深化高校“小金庫”治理的長效機制研究

摘 要：“高校“小金庫”不僅擾亂學校正常的管理秩序，而且削弱學校持續發展的后勁。本文分析了高校“小金庫”產生的現狀，從思想認識、制度管理、責任追究等方面，探討建立與完善防治高校“小金庫”的長效機制。

關鍵詞：高校 小金庫 原因 長效機制

一、高校“小金庫”的定義和現狀

教育部關于《高等學校進一步強化管理，堅決制止“小金庫”有關意見的通知》規定：高校及所屬單位凡違反國家財經法規和其他有關規定，侵占、截留、隱匿各種應交收入，或以虛列支出、資金返還等方式轉移資金，私存私放，不將資金納入學校預算管理，不將收支列入學校會計賬內的行為，均屬“小金庫”行為。

高校“小金庫”的主要表現形式有：違規收費；資產處置、出租收入；虛列支出轉出資金、以假發票等非法票據騙取資金；經營收入未納入規定賬簿核算；會議費、勞務費、培訓費和咨詢費等；上下級之間互相轉移資金。高校“小金庫”的主要用途：發放職工福利資金補貼；小集體的旅游考察費；請客送禮或為業務相關部門付賬；其他不便公開或應由個人支付的費用；解決單位辦公費用等“灰色消費”；個人私分等。2012年教育部通報的西南大學等6所高校的“小金庫”問題中，已嚴肅處理60多名相關責任人，追回使用虛假票據報銷費用套取的項目資金和違規支出928萬元，此事足以表明目前高校“小金庫”問題的普遍性和嚴重性[1]。

二、高校“小金庫”的危害性

高校存在“小會庫”的危害性主要有以下幾方面：

1.“小金庫”的存在，造成國有資產的流失，導致高校會計信息失真，減少高校的財政收入，降低了高校合理的配置資源的能力，影響了高校的和諧穩定，違背了科學發展觀。成為違法亂紀的重要經濟來源，誘發和滋生腐敗。

2.“小金庫”的存在加劇了教職工的收入分配不公，引起教職員工的心理失衡，擾亂了高校正常的收入分配秩序，不利于高校的健康發展。

3.“小金庫”的存在誘發了高校亂收費的行為。為了擴大的資金來源，許多高校或巧立名目收費，或花樣提高收費標準，，采取不正當的截留轉入“小金庫”。

三、“小金庫” 屢禁不止的主要原因

（一）利益驅動是“小會庫”產生的根本原因。部分單位領導以方便工作、建立好上下級關系為由，授意設立“小金庫”。以為職工謀福利為晃子，想方設法將一部分收支不納入高校財務統一核算，刻意規避財政、紀檢、審計部門的檢查。單位領導利用小金庫資金打點各種關系，以實現個人的前途目的。更有甚者將“小金庫”化公為私、侵占私分一。

（二）思想認識不足。高校的領導干部大多數對“小金庫”的違法性和危害性認識不充分，通常會認為集體行為設立“小會庫” 由班子承擔責任，不會涉及個人。同時，以為小“小金庫”的出發點和最終目的是為群眾多爭取福利，只要不存在個人私分就不屬于違法行為。

（三）監管和查處不力，誘發了僥幸心理。一是單位紀檢或者上級紀檢部門對“小金庫”的檢查屬于走過場，紀、檢、審等監督檢查機構往往不告不理，且只側重于處罰而不重視追究直接領導的責任，常常罰錢了事；二是高校的內審人員本身專業水平不夠高、業務技能不精，傳統的審計和檢查手段很難適應“小金庫”的隱藏手段； 在法律上暫時還沒有相關的處罰條例，無法追究直接領導的刑事責任，違法成本較低，間接誘發了相關領導的僥幸心理。

（四）政策制度缺陷。隨著高度教育改革，國家對教育經費投入不足，為解決資金缺口，高校一般會主動建立鼓勵創收政策。然而，由于創收分配政策過于苛刻，學校一般占大頭，部門留小頭，且在使用過程中有嚴格的程序，限制了學院、部門白由分配的權利，這極大挫傷了學院、部門創收的積極性，部門建立“小金庫”的的思想也隨之滋生。

（五）預算管理制度不健全。內部控制中最重要的手段就是預算控制，它是高校收入治理的主要工具。在預算管理制度建設方面，要科學的進行預算編制的和嚴格執行預算。特別是加強財經預算的公開，并堅持公開聽證制度，進行科學的論證，才能更好的進行部門經費的劃撥和清楚部門經費的花銷。但是，由于部門預算缺乏科學的編撰方法和評價機制，具體項目的資金承載量缺乏科學的衡量制度，以部門預算為主要資金防控的形式效果不好，諸如此類的問題為“小金庫”的生成創造了空間。

四、高校“小金庫”治理的長效機制

單純的清查或運動式的專項整治對遏制其蔓延滋長的有階段性成效，卻很難從根本上解決問題。要很好的根治高校“小金庫”問題，應積極構建防治“小金庫”的長效機制。

（一）加強教育，構建“不愿”設立“小金庫”的自律機制。思想意識的教育是一切長效機制的前提，要預防“小金庫”問題產生，必須加強平時領導干部的思想教育，從源頭上防微杜漸。一要要分重點、分層次、有針對性地對二級單位負責人、人財物關鍵部門人員和財務人員開展思想教育，使他們從思想上要認清“小金庫”的嚴重危害性。二要加強經濟法律方面的知識的學習，做好懂法，特別是懂得經濟管理的法律并自覺守法。三要把正面示范教育和反面警示教育、激勵教育和誡勉教育結合起來，不斷拓寬教育的內容和形式。

（二）完善制度，構建“不能”設立“小金庫”的防范機制。要構建防治“小金庫”長效機制，加強制度建設是基礎。高校 “小金庫”治理工作的重點應放在建立健全各項規章制度上。首先是建立資金財務集中分戶管理制度。學校必須對二級單位所收取的費用進行集中管理，分戶開支，不準自行設立賬外賬。二是建立健全財務管理制度。在經費使用時，嚴格按照預算，按照程序集體研究，堅持民主理財、財務公開的原則，實行科學嚴格的審批制度。三是建立收費項目申報制度。以物價部門核定的收費項目和標準為準則，嚴格履行相關申報審批程序，不準巧立名目亂收費。特殊費用使用項目，應當按照合法性、合理性、真實性的原則，走申報程序，報告交由財務處匯總后報校長辦公會議審定，并按規定程序核批。

（三）強化監督，構建“不易”設立“小金庫”的監控機制。要構建防治“小金庫”長效機制，強化監督檢查是關鍵。一要突出監督重點，加強對重點領域、重點部門和重點單位的監督，特別要注重對部門“一把手”和財務人員的監督。二是強化財務管理職能部門的協作力度，統一協調，相互配合，形成治理“小金庫”問題的“聯動網”。三是紀檢、監察、審計部門要協同工作，定期會同財務處檢查二級單位賬戶資金的收取、使用等情況。四是暢通“小金庫”舉報渠道，建立舉報獎勵制度。對舉報屬實或提供重要線索者，要按規定兌現獎勵。

（四）加大懲處，構建“不敢”設立“小金庫”的懲處機制。要構建防治“小金庫”長效機制，加大懲處是保證。一是支持紀委依法辦案、獨立辦案。要堅持“依紀依法，寬嚴相濟”原則，對自查發現“小金庫”問題從輕從寬處理，對被查發現“小金庫”問題從重從嚴處理，對有令不行、有禁不止、頂風而上、設立或保留“小金庫”的，決不能姑息遷就。二是嚴肅執行責任追究。在對“小金庫”問題查處中，堅持處理人和處理事相結合，對責任人員特別是主要領導要加大懲處力度，徹底更正“責集體不責個人”、“法不責眾”的意識；對觸犯刑律、構成犯罪的，堅決移送司法機關依法處理。同時，要將校內業績考核、職務晉升、職稱評定、福利待遇、評獎評優等與財務管理結合起來，建立懲處制度。

（五）深化改革，構建“不必”設立“小金庫”的激勵機制。要構建防治“小金庫”長效機制，深化改革是根本。治理高校二級單位“小金庫”問題，一是要堵塞漏洞，嚴防各類資金轉人“小金庫”。二是要樹立疏導理念，深化改革，構建“不必”設立“小金庫”的激勵機制。

參考文獻：

[1]耿曉霞.新形勢下高校“小金庫”問題研究[J].科技信息，2009（5）：353-354

[2]高彪堂. 淺議“小金庫” 造成的危害及防治對策[J].會計研究.2010.（2）

[3]趙曼.高校“小金庫”的成因分析與治理對策[J].陜西農業科學，2007（5）

[4]劉平生. 對治理“小金庫”的幾點思考[J].價值工程，2011（3）

[5]劉建陽 淺析行政事業單位“小金庫”的形成和治理[J].財會月刊，2011（3）.

作者介紹：王雪萍（1964.2—），女，本科，經濟師，湖南現代物流職業技術學院，研究方向：財務管理。