淺談銀行非現場稽核的現狀

摘要：建立完善的內部稽核體系、開展全方位的稽核監督，逐步實現由事后監督到事中實時監測、事前及時預警，由合規性稽核到風險導向稽核轉變，有效促進銀行經營平穩、規范和持續性發展，成為稽核發展的目標。如何在現有技術條件下，探索更有效的非現場稽核模式，是稽核部門在推進稽核監督改革過程中重點考慮的問題。

關鍵詞：銀行 稽核 非現場

非現場稽核是指銀行稽核部門在稽核對象經營場所之外，通過連續不斷地收集各經營數據、資料，按一定程序和方法進行匯總、分析、查證、核實、預測，監督其經營狀況和發展趨勢，并形成對其在經營、管理及相關控制、操作環節方面風險預警的一種稽核方式。

一、進一步深化非現場稽核的必要性

（一）銀行經營發展的需要

隨著外部市場競爭環境的日益復雜，銀行經營要實現持續發展，必須建立嚴密、規范、高效的內部控制體系。而作為銀行內部控制體系中的重要環節，稽核在監督銀行經營發展趨勢、經營管理措施成效及內部控制狀況等方面所發揮的作用日益明顯。建立完善的內部稽核體系、開展全方位的稽核監督，逐步實現由事后監督到事中實時監測、事前及時預警，由合規性稽核到風險導向稽核轉變，有效促進銀行經營平穩、規范和持續性發展，成為稽核發展的目標。如何在現有技術條件下，探索更有效的稽核模式，是稽核部門在推進稽核監督改革過程中重點考慮的問題。

（二）適應外部監管要求的需要

為保護廣大投資者的利益及規范金融市場，市場監管和銀行業監管的要求在逐步提高。市場監管部門對上市公司披露的信息要求更全面；銀行監管機構采取了現場和非現場結合的監督模式，對銀行經營管理信息掌控的渠道更廣，監管方式更加高效，對銀行存在問題的監管處罰力度加強。作為內部檢查監督部門，稽核必須提高內部檢查監督的前瞻性和預警性，才能在外部監管之前，發現內控方面問題，促進整改，進而有效防范監管處罰風險，維護銀行平穩發展。

（三）非現場稽核特點與稽核發展要求相吻合

從前述兩點可以看出，稽核發展在監督全面性、實時性、風險性和預警性方面要求越來越高，且與銀行發展的整體目標一致，控制成本支出也成為稽核要考慮的重要因素。而傳統的現場稽核，受人力物力限制，稽核監督范圍有限，難以實現實時監督，在預警性方面難度較大。而非現場稽核，更注重風險分析和評估，是更高層次的風險導向審計；無需到現場，僅需通過對資料數據進行搜集整理、對比分析、趨勢分析或者計量模型分析，從其變化趨勢中發現風險疑點，如通過非現場報表稽核，可以了解流動性風險、資產負債、貸款規模、貸款結構、貸款投向和經營效益等情況；通過報表管理系統，可以了解貸款授權授信制度執行，是否存在超權限、壘大戶、借新還舊等違規情況和異常情況；非現場稽核不僅為現場稽核提供相關數據，提高稽核的針對性和有效性，而且可以隨時進行監督，了解經營情況，具有靈活性、方便性，節約了時間，提高了效率。非現場稽核具備了推動稽核進一步深化發展的潛質。

（四）銀行信息技術的發展為深化非現場稽核創造了良好的基礎條件

信息系統條件的限制和數據不完整是原來非現場稽核開展局限性的重要因素，而隨著銀行新核心業務系統的推廣上線以及各附屬業務子系統的完善對接，系統和數據限制將逐步減小。進一步深化非現場稽核的基礎條件逐步成熟。

二、銀行非現場稽核的現狀及存在的不足

近幾年，銀行對非現場稽核的重視程度不斷提高，稽核部門設置了非現場稽核管理室，負責稽核條線非現場稽核的管理工作；對ACL審計軟件的推廣及稽核作業平臺的開發為非現場稽核開展創造了較為便利的技術作業手段；在每年年度計劃中均明確當年非現場稽核的目標，并有較為明確的非現場稽核立項；在稽核實踐中，推進現場稽核與非現場稽核的結合，要求在現場之前必須開展非現場檢查，節約了稽核成本。但總體來看，非現場稽核仍存在以下不足：

（一）非現場稽核人力投入不足

表現在兩方面，一是稽核部門雖設立非現場稽核管理室，但非現場稽核崗位人員配備不夠充足，難以做到對銀行非現場稽核工作的整體規劃及專業管理，難以實現對銀行各項經營指標的分析與在線監測分析。二是非現場分析人員的專業水平不夠，對駐地行的經營狀況和經營指標缺乏及時全面的非現場分析。

（二）非現場稽核監督面較窄

從目前銀行開展的非現場稽核情況看，一種是根據年初立項開展的非現場稽核項目，如對總體利率水平進行分析、對銀行卡結構功能進行分析等，涉及業務范圍較窄；一種是在現場稽核項目開始前，在稽核范圍內對具體業務開展的非現場篩選和資料準備，如在信貸資產質量稽核中要求各稽核人員在線檢查授信申請和審批及貸后資料，理清業務基礎資料，非現場稽核范圍與現場稽核確定范圍一致，難以起到現場與非現場稽核監督范圍互補的作用。

（三）非現場稽核與現場稽核、內控評價和日常監管、督改的結合度不高

銀行目前稽核監督通常分為現場稽核、非現場稽核、內控評價、日常監管、督改幾個業務條線。從理論上講非現場稽核可以和每一種監督評價方式結合，從而實現稽核監督合力，提高有效性和及時性。但從實際運作情況看，非現場稽核與其他各管理條線的結合度不高。雖然現場稽核過程中已經逐漸要求必須開展更多的非現場稽核，在稽核方案與程序準備中要求通過非現場確定稽核重點，并利用現有的業務系統進行在線檢查，但從結果看，非現場稽核對方案和程序的針對性提高并無明顯作用。在內控評價工作中，主要仍是集中搜集資料進行評價，無日常系統的分析數據可以利用。日常監管工作目前更多的是每季度有不同的監管主題，非現場稽核缺乏連續性系統分析，對日常監管的補充作用發揮不明顯。

（四）非現場稽核成果利用不足

主要為受非現場稽核面窄，分析缺乏系統性、持續性影響，非現場稽核成果不顯著。在稽核立項過程中，非現場稽核難以提供有效的立項依據；若認為日常稽核監管也屬于一種非現場稽核方式，對日常監管成果的提煉稍顯不足，難以形成有分量的非現場稽核監督報告，或無法對經營過程中重大風險事項進行預警。

（五）非現場分析手段和人才不足

非現場分析手段和人才不足既是銀行目前非現場稽核存在的一個不足，也是形成前述各項不足的一個主要成因。雖然一些銀行引進了ACL審計軟件，進行了多次培訓，但真正能用到稽核實踐中，能靈活運用該審計軟件進行系統數據分析的人員很少。現有的分析模型雖然定期進行了數據跑批，但結果對實踐的指導作用有限。且該審計軟件對數據質量要求高，僅依靠該分析軟件難以滿足對銀行多樣化業務數據資料的分析。稽核隊伍目前存在人才結構性短缺，懂得具體業務知識的人才在信息系統分析方面有欠缺；能利用信息軟件進行數據分析和篩選的人才在銀行業務知識方面有欠缺，兩方面都懂的人才很少，無法滿足深入有效開展非現場稽核的需要。

三、進一步深化非現場稽核模式的建議

綜上所述，進一步深化非現場稽核勢在必行，而銀行非現場稽核存在諸多需改進的問題。為進一步促進稽核有效性的提高，建議從以下方面深化非現場稽核：

（一）進一步明確非現場稽核發展的目標，增加非現場稽核投入

銀行應進一步明確非現場稽核發展的目標，投入更多的人力物力開展非現場稽核。一是要明確和豐富完善非現場稽核管理室的職責，增加人員配置，使其確實能發揮稽核條線內專業管理的引領和指導作用，能指導各級派駐機構開展系統的非現場稽核，而不是僅限于開展一兩個非現場稽核項目。二是明確稽核條線各派駐機構在非現場稽核中的角色，提高其對非現場稽核重要性的認識。

（二）擴大非現場稽核監督范圍，建立系統全面的非現場分析指標體系

銀行應改變目前非現場稽核僅對個別點進行數據分析現狀，而是建立相對完整、能全面監控銀行經營中面臨各項風險相關的指標體系，以及連續的監測、分析和評價制度，從而擴大非現場稽核監督范圍，為其他各項稽核監督工作提供監督要點和素材。

（三）強化非現場稽核與日常監管緊密結合

日常監管工作逐步受到更多重視。探索將日常監管與非現場稽核緊密結合是一種較為實際的發展模式。日常監管實際上也是一種非現場稽核，如何從更高層次上提高監管質量，在監管方式、監管內容、監管連續性、報告方式和報告提煉方面都可以從非現場稽核條線上給予更多要求，如每年或更長的時間內確定一個連續且明確的監管主題，從而使日常監管成果成為非現場稽核成果的重要組成部分。

（四）加強復合型非現場稽核人員的培養

從銀行稽核人員現有素質情況出發，為提高非現場稽核質量，必須進一步加強對非現場稽核人員的培養，通過到業務一線實習、到外部監管部門或同業先進行學習等方式，提高其綜合素質，進而全面提高非現場稽核工作的有效性。

（五）進一步完善非現場稽核條件技術手段和信息共享機制

一是應滿足非現場稽核所需的辦公設備更新換代要求，授予稽核部門資料收集、系統訪問、信息查詢、數據監測等權限，并配置專門的數據接口和用于非現場稽核的業務終端及相關設施；二是使信息共享機制落到實處，確保總分行相關專業部門能及時提供相關數據信息，應保證稽核部門有權向各職能部門及分支機構收集各類有關數據信息資料。三是建設稽核作業平臺，逐步建立更實用有效的數據分析模型，并進行推廣使用，通過實踐修正模型的參數，充分發揮技術專業力量的作用。