淺議企業會計內部控制存在的風險及對策

摘要：企業會計內部控制是新時期新形勢下企業現代化管理的重要組成部分，是貫徹國家法律法規和相關會計法律的基礎。隨著市場經濟的發展，企業之間的競爭愈來愈激烈。對企業會計內部進行有效地控制，將有助于保護企業的財務信息和財產安全。但會計內部控制依然存在著一些未知的風險，不利于企業的財務管理。因此，加強對企業會計內部控制存在風險的研究并提出相應的解決措施，是當前擺在人們面前的一項重大而又艱巨的任務。

關鍵詞：企業；會計內部控制；風險；防范對策

隨著社會主義市場經濟的不斷發展和改革開放的不斷深入，我國的經濟發展正處于一個不斷上升的階段，企業之間的競爭程度日益加劇。加強企業會計內部控制是當前保護企業會計信息、保護企業財產安全的重要途徑，同時也是企業在市場經濟中規避金融風險的一個有效途徑，有助于促進企業的可持續發展。但在現實生活中，企業會計內部控制存在著一些風險，嚴重影響著企業財務管理的正常發展。因此，需要強化對會計內部控制存在風險的研究，并找出相應的防范對策。

一、關于會計內部控制的概述

（一）會計內部控制的含義

所謂會計內部控制，就是指企業所制定的旨在保護資產、保證會計資料可靠性和準確性、提高經營效率、推動管理部門所制定的各項政策得以貫徹執行的組織計劃和相互配套的各種方法及措施。其主要目的是為了確保企業合法合規經營、控制財務舞弊、提高經營效率與效果。

（二）會計內部控制的基本內容及要素

會計內部控制的基本內容包括貨幣資金管理制度、建立實物資產管理體系、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經濟業務的會計控制。會計內部控制的基本要素包括控制活動、風險評估、信息和溝通、監督管理、控制環境。

二、針對企業會計內部控制存在風險的探討

（一）風險之一——企業會計監督不力

產生企業會計監督不力的原因主要包括：一是很多企業會計控制缺少對會計工作事前或者事后的監督；二是還有一些企業的高層管理者對企業內部的財務狀況不甚了解，缺乏內部的監督與管理；三是還有一些企業的會計財務人員存在轉移企業流動資金或者私自挪用資金的現象，嚴重阻礙著企業的健康發展，雖然很多企業建立了會計內部控制制度以及監督管理部門，但由于監督工作人員對企業的真實財務狀況不了解，很難發揮他們的監督管理作用，其監督工作大多數屬于事后監督或者控制，一旦出現財務方面的問題，很難找出相應的解決措施；三是一些企業的會計人員本身對企業的運營情況不了解，一味地聽從上級領導的安排，企業的財務管理工作一切按照領導的意思來進行，這就極易形成企業的財務會計監督只是流于表面，無法做到真正的會計監督。

（二）風險之二——企業會計環境復雜

企業會計環境比以往復雜的主要原因是計算機技術與網絡通訊技術的發展，使得會計工作由手工操作逐漸演變為計算機操作，比如說，網上報稅、網上采購、遠程報賬、網上支付、遠程審計、網上銀行及網上催帳等。這雖然在很大程度上提升了企業會計工作的效率，但也存在著一些風險與問題。企業會計內部控制范圍隨著網絡化的發展逐漸擴大，復雜程度逐漸加大。隨著企業會計內部控制工作對計算機應用程序依賴性的加大，一旦應用程序出現問題，就會給企業的會計內部控制工作帶來很大麻煩。

（三）風險之三——企業會計內部控制制度不健全

很多企業的會計內部控制制度不健全，經常會把行業內執行業務的規章制度與為強化企業內部會計控制所作出的規則混為一談。比如說，企業內部的會計工作人員的技能與法制觀念相對比較淡薄，不能很好地掌握國家制定的有關會計、財務相關的政策與法律規定。他們在工作中缺乏自律性，工作過程比較隨意，這會在很大程度上造成會計信息的失誤或者失真。同時，企業財務預算缺乏科學、合理、統一的標準。比如說在工程項目立項及預算制定方面的標準是不統一的，企業內部缺乏嚴格的考核方式，還有一些企業的高層管理者在進行企業會計內部控制工作時，比較重視控制金錢等有形的資源，輕視對財務會計人員的培訓和素質、數據信息等無形資源的控制。

（四）風險之四——會計電算化對會計控制體系的強烈沖擊

隨著計算機技術與網絡通訊技術的迅猛發展，會計電算化逐漸成為了會計管理中不可或缺的一項重要內容。它在給企業的經營管理與財務管理帶來快速發展機遇的同時，也對企業會計內部控制產生了很大的沖擊。其沖擊主要包括以下兩點內容：一是企業會計內部控制工作的流程隨著會計電算化的發展逐步程序化，這會使得會計內部控制系統在工作時發生故障不易被發現；二是會計電算化的發展會在很大程度上降低并弱化不相容職權相互分離的狀態，減少了財會工作人員之間相互牽制的力量。

（五）風險之五——會計人員的專業素質與技能低

當前，很多企業的會計工作人員的專業素質與技能比較低。主要表現在以下幾個方面：一是他們缺乏創新精神，他們對于工作的態度是非常敬業的，但工作方法比較墨守成規，不能及時地發現會計內部控制中潛在的問題或者風險并及時地提出相應的解決方案；二是在平時工作中，他們也不注重會計新政策及現代化會計管理知識的學習，缺乏競爭意識、獨立意識；三是會計工作人員缺乏對會計相關法律法規知識的學習，法律意識相對淡薄。

（六）風險之六——企業會計信息失真

在現代企業的發展過程中，會計數據信息是科學制定財務管理的有效依據，也是促進企業制定長遠發展戰略的有效手段。但當前很多企業的會計信息存在嚴重的失真問題，究其原因，主要包括以下幾個方面：一是很多企業的部門或者個人為了自身的經濟利益截留會計數據信息，甚至向上級領導提供假信息，這會在很大程度上造成會計數據信息的失真，從而引發會報表不真實或者會計核算不標準的矛盾；二是很多企業內部甚至整個行業內部存在會計信息不透明、不對稱的現象，有些人為了自身的利益，不愿意提供真實的會計數據信息，人為造成會計信息孤島現象，給會計內部控制工作造成了很大的威脅；三是一些企業的會計工作人員根據管理者的要求將會計報表進行合并，從而掩蓋企業真實運營狀況與財務狀況。

三、對企業會計內部控制存在風險的防范對策

（一）防范對策之一——強化對企業會計信息的管理

要做到強化對企業會計信息的有效管理，就要做到以下幾點：一是在企業內部的各個部門或者行業內的企業之間建立健全暢通的會計信息管理系統，從而實現會計信息的資源共享，有效防范會計內部控制所帶來的風險；二是企業要定期或者不定期地對該會計信息系統所提供的信息進行預測、分析、評估，從而為企業的財務會計管理提供最有效的數據信息，滿足增強企業管理水平的需要；三是要建立健全會計信息授權管理機制，對于企業或者行業內的會計數據信息的采集、統計、分析及使用要授權專門的部門及人員來做，要在此過程中簽訂保密協議。

（二）防范對策之二——提升會計工作人員的專業知識及素質

要做到提升會計工作人員的專業知識技能及素質，就要做到以下幾點：一是加強對在崗會計人員專業知識的培訓，讓他們深刻地認識到自己在會計工作中職責的重要性，提升他們對企業的責任感與歸屬感；二是建立嚴格的考核制度，定期對會計工作人員進行專業知識的考核，考核不合格的工作人員需要待崗或者離職；三是企業要定期對企業內部的會計工作人員進行專業化法律知識培訓，使得他們及時地掌握有關會計方面的法律知識，努力提高他們的法律意識、競爭意識。

（三）防范對策之三——建立健全企業風險評估機制及預警機制

要在企業內部建立健全風險評估機制及預警機制，就要做到以下幾點：一是要對企業會計內部控制所潛在的風險有一個清醒的認識，這些風險是企業會計內部控制所需進行評估的主要對象；二是做好風險的識別工作，也就是對企業在財務管理、財務報告以及經營管理過程中所潛在的風險進行細致地識別分析，分清這些風險是來自企業的內部還是來自企業的外部；三是采取措施分析潛在風險形成的主要原因與影響，并及時地提出風險防范對策；四是將已經發現的會計內部控制風險進行預先告知，引起企業高層的注意，從而促使企業管理者加強對會計財務管理的改革與創新，為企業的發展創造一個良好的發展環境。

（四）防范對策之四——加強對企業會計內部控制的外部與內部監督

要加強對企業會計內部控制的外部與內部監督，就要做到以下兩點：一是加強社會輿論與政府相關部門的監督作用，制定相關的法律法規，提升會計人員的法律意識；二是完善企業的審計監督制度，建立審計部門或者內部會計控制自我評價體系，強化企業內部相互監督與自我評估，及時地發現企業會計內部控制體系出現或者可能出現風險，根據企業發展的實際情況，做出正確的選擇與判斷，提出科學的解決方案。

（五）防范對策之五——加快企業會計內部控制的計算機軟硬件的發展

要加快企業會計內部控制的計算機軟硬件的發展，就要做到以下幾點：一是要加強對會計工作人員進行計算機操作知識的培訓，提升他們的計算機運用能力；二是要聘請專業的計算機人員對計算機病毒進行嚴格地防范工作，定期對計算機進行病毒檢測，安裝病毒防火墻軟件，提升企業計算機的防御能力；三是要采取措施規范企業在進行計算機交易過程中的會計數據修改授權程序，嚴防一些與會計工作沒有關系的工作人員接觸該程序的技術資料、源程序及一些加密的文件，從而保障會計信息的真實性與準確性。

結語

隨著社會主義市場經濟的快速發展，企業之間的競爭愈加激烈。企業要在這樣的環境中生存和發展，需要加強自身的建設。尤其是加強對企業會計內部控制存在風險的研究，它不僅是保障企業財產安全完整的有效途徑，也是保證企業內部會計信息真實、完整的有效途徑，有助于幫助企業有效地規避財務風險和經營風險。參考文獻：[1]宋尚華.淺議企業內部會計控制風險及防范對策[J].現代商業，2009(23).[2]董璐.淺議IT環境下企業內部會計控制的風險與對策[J].中國集體經濟，2009(27).[3]成仲毅.淺析企業會計內部控制存在的風險及對策[J]. 時代金融，2011(08).[4]能昌欣.論企業會計內部控制[J].金融經濟，2010(10).[5]譚宇輝.加強企業內部控制的風險防范意識的初步探討[J].大眾科技，2008(1).