金融衍生工具風險的會計監(jiān)督研究

摘 要：隨著金融衍生工具在市場經(jīng)濟中比重逐漸增大，金融衍生工具風險對經(jīng)濟市場的影響也越來越大。因此，合理的運用金融衍生工具并對其進行有效的監(jiān)管就顯得尤為重要。同時，由于管理決策必須以真實可靠的經(jīng)濟信息為基礎，而經(jīng)濟信息中大于七成的數(shù)據(jù)又來自于會計，因此加強金融衍生工具的風險管理又離不開會計信息系統(tǒng)的支持。如何有效的進行金融衍生工具風險的會計監(jiān)督研究，已成為經(jīng)濟發(fā)展的熱點話題，因此加快金融衍生工具風險的會計監(jiān)督研究變得十分迫切。

關鍵詞：金融衍生工具風險 會計監(jiān)督 會計監(jiān)督體系

一、金融衍生工具風險成因

金融衍生工具是20世紀70年代以來在傳統(tǒng)金融工具的基礎上派生出來的高科技產(chǎn)品，經(jīng)過短短四十年的發(fā)展，它得到廣泛的運用，并成為國際金融領域的主要投資工具之一。金融衍生工具誕生的原動力就是風險管理，而其風險產(chǎn)生的主要原因包括以下幾個方面：

1、信息的不對稱

金融衍生產(chǎn)品市場上交易者、經(jīng)紀機構與衍生交易監(jiān)管者之間的信息不對稱。由于信息的不對稱，個人能力有差異，所處的位置不同，對市場交易的判斷會不一樣.恰恰就是這判斷的不一樣，造成了盈利與虧損.在我國，信息披露體系的不完善，大量重要信息數(shù)據(jù)不透明，重要資訊不公開，地方單位虛報賬務，導致投資者信息雜亂，最終遭受莫名損失。

2、投機性風險

目前，純粹的投資者越來越少，往往都禁不住現(xiàn)實利潤的誘惑，浮躁的風氣造就了一大批投機者.投機者逢低買入，逢高賣出賺取差價，盲目涌入利潤回報高金融市場，推高衍生工具市場價格，造成泡沫經(jīng)濟。

3、產(chǎn)品設計不盡合理

金融衍生工具的基本功能是轉(zhuǎn)移風險.然而實踐表明，在多個品種的衍生工具的運用實踐當中，風險并未有效轉(zhuǎn)移反而擴大.這是由于金融衍生品“雙刃劍”的自身特點決定的，而導致實踐應用中無益而害的導火索即是不盡合理的產(chǎn)品設計。

4、監(jiān)管機構的監(jiān)管缺失導致金融衍生產(chǎn)品的過度創(chuàng)新

金融衍生產(chǎn)品的過度創(chuàng)新，拉大了金融交易鏈條，助長了投機。金融衍生市場是一個創(chuàng)新思想不斷涌現(xiàn)的市場，新的衍生產(chǎn)品層出不窮，這些新的產(chǎn)品很多是為了規(guī)避現(xiàn)有的金融制度和管制安排，因此衍生市場的監(jiān)管難度就更大。

二、會計監(jiān)督

會計監(jiān)督作為經(jīng)濟監(jiān)督的重要內(nèi)容，是從單位經(jīng)濟利益出發(fā)，對經(jīng)濟活動的真實性、正確性、合理性、合法性和有效性進行全面的監(jiān)督。其重點是對合法性的監(jiān)督，促使會計單位的經(jīng)濟活動嚴格遵守和執(zhí)行國家的財經(jīng)方針和法規(guī)制度，它是會計核算的繼續(xù)和深入。因此，建立起良好的會計監(jiān)督體系并使其發(fā)揮作用，能避免一系列由會計信息失真引發(fā)的問題，提高企事業(yè)單位的經(jīng)濟效益。

1、會計監(jiān)督內(nèi)容：

會計監(jiān)督就是指會計相關部門和會計工作人員根據(jù)各項財經(jīng)法規(guī)的規(guī)章制度，通過分析、檢測、計算等途徑，對運行企業(yè)經(jīng)營范圍的規(guī)范性和合法性進行監(jiān)督和管理，確保其按規(guī)定執(zhí)行企業(yè)各項指標。

2、會計監(jiān)督措施：

（1）從社會角度加強會計監(jiān)督的措施：

1、加強注冊會計師職業(yè)道德建設，加強對注冊會計師的監(jiān)管。

2、會計師事務所應注重提高自身的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，會計師事務所要實行全方位的質(zhì)量控制，用制度來保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

3、強化會計師事務所審計獨立性為了徹底擺脫注冊會計師對被審計單位的依賴關系，保證其獨立性，應當改變目前的審計聘任制度。

（2）從政府角度強化會計監(jiān)督的措施：

1、加強會計監(jiān)督的措施與對策。

2、完善會計法規(guī)、制度，保證會計監(jiān)督有據(jù)可依。

3、財政監(jiān)督是會計誠信的促進手段。

4、建立起完善的會計誠信體系是財政監(jiān)督的重要目標 。

三、會計監(jiān)督體系

會計監(jiān)督體系是指由若干具有履行會計監(jiān)督職能的組織機構相互聯(lián)系、相互依賴、相互制約而構成的一個有機整體。包括單位內(nèi)部會計監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會監(jiān)督三個部分。現(xiàn)行的會計監(jiān)督體系維護了社會經(jīng)濟秩序，保證了會計工作的正常進行，并且發(fā)揮了一定作用。但是，現(xiàn)行會計監(jiān)督體系中主要監(jiān)督手段仍然是計劃經(jīng)濟體制下延續(xù)下來的。現(xiàn)行會計監(jiān)督體系中存在的問題：

1、會計監(jiān)督法律約束機制不健全，難以行使有效的會計監(jiān)督，會計控制管理工作是企業(yè)內(nèi)部重點關注的對象，是管理控制交易控制的基礎和前提。

2、對會計監(jiān)督認識不到位，導致會計監(jiān)督不力，包括以下幾個方面

（1）會計從業(yè)人員的獨立性差，難以進行有效的內(nèi)部監(jiān)督。由于會計人員是受雇于經(jīng)營者，為經(jīng)營者服務從而得到一定的報酬，由此形成了管理與被管理的上下利益關系。

（2）對會計監(jiān)督和審計監(jiān)督概念理解不夠，會計監(jiān)督部門工作較為松弛，只是一個擺設而已。大部分會計工作者和單位相關負責人極易將會計監(jiān)督和審計監(jiān)督混淆，所以，單位內(nèi)部會計機構、會計人員以及相關負責人怠于行使會計法賦予的合法權益和責任，造成內(nèi)部會計監(jiān)督?jīng)]有任何作用可行。

（3）單位負責人法律意識淡薄，對內(nèi)部監(jiān)督的重要性認識不夠。

3、會計人員綜合素質(zhì)不高，職業(yè)道德觀念有待加強，大多數(shù)企業(yè)會計信息的虛假也是出自于會計手中，因此會計人員自身道德素質(zhì)和職業(yè)崗位責任心的高低在會計監(jiān)督中起著非常重要的作用。

總結：隨著經(jīng)濟全球化的快速發(fā)展，金融衍生工具風險管理已經(jīng)成為經(jīng)濟發(fā)展的重中之重。在新的會計監(jiān)督理論指導下，我國金融衍生工具風險的會計監(jiān)督的新體系也正以其嶄新的面貌體現(xiàn)在大家面前。當然，金融衍生工具的發(fā)展是一個漸進的過程，金融市場的發(fā)展和監(jiān)管不可能一蹴而就，可以預見金融衍生工具的會計監(jiān)管體系也不是一步到位。而其在現(xiàn)實中的應用必將比理論變革更加困難，我國金融市場的會計監(jiān)督還任重而道遠。

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