關于高速公路運營財務管理的探討

摘要：目前關于高速公路運營財務管理包括：賬務處理、資產管理、資金管理，以及預算管理等項目。其中，賬務處理主要是日常的帳務處理；資金管理可以準確計算每筆銀行貸款的應付利息；資產管理主要是固定資產的管理；預算管理主要是考核預算的執行情況。以資金管理為例：以建立項目小組制的整體資金管控機制；建立全過程的資金管控機制；建立資金使用效益的評價機制；建立與單位各職能部門的信息溝通機制。

關鍵詞：高速公路；運營單位；財務管理

高速公路運輸已逐步取代鐵路運輸，成為了客運和貨運的重要組成形式。隨著中央、地方兩級財政對高速公路建設的資金投入，目前已形成較為完善的高速公路網。與此同時，高速公路運營管理的壓力也隨之而來。由此，筆者試圖從財務管理角度探討運營管理單位的成本控制問題。

目前關于高速公路運營財務管理包括：賬務處理、資產管理、資金管理，以及預算管理等項目。其中，賬務處理主要是日常的帳務處理；資金管理可以準確計算每筆銀行貸款的應付利息；資產管理主要是固定資產的管理；預算管理主要是考核預算的執行情況。不難看出，在總公司所執行的全面預算管理下，如何提升上述管理項目的經濟效益便成為當前急需解決的問題。

鑒于以上所述，筆者結合工作實踐對文章主題進行探討。

一、高速公路運營財務管理的項目分析

財務管理與成本控制是同一事物的不同方面，財務管理的主要對象是貨幣化的資本，而成本控制的主要對象則是實物化的資本。這樣一來，分析財務管理中各項目的特質，便有助于為成本控制尋找到切入點。

（一）對財務處理的分析

從目前所反饋的現狀可知，盡管從財務處理技術方面并無大礙，但就財務處理對象的真實性和有效性來說則難以確認。以原始憑證為例：在報銷物資采購經費時，財務人員往往只考察憑證的形式要件，而對經濟事件的真實發生性卻較難掌握。從技術層面來看，在信息不對稱的情況下信息占有處于強勢一方，將有動力實施機會主義行為。該行為將嚴重影響到成本控制目標的實現。

（二）對資產管理的分析

以固定資產為對象的資產管理本身就面臨著兩大成本構成，即固定資產投資成本和沉淀成本。前者屬于會計成本類型，故而呈現出顯性特征；后者則是因固定資產的專用性而導致的，屬于經濟成本范疇。這就意味著，傳統財務管理措施難以減少沉淀成本的發生，從而形成固定資產管理中的成本控制難題。今后諸多領域將向市場化過渡，這就為提高固定資產使用的經濟效益性提出了要求。

（三）對資金管理的分析

財務管理的核心任務就是對資金進行管理。因高速公路在修建、養護中需要大量資金支持，這就使得運營管理單位存有數目可觀的外源性資金儲備。該資金儲備量將產生高額的借貸成本（利息），并且成為了筆者所在單位的主要成本發生項目。從經濟學的視角來看，利息作為產業資本所創造利潤的一部分，體現了需求方借貸的先決條件。弱化該條件對運營管理單位的影響，不僅需要節約資金使用，還須使得單位資金能創造更多的社會效益。

（四）對預算管理的分析

預算管理面臨著跟蹤審計方面的困難，因此往往采取帳戶管理模式。這時又陷入了財務處理版塊所提到的問題。因此，預算管理的好壞也直接影響到成本控制的效果。

二、項目成本控制的原則導向

從運營管理單位的職能定位來看，其更多的是在履行公益性工作。包括路面維護、高速公路沿線綠化，以及高速路口處的中心服務等。這就意味著，在成本控制方面需要把握好經濟效益和社會效益間的平衡。惟有這樣，才能因經濟效益的提升而推動社會效益目標的實現；同時，又因社會效益目標的實現，而提升經濟效益的達成。正因如此，項目成本控制的原則導向，可從以下兩個方面來認識。

（一）經濟效益原則

上文已經給出了高速運營財務管理的四大項目，在經濟效益原則下針對資金管理成本而言，則須遵循這樣幾點要求：（1）全面預算要求。全面預算不僅包含了資金籌措前的概算環節，還對資金的流向、流量進行管控。在此要求指向下，運營管理單位在資產購置、人員配備等方面都將面臨著剛性約束。（2）統籌配置要求。對于資金借貸利率一定的前提下，運營管理單位只有在資金統籌使用上下工夫，才能提高資金使用效率，才能在增強資金價值創造能力的同時，降低其的機會成本。目前筆者所在公司采取了集中管理原則，設立了資金結算中心，專門負責系統內資金的統一管理、規劃、調配與監督。每月由基層單位向資金管理中心申請資金撥付的措施。

（二）社會效益原則

從各級政府部門的角度來看，社會效益原則構成了它們立項修建高速公路的初衷。關于這一點，從諸多地方提出的“要致富，先修路”的口號中可見一斑。然而，在面臨高額的還貸壓力下，遵循社會效益目標下，如何進行資金成本控制呢。筆者認為，在滿足經濟效益原則的基礎上，應在發展的戰略規劃下來進行資金有效配置。如，服務區管理承擔著高速公路運營的經濟和社會效益目標的實現任務。所謂“經濟效益”，顯而易見指向運營利潤的獲取；而“社會效益”則顯得較為含蓄，但可以理解為服務口碑的建立。

以上兩個方面的成本控制原則，就為以下的思路設計建立了內在規定性。

三、原則導向下資金成本控制的思路

根據資本循環公式可知：公司內部資金將經過G-W-G`這三個環節，即：物資的購買環節、項目建設施工環節、經濟效益回報環節。從空間范圍來看，公司的資金將分別處于G、W、G`環節上。由此分析可得：運營管理單位在資金的管理方面須開展全過程控制。而且，全過程控制的實施主體，應是各基層運營管理單位的財務管理部門。因此，問題就轉換為：財務管理部門如何有效進行資金的管理與控制上來了。具體的思路如下：

（一）強化資金預算硬約束

運營管理單位在進行路面養護、沿線綠化等施工時，往往是根據前期預算來進行資金配置。因此，在實施財務對資金的監管工作時，也主要采取對預算資金使用數量與績效進行考核。然而，受到上述項目施工周期普遍較長，以及不確定因素較多的制約，基層運營管理單位時常追加資金投入。這樣一來，便弱化了財務管理對資金的控制作用。改變這一現狀，須在強化資金預算硬約束的要求下，展開整體資金控制方法。

（二）增進資金配置的合理性

上文已經指出，企業資金不僅在時間上依次存在于三個環節上；在空間上還同時存在于三個環節之中。為此，不僅對于某項具體工程而言存在資金配置問題，而且資金配置問題還存在于各工程之間。因此，增進資金配置的合理性，便是其中應有之義。為了滿足這一要求，運營管理單位管理者應建立財務管理部門與各業務部門的聯動機制，以及組建資金管理的專家團隊。

四、思路引導下資金成本控制的模式構建

具體而言，可從以下四個方面展開模式構建：

（一）建立項目小組制的整體資金管控機制

上文已經指出：須在強化資金預算硬約束的要求下，展開整體資金控制方法。具體而言，便是以項目小組為整體來開展資金管控活動。首先，應根據“任務導向”確定項目小組的預算資金總量。通過對項目小組負責人進行授權，使得對預算資金的管控細化到單位微觀層面。同時，伴以績效考核制度來推動項目小組成員形成資金節約意識。

（二）建立全過程的資金管控機制

運營管理單位資金有效管控從合同簽訂開始，包括工程款各項付款條款開始，對各個項目部，或分公司的管控，從項目開工到項目竣工驗收，項目整個執行過程中的資金及工程進度監控，以及總公司對外借款和內部資金在各項目部各分公司的拆借。從而，財務管理部門應建立，以“工程項目”為單元的資金管控機制。具體而言，將全過程資金管控活動細分到具體的工程項目上，采取專人負責的方式來進行。這樣一來，就能將資金的常規管控辦法與運營管理單位的工作特征相結合。

（三）建立資金使用效益的評價機制

運營管理單位財務主管部門建立資金使用效益的評價機制，目的在于減少資金使用中的機會主義行為。關于評價機制的設計，應著重在于事前分析與事中的權變管理。因此，有關計算資金貼現的公式、模型，都可以作為事前分析的工具。資金使用中的權變管理，則在于針對企業經營過程中的風險概率值，適應性的進行資金配置。

（四）建立與單位各職能部門的信息溝通機制

運營管理單位財務部門終究體現為服務部門的角色，它惟有協助企業業務部門創造利潤，才能真正有效的完成自己的職能。為此，須建立其與各職能的溝通機制，通過“項目制”來具體商討資金管理目標。

五、小結

本文試圖從財務管理角度探討運營管理單位的成本控制問題。以資金成本控制為例。在經濟效益原則方面，應注意遵循這樣幾點要求：（1）全面預算要求。全面預算不僅包含了資金籌措前的概算環節，還對資金的流向、流量進行管控。在此要求指向下，運營管理單位在資產購置、人員配備等方面都將面臨著剛性約束。（2）統籌配置要求。對于資金借貸利率一定的前提下，運營管理單位只有在資金統籌使用上下工夫，才能在增強資金價值創造能力的同時，降低其的機會成本。

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