金融機構外匯業務非現場檢查方法探索

朱靜波 王靜

[摘 要]近年來，隨著外匯業務的不斷放開，外匯業務部分真實性審核權限由外匯局下放到銀行，銀行如何審核直接關系到外匯管理政策的實施效果。因此，積極探索并建立一套科學的金融機構外匯業務非現場檢查工作方法，不斷提高對異常外匯資金流動行為的監測分析和精確打擊能力，成為外匯檢查工作的重點之一。

[關鍵詞]外匯業務非現場檢查方法

[中圖分類號]F832.2 [文獻標識碼] A [文章編號] 1009 — 2234（2012）05 — 0137 — 02

隨著全球經濟貿易的逐步融合，外匯業務審批權限不斷下放，銀行外匯業務發生日新月異的變化，異常跨境資金流動的隱蔽性不斷增強，傳統的現場檢查方法在不斷翻新的銀行業務種類和海量的業務檔案面前有些力不從心。從外匯檢查工作的實踐來看，非現場檢查方法的應用對提高現場檢查效率、降低檢查成本以及增強檢查的目的性和針對性等方面的作用至關重要。

一、非現場檢查目標

對金融機構外匯業務非現場檢查工作，主要是利用現有的外匯業務系統，通過對系統電子數據的提取、篩選，利用數據內部的邏輯關系進行比對校驗，從中發現金融機構辦理外匯業務的違規行為和異常線索。

二、數據來源

非現場檢查數據的數據源主要有：國際收支網上申報系統、銀行結售匯統計系統、貿易信貸系統、數據綜合利用平臺、出口核報系統（2012年8月1日前使用）、進口核銷系統（2012年8月1日前使用）、貨物貿易外匯監測系統、企業檔案系統、外匯賬戶相關系統、外債統計監測系統、直接投資外匯管理信息系統、個人結售匯系統等。

三、具體方法

非現場檢查主要是運用不同系統的關聯數據進行比對，根據不同系統業務數據的匹配程度，來校驗檢查業務的合理性及合規性，從而分析判斷跨境資金流動的真實性，對異常情況進行跟蹤檢查。具體比對可以從貨物貿易外匯收支、資本項下外匯收支及個人外匯收支三方面著手進行分析。

（一）貨物貿易外匯收支核對

2012年8月1日起貨物貿易管理制度改革（以下簡稱改革）在全國范圍內推廣，改革后依托貨物貿易外匯監測系統，以企業主體為單位，對其資金流和貨物流進行非現場總量核查，為非現場檢查發現可疑線索提供了系統便利，但2012年8月1日前發生的貨物貿易外匯收支業務仍是近期檢查工作的主要內容，不容忽視，本文重點研究改革前非現場檢查方式方法。

1.應入未入待核查賬戶檢查。主要核對銀行是否按照規定將應納入待結匯賬戶的貿易項下收匯劃入為企業開立的待核查賬戶，有無應入未入待核查賬戶的情況。一是在國際收支申報數據中篩選出交易編碼為“1*”和“211011”（2011年4月1日以后業務）的數據以Excel格式導出，得到應入待核查賬戶明細表；二是根據應入待核查賬戶明細表中的“現匯賬號”信息與賬戶系統中的“外匯賬戶未關戶所有在用帳戶表”中“帳號和賬戶性質”比對，找出不匹配數據，數據未匹配存在兩種可能性：一是國際收支統計間接申報錯誤；二是貨物貿易收入未進入待核查賬戶，應在現場檢查中重點關注。

2.待核查賬戶轉出核注情況檢查。主要核對銀行在為客戶辦理待核查賬戶收入結匯或轉出時是否按照規定進行了核注。一是從經常處提取貿易項下核注明細，按照不同企業做好數據透視表；二是根據銀行提供的待核查轉出明細，按照不同企業做好數據透視表；三是用Excel的VLOOKUP函數功能將兩張表同一企業數據進行比對，對有差額的企業兩張表的數據進行逐筆比對，尋找可疑數據。

3.加工貿易工繳費收入合理性檢查。加工貿易工繳費收入超過報關單總價一定比例以上（設定為40%）企業，不符合企業經營一般規則，應關注工繳費中是否包含異常資金流入。通過電子口岸進行查詢，篩選出口報關單上的加工費金額與成交總價金額的比例大于等于40%的企業，重點核實其收入的真實性。

4.對轉口貿易收入合理性檢查。轉口貿易也是異常資金流出入的一個便利渠道，如果轉口貿易項下收入超出支出比例過高，則意味著其轉口貿易利潤過高，其中存在一定不合理因素，對于這類企業的業務在現場檢查中應予重點關注。實際操作中非現場將國際收支申報系統的轉口貿易數據以Excel格式導出，利用數據透視表功能按照企業分別統計轉口貿易收入和支出的總量，關注轉口貿易項下收入超過支出20%以上的企業。這其中存在兩種可能性：一是國際收支統計間接申報錯誤；二是異常資金借道轉口貿易流入境內。

5.從離岸中心匯來的預收貨款檢查。由于離岸港空殼企業比較多，所以從離岸港匯來的預收貨款，逐利資金可能性比較大，應作為檢查重點。在國際收支申報系統中提取國別申報為英屬維爾京群島、開曼群島、百慕大、薩摩亞、巴哈馬、伯利茲等離岸港的間接申報數據，篩選出預收貨款，以申報主體為單位進行匯總，關注預收貨款金額較大且包含一定退款的企業，作為現場檢查關注的重點。

（二）資本項下外匯收支核對

利用國際收支、直接投資及外債統計監測系統對資本項下電子數據進行整理、比對和分析，了解跨境資金流動的變化情況，對異常資金流動做出初步判斷，現場檢查中予以重點關注。由于外債項下的審批權限并沒有下放到銀行，因此非現場檢查工作的重點主要集中在資本金結匯業務合規性。

1.投資方與匯款人不一致檢查。對于外商投資企業投資方與實際匯款人不一致情況進行分析，對可疑、頻繁的資本金匯入進行監控，可以及時發現資本項下異常資金流入。在國際收支申報系統中提取交易編碼為“602011”、“602012”及“602013”的電子收入數據，按照交易對方名稱排序，篩選出同一申報主體交易對方名稱不同的業務，其中必然包含實際繳款人與外商投資企業的境外投資者不一致的情況，對于這類業務應予重點關注。

2.銀行直投系統備案及時性檢查。對于資本金流入、結匯、購付匯等業務，銀行是否能夠按照文件要求及時在直投系統進行備案也是非現場檢查的重點。利用直投系統中相關備案業務數據，計算資本金流入、結匯、購付匯等業務發生時間與備案時間的差額，超出文件要求時間范圍的，可以初步認定銀行業務備案不及時。

3.備用金結匯合規性檢查。一是超額備用金結匯檢查。導出直投系統中資本金結匯備案用途為備用金的數據，篩選出“結匯金額折美元”大于5萬美元的數據，作為現場檢查重點；二是高頻備用金結匯檢查。導出直投系統中資本金結匯備案用途為備用金的數據，以企業名稱排序，查找短期內頻繁以備用金名義結匯的數據，鎖定目標后重點關注。

（三）個人外匯收支核對

個人項下外匯收支發生頻繁，對應關系較為復雜，一直是現場檢查的難點之一，非現場數據比對時應重點關注個人結售匯業務合規性及資金性質真實性問題。

1.個人結售匯業務合規性檢查。個人結售匯業務合規性檢查可以依托于國家外匯管理局個人外匯業務非現場監管系統，從該系統中可提取疑似分拆結售匯、漏錄入數據、信息錄入錯誤數據、超限額提取外幣現鈔及超限額外幣現鈔結匯等違規問題，現場檢查時可進行重點核對。

2.資金性質真實性檢查。國際收支統計申報信息中的交易對方項名稱在一定程度上可以作為判斷交易真實性的參考，通過對其分析可以初步確定該筆交易是否存在異常情況。從國際收支統計申報系統中提取個人項下收支業務，篩選出“交易對方名稱”項中包含“GOLD”（黃金）、“SILVER”（白銀）、“INVESTMENT”（投資）、“CAPITAL”（資本）、“FUNDING”（基金）、“SECURITIES”（證券）等字樣的業務，此類業務可能為資本項下個人外匯業務，現場檢查中應予重點關注，是否在外匯局辦理相應的登記或核準手續，是否符合《個人外匯管理辦法》其他規定。

四、制約非現場檢查效果的因素

（一）電子數據的準確性制約檢查效果

利用外匯業務系統進行數據剝離、比對、分析是發現可疑線索的主要來源，因此，非現場檢查依賴于各業務系統數據的真實性、準確性和完整性，數據信息的錯誤和遺漏嚴重影響非現場檢查結果的準確性。目前外匯指定銀行的大部分系統并不能實現數據自動采集，部分數據還依靠手工錄入，難以保證數據的準確性。尤其是賬戶系統，外匯局內部不同性質的賬戶歸口不同部門管理，對外匯賬戶的監管缺乏統一性，賬戶系統由于數據變動頻繁，造成收支余數據經常不匹配，成了報表數據準確性的重災區，給非現場檢查工作帶來一定困難。

（二）基層外匯局利用銀行剝離的電子數據比對難

當前的檢查形勢下，要求銀行剝離相關會計數據與業務數據，與外匯局電子數據進行非現場比對，對提高檢查效率，提升檢查精準度都具有重要意義。但是，在實踐中基層外匯局利用銀行剝離的電子數據還具有一定難度。主要是由于當前各銀行后臺會計賬務均集中在總行層面，基層銀行無法提取原始會計數據，而且工作人員對會計科目設置、賬務處理方式等問題說不清楚，給現場檢查電子數據比對造成了一定困難。檢查人員只能重復傳統的逐筆翻看紙質檔案的方法進行核查，無法開展有針對性的重點核查，甚至遺漏個別應核查的會計科目，以致不能完整、準確地核查銀行所有涉外收支業務。

（三）外匯檢查人員綜合素質尚需提高

隨著我國對外經濟交往的不斷擴大，銀行外匯業務不斷創新，違規行為的隱蔽也日趨增強，通過大量的非現場電子數據比對和分析的方法來發現問題已成為一種趨勢。這對外匯檢查人員各項業務素質及技能也提出了更高要求，豐富的檢查經驗，全面的外匯業務知識，敏銳的洞察力和判斷力以及對各類數據處理軟件的熟練掌握，都是做好非現場檢查工作必不可少的要件。可以說檢查人員的素質直接決定了檢查工作的效果，因此，只有不斷提高檢查人員的綜合素質才能適應不斷發展的檢查工作要求，更好的履行檢查工作職責。

五、政策建議

（一）提高銀行報送數據質量

在日常監管中，除了要求銀行及時、準確報送日常業務報表外，還應加大對各外匯業務系統中銀行報送數據準確率的核查力度，對數據質量較差、差錯率較高金融機構和責任人定期進行通報，并根據日常監管情況，針對銀行容易發生錯報、漏報的情況有目的的開展培訓，切實提高各業務系統數據質量。

（二）注重日常業務監管中異常線索的積累

各業務部門相關人員在日常業務監管中發現的異常信息可為檢查工作提供重要線索，應引起檢查部門的足夠的重視。因此，各類業務經辦人員要有高度的責任感和敏銳性，平時關注銀行外匯收支情況和特點，隨時記錄整理可疑信息，為非現場檢查提供線索。

（三）加大銀行數據剝離力度

為克服銀行數據大集中方式帶來的分支行電子數據剝離困難，建議國家外匯管理局每年向各外匯指定銀行的總行提出數據剝離需求，并定期將剝離的數據分地區下發，以滿足基層外匯局電子數據比對的需求。

（四）全面增強檢查人員素質

為打造一支能夠承擔外匯檢查工作的高素質的外匯檢查隊伍，制度化、系統化培訓是必不可少的，通過有效的培訓可以及時更新檢查人員的知識結構，完善外匯檢查人員的業務技能。同時檢查人員要密切關注國際收支形勢，注重加強檢查工作的深度和廣度，增強敏銳性和洞查力，注意挖掘業務數據背后隱藏的異常線索，有效提高檢查水平。

〔責任編輯：侯慶海〕