指標綜合評價方法

企業是否進行財務外包，財務外部邊界是什么，均取決于影響因素包括內部因素和外部因素。其中，內部因素主要包括企業自身的財務管理能力和財務外包經濟性；外部因素主要包括外包市場成熟度和道德風險(道德風險包括外包商信用度、客戶滿意度和客戶忠誠度等)。由此可見，企業財務外包決策的影響因素眾多且復雜，僅僅通過一個或者兩個指標來進行評價是不科學的，這就需要相關機構建立多項評價指標體系，運用多指標綜合評價方法，將定性因素和定量因素匯集得到一個綜合指標，以此從科學進行相關的財務外包決策。

4 企業財務外包決策過程中應注意的問題

明確財務外包業務決策內容，遵循科學的財務外包決策程序，選擇合理的財務外包決策方法，是企業做出科學有效決策的關鍵。除此之外，企業財務外包決策過程還應注意如下問題。

首先，決策人員要及時更新觀念，要正確認識財務外包的發展趨勢和優勢，對于決策人員來說，要明確企業采取財務外包是對企業的健康發展有著益處，是解決財務問題的捷徑，而不是“問題外包”、“責任外包”；對于財務外包不要存在恐懼心理，一定要認識到財務外包是充分利用好外部資源為企業服務，這是企業進行健康發展的有效手段；財務外包并不能解決企業所有的財務問題，企業自身仍然要強化自身財務人員培養和提高自身財務管理水平，以更好地為企業決策服務。

其次，堅持既提高效率、又避免商業秘密泄漏的財務外包決策原則。財務中的很多信息關系到企業的秘密，這是財務外包過程中遇到的一個非常重要的難題，為此，決策過程中應合理確定外包邊界，充分重視對外包服務商職業道德、內控制度及其自身對外包活動控制力的評價。

再次，用發展的眼光來看待財務外包，動態調整外包決策內容，避免企業對外包的過分依賴。隨著企業的發展壯大及環境的變化，企業要用發展的眼光來審時度勢，動態調整外包范圍，有效借助外部力量，逐步完善企業的財務管理和財務管理的流程及規章制度，要有意識地認識對財務外包的種種依賴，讓企業的財務真正成為公司提升價值的戰略資源。

最后，注重財務外包決策相關信息的收集。信息的收集影響到決策方法的選擇，進而影響最終的決策結果。因此，決策人員應重視決策相關的信息收集及論證，尤其是外包服務商相關信息的收集，如外包服務商的信譽、服務質量、規模、理財經驗以及客戶滿意程度等，以防范道德風險。

5 結語

隨著市場經濟的發展，社會會出現各項的分工，同時還由于信息化的快速發展，財務外包正在變成一種趨勢，這對企業來說既是機遇又是挑戰，但是我國的財務外包還處于發展階段，還有一些不完善的地方，面對財務外包的優勢與風險，企業不能單純的決策外包與否，而更應該努力提升企業財務管理水平，這才是企業參與激烈市場競爭的根本。

[1][英]卡卡巴德斯等.靈捷外包[M].北京:經濟管理出版社,2003．

[2]梁彤纓,陳廣兵.中小企業財務資金營運管理的外包策略研究[J].當代財經,2003(10).