國有企業實施全面預算管理的途徑

摘 要：全面預算管理作為加強企業內部管理控制的科學方法，越來越受到理論界和實務界的重視。國有企業全面預算是由銷售、采購、生產、盈利、現金流量等單項預算組成的責任指標體系，是企業的整體作戰方案及實施獎懲的標準、激勵和約束制度的核心。本文對國有企業實施全面預算管理的作用及其途徑作了闡述。

關鍵詞：國有企業 全面預算管理 作用與途徑

國有企業全面預算管理是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及其它資源進行分配、考核和控制，組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標，是對企業相關的投資融資活動、經營活動和財務活動的未來情況進行控管的行為及制度安排，是指導企業改善和調整經營活動，實現企業戰略目標的系統管理工程。

一、全面預算管理的作用

（一）全面預算管理的特點

一是全面性：國有企業集團的全面預算體系涉及生產經營活動的方方面面，將產供銷、人財物全部納入預算范圍，每個環節疏而不漏，形成了由資本性支出預算、產量預算、采購預算、成本預算、各項費用預算、現金預算和總預算所構成的綜合預算體系。二是全員性：全面預算管理是一種涉及企業內部權責利關系的制度安排，需要企業內部各單位各部門密切配合，全員參與。三是全程性：全面預算管理對企業經營活動全過程進行控制，并對企業經營活動結果的進行綜合評價與考核。四是目標性：全面預算管理的目標明確，企業的目標利潤、資本結構、股東權益均得以體現。五是指令性：全面預算管理由企業預算委員會負責，預算一經確定，必須不折不扣執行，一般不輕易調整。

（二）全面預算管理的作用

企業全面預算管理以制度化、標準化、圖表化、軟件化的形式來體現，可以使企業把復雜的事情簡單化，把簡單的事情標準化，把標準的事情表格，把表格的事情流程化，把流程的事情軟件化，把軟件的事情圖形化，簡潔明了，便于操作，大大節省企業的管理成本，提高企業的管理效能。

1、全面預算是對企業各項經營活動所作出的一系列量化安排，推行全面預算管理有利于實現對各項經營目標的監控執行。

2、全面預算管理要求企業各部門發揮預算管理的實質性作用，避免流于形式，并要求企業內部各單位各部門的廣泛參與和密切配合，有助于企業上下級之間，部門與部門之間的相互交流與溝通，有利于企業內部相互之間增進了解，加深企業各部門及廣大員工對經營目標的理解和認同，有利于調動全體員工的積極性和創造力，推動企業和諧發展。

3、全面預算管理是實施績效管理的基礎，是對部門及員工績效考核的主要依據，通過預算與績效管理相結合，使部門和員工的考核真正做到有章可循，有法可依。

4、全面預算管理可合理分配資源，強化內部控制，并要求財務部門及時和生產、銷售、采購、供應等部門保持實時的信息溝通，對各部門完成預算情況進行動態跟蹤監控，不斷調整偏差，及時發現管理中的漏洞和不足，并提出糾偏的建議和措施，降低日常經營風險。

5、全面預算可以加強對費用支出的控制，降低企業的營運成本，擴大企業的效益，實現企業的經營目標。

6、全面預算管理可以使企業充分利用各種信息，加快企業全面信息化管理。

7、全面預算管理促使企業高層管理者轉變職能，集中于對資源的長遠規劃和對下級的績效考核上，明確并量化公司的經營目標、規范企業的管理控制、落實各責任中心的責任、明確各級責權、明確考核依據，為企業的成功提供保證。可以說全面預算管理的過程，就是戰略目標的制定、分解、實施、控制和實現的過程。

二、實施全面預算管理的途徑

（一）建立企業全面預算管理責任制

實施全面預算管理，是強化企業經營管理、增強企業競爭能力、提高企業經濟效益的一項長期任務，因此，必須放在突出位置，成立組織機構，明確各單位、各部門的行政主要負責人是第一責任人，切實加強領導、著力推進。

（二）科學制定全面預算指標體系

國有企業的全面預算要以營業收入、成本費用、現金流量為重點。營業收入預算是全面預算管理的中樞環節，它上承市場調查與預測，下至企業在整個預算期的經營活動計劃，營業收入預算是否得當，關系整個預算的合理性和可行性；成本費用預算是預算支出的重點，在收入一定的情況下，成本費用是決定企業經濟效益的關鍵因素，它可以綜合反映企業管理的水平；現金流量預算是企業在預算期內全面經營活動和諧運行的保證，沒有先進的現金流量預算，整體預算管理將成無米之炊。

（三）全面預算要同落實管理制度、提高預算控制力和約束力相結合

預算管理的本質是“一切經濟活動都必須圍繞企業目標組織實施”，在預算執行過程中落實經營策略，實現管理目標。因此，必須圍繞企業預算落實管理制度，提高預算的控制力和約束力；預算一經確定，各部門、各單位均須嚴格執行。

（四）做好全面預算的考評工作

全面預算管理是一項全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤、控制的系統工程，為了確保預算各主要指標的完成，必須制定嚴格的預算考核辦法，首先是考核方案要科學、合理，可操作性強；獎懲額度既要考慮激勵作用，又要考慮承受能力；對不同費用，依據其性質、特點，確定不同的獎懲比例。

在預算考評環節中，要堅持動態考評和綜合考評。動態考評是在生產經營活動現場對預算實際執行結果與預算指標之間的差異的即時確認和處理；差異確認、處理越及時，預算執行行為的調控越主動，也就越有利于保證預算目標的實現。動態考評強調的是及時反饋、及時處理，把預算執行情況與經營者、職工的經濟利益掛鉤，使企業、經營者和職工形成責、權、利相統一的責任共同體，并在考評過程中充分體現公開、公平、公正的原則，最大限度地調動經營者、職工的積極性和創造性。

（五）加強對全面預算管理的監督

國有企業應該在董事會下成立獨立的監督機構，加強對企業全面預算管理的內部監督，并聘請社會中介機構會計師事務所幫助其加強對企業全面預算管理的外部監督。一是加強對企業全面預算管理的事前控制。企業應采取主管領導負責制和職能部門負責制相結合的管理模式，對預算費用申請的合理性和可行性總體負責，全盤統籌。預算職能部門對責任范圍內預算指標申請的可行性和真實性把關負責。預算責任部門將針對各項費用支出的特殊性和市場環境，修編完成各項費用支出標準，使得費用預算有制度、有標準、有流程，真正實現了事前控制。二是落實事中監管。由預算指標責任部門對費用發生的全過程進行管理和監督，并在費用報銷、支付流程中提出監督審核意見，充分發揮預算責任部門的管理職能，提高管控力度。

（作者單位：武漢重型機床集團有限公司）