談企業應收賬款的風險及管理

摘 要：應收賬款在持有時間內，必然會喪失部分時間價值，隨著時間的推移，還可能因為債務人的破產等原因而無法收回，形成壞賬。應收賬款的規模越大，負面影響越大；應收賬款賬齡的賬齡越長，壞賬損失產生的風險越大。為加強應收賬款管理，企業必須采取建立嚴格的應收賬款內部控制制度、建立企業信用管理政策等措施。

關鍵詞：企業；應收賬款；風險；管理

中圖分類號：F275.4 文獻標識碼：A 文章編號：1673-2912X（2012）17-0138-02

應收賬款是指企業因為銷售產品、材料，提供勞務等業務活動而向購貨方、接受勞務的單位或者個人應收取的款項，它是企業資產構成的重要組成部分，是企業資本運轉的重要環節。隨著市場經濟的發展，企業為了在激烈的市場競爭中占有一席之地，除了依靠提高產品質量、降低產品價格、提供良好的售后服務等傳統的策略外，建立在商業信用基礎上的賒銷成為企業擴大銷售的重要手段之一，于是就產生了應收賬款。應收賬款在持有時間內，必然會喪失部分時間價值，隨著時間的推移，還可能因為債務人的破產等原因而無法收回，形成壞賬，應收賬款的規模越大，負面影響越大；另外，應收賬款賬齡的賬齡越長，壞賬損失產生的風險越大。大量呆賬、壞賬的產生，給企業帶來了極大的經營風險，因此，對應收賬款進行有效風險控制，增強風險意識，制定防范措施，是現代企業經營與財務管理的一項重要內容。企業應該在日常資金管理活動中，采取切實可行的措施，制定合理有效的管理辦法，充分重視應收賬款的管理，做好應收賬款的事先預防、事中監督和事后回收等管理工作，盡可能減少壞賬損失，最大限度降低企業經營風險。

一、應收賬款存在的問題、風險分析

（一）應收賬款的不斷增加，會造成企業資產負債率過高

大量應收賬款的存在導致企業大量流動資金被不合理占用，會使企業流動資金出現短缺；影響商品流通的順利實現，從而影響企業再生產過程的實現。而為了企業再生產，企業又不得不舉債經營。為了維持經營，企業在高負債率經營的情況下，以大量舉債為生。此舉不僅增加了企業的財務費用，致使經濟效益下降，如果應收賬款最終成為壞賬，企業將遭受更大的損失。 而且也使企業邁向了資不抵債的邊緣。

（二）應收賬款虛增企業經營成果，使企業存在虧損

雖然應收賬款的存在將產生種種潛在的財務及經營風險，但應收賬款仍作為企業的一種商業信用和促銷手段。應收賬款的發生意味著企業銷售收入的成立，從而使企業利潤增加，企業盈利后需繳納企業所得稅。另外，所謂“銷售難，收款更難“已成為當前一種普遍現象，為了更大程度減少企業應收賬款的損失，以物易物相互抵賬、抹賬來清理應收賬款實屬企業間的無奈之舉，而以物抵債的價格都會高出當前市場價格。抵回的實物，一方面，企業再以高價抵出；另一方面，則根據需要用于生產或以當前市價賠款銷售，結果是企業獲取了維持基本生產所需資金，又承擔了巨額損失。

（三）企業內部控制不嚴，管理制度不夠完善

由于企業面臨著殘酷的競爭壓力，企業銷售人員的工資與銷售業績掛鉤，這在一定程度上調動了銷售人員的工作積極性。而銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，采取賒銷和回扣等強銷的的辦法。雖然銷售任務圓滿完成，大大提高了銷售量，卻導致了應收賬款的增加，這在一定程度上與企業的管理制度和獎懲制度是有很大關系的。相關內部控制制度也不是很合理。財務部門不及時與銷售部門核對賬目，核算與銷售脫節，問題不能及時暴露，使得應收賬款不能及時收回，賬齡老化，造成資金外流，給企業的正常運營造成壓力。

二、加強應收賬款管理及風險防范的措施

（一）建立嚴格的應收賬款內部控制

要加強企業的應收賬款管理，首先應從源頭做起，即控制應收賬款的比例。要引起企業管理者對應收賬款管理的高度重視，要加強各部門協作，明確分工，建立有效的考核評定體系，建立銷售回款一條龍責任制，制定可行的收賬政策，加強應收賬款回收情況的監督。

（二）建立企業信用管理政策

信用政策是在綜合考慮了利益、成本、風險之后對應收賬款管理所做出的一些原則性的規定。企業可以通過評估機構、財務狀況等信用狀況進行客觀公正的評估分析，減少信用風險帶來的壞賬損失。這要求企業業務人員強化法律意識，充分運用法律手段清理欠款，積極運用法律手段加大追索債務的力度，以維護企業合法權益。

（三）確定合理的收款信用標準、制定合理應收賬款的信用條件

信用標準是企業決定授予客戶信用所要求的最低標準，其影響因素是同行業競爭、企業承擔風險的能力、客戶的資信程度等等。如果信用標準定得過高，則不利于企業擴大銷售收入和提高市場的競爭能力。因此，企業應在成本與收益比較原則的基礎上確定適宜的信用標準。

企業制定了合理信用標準后，對于符合標準的企業將給予客戶信用優惠，這就需要考慮制定什么樣的信用條件才能使企業的成本效益達到最大。企業在確定信用條件時應當比較提供信用條件的成本與加速收賬帶來的收益，如果提供信用條件的成本小于加速收款帶來的收益提供現金折扣就是合理的。企業制定信用條件目的就是為了使企業的應收賬款及時變現，降低企業的經營風險，以便于對資金進行更好地運作。

（四）改善企業管理制度，制定有效的獎懲制度

有些企業將員工的銷售業績與職工薪酬掛鉤，雖然從某種意義上提高了員工積極性，卻也增加了應收賬款的壞賬總額。因此，要對這種制度進行合理化的改進，就是將薪酬的一部分拖后兌現，實收賬款的比例達到規定限度時才予以兌現。這樣就可以保證員工在擴大銷售時將應收賬款的質量提高，實現一舉兩得。內部控制制度要和應收賬款的懲罰制度相結合，以保證應收賬款的壞賬比例的降低。

（五）建立可行的對賬制度，加強催收工作

應收賬款管理的重要內容之一就是及時對賬。企業應該根據應收賬款額度的大小和時間期限等因素，對應收賬款定期核對，并且有雙方當事人簽章，作為有效地對賬依據。企業還要加強日常的催收工作，把貨款回收列入重要的議事日程，制定出相應的營銷策略。企業應該多增加各個部門之間的交流和溝通，信息共享，這樣無論在進行任何一項業務時都會形成較好的工作效率和結果。

總之，應收賬款的風險無處不在，能否管理好應收賬款關系到企業的資金周轉，影響到企業的生死存亡。企業應把其當作一項長期的、制度化的工作來抓，加強對應收賬款的核算和管理，運用合理的制度法規，將應收賬款的風險降到最小。

[責任編輯 高惠琦]

收稿日期：2012-05-11

作者簡介：李津彥（1963-），女，高級會計師，從事企業財會管理研究。