我國企業偷逃稅問題研究

摘 要：企業偷逃稅在我國一直都是很嚴重的問題，企業偷逃稅不僅在個體私營企業大量存在，在國有，集體，股份制等企業中也大量存在著。本文從我國偷逃稅現狀入手，分析目前我國偷逃稅存在的原因及方法，并在此基礎上從稅法完善程度、稅收征管強度、稅法遵從度三個方面進一步提出解決我國偷逃稅問題的對策。

關鍵詞：偷逃稅 稅法 遵從度

一、偷逃稅現狀

據2008年有關資料報道，我國目前國有企業偷逃稅面為50%，鄉鎮企業偷逃稅為60%，城鄉個體工商戶和私營企業的偷逃稅為80%，外商投資企業和外國企業為60%。國際貨幣基金組織專家對我國稅收流失情況的估算結果是：增值稅流失率為44%，所得稅流失率為79%，關稅流失率為56%。據估計我國每年以偷逃稅為主的稅收流失占到應收稅額的1/3。

二、企業偷逃稅方法

為了能夠偷稅、逃稅，企業想出了各種各樣的辦法，其手段也是不斷創新的，歸納起來主要有以下幾種：

1、設置帳外帳進行偷稅：納稅人以設置賬外賬進行偷稅的方法最為普遍，最具有代表性。納稅人為偷逃國家稅款，私自設立兩套賬簿，對內賬簿真實核算生產經營情況；對外賬簿記載虛假的經營收入和利潤情況，以虛假的生產經營情況應對各方檢查并以此作為納稅申報的依據，通過做假賬的手段來達到偷逃稅款的目的。

2、采取多列成本、費用等支出進行偷稅：企業采取在賬薄上少列收入、多列支出的手段減少利潤達到偷逃稅的目的。

3、利用“四小票”虛假抵扣稅款：當前，增值稅專用發票交叉稽核系統（簡稱“金稅工程”）對“四小票”還無法有效監控，一些不法分子利用這一盲區大肆虛抵稅款。

4、利用“真形式假業務”騙稅。不法分子為達到騙稅的目的，其申報的手續在形式上看都是真的，但業務內容都是假的。主要表現在兩個方面：一是出口騙稅，二是政策騙稅。

三、偷逃稅現實原因分析

1、國民性與文化背景

受到傳統文化觀念的影響，我國民間普遍存在著對“稅”的“妖魔化”，使得人們在潛意識里面里排斥稅收，認為稅收是對自身勞動成果的剝削。而稅收的定義又強調了稅收的強制性和無償性，其強烈的國家權力強制意味加重了民眾對稅的排斥心理。而實際上稅收以公共產品的形式回饋給了國民，只是由于公共物品的非排他性使得其收益很難衡量。

2、稅收管理水平不高

目前我國征管總體水平仍然較低，風險管理水平不高，納稅評估等風險管理工具的應用還處在探索階段。大部分稅務人員對稅收的管理還停留在催報催繳層面，少有精力和能力對數據進行分析，難以發現稅法不遵從行為。這在個人所得稅的征收中特別明顯，同時隨著經濟的發展，居民收入呈現出多樣化和隱蔽化的特點，使稅務機關對于一些多渠道收入者和高收入者的真實收入情況很難準確掌握，從而造成了目前一些高收入者和多渠道收入者的稅收流失情況比較嚴重的現實。

3、缺乏稅法遵從評價體系

由于缺乏完備的稅法遵從評價體系，納稅人稅法不遵從的行為往往只能依靠稽查來發現，使得納稅人的逃稅成本極低，不像國外發現你偷逃稅后將會受到非常嚴厲的處罰。同時激勵機制不到位，誠信納稅和不誠信納稅在管理上沒有明顯的區分，客觀上造成了一定“劣幣驅逐良幣”的局面。如果能對將納稅人的稅法遵從進行排序，并對稅法遵從度高者施以足夠的正向激勵，對于遵從度低者施以足夠的負向激勵，必然能提高整個社會的稅法遵從水平。

四、對策

在我國偷逃稅的規模一直呈上升之勢，通過分析偷逃稅方法、成因，本人認為可以從以下幾個方面防范企業偷逃稅。

1、加強稅收宣傳和教育，提高公民稅收認知和誠實納稅意識

我國目前稅收宣傳的現狀是：稅收宣傳以集中宣傳為主，宣傳形式較單一，缺乏靈活性，宣傳內容集中在稅法的普及和稅收政策的解釋上，而沒有對市場經濟中稅收的正確理念進行充分宣傳。

2、提供優質的公共產品和服務，公平稅負，優化征管

政府是一個公共經濟活動部門，要生產和提供各種公共產品和勞務，以滿足全體社會成員的公共需要。稅收就是對政府提供公共產品和勞務成本的補償，一旦納稅人對政府提供的公共產品和勞務有所不滿，就容易使納稅人覺得交易不公平，從而引發偷逃稅行為。因此，政府應該不斷提高各種公共產品和勞務的質量，提高公共支出的效率，以增強人民對國家的向心力和奉獻精神，激發人民的納稅意愿。

3、完善稅收立法

稅收立法的不確定性和稅收適用上的不確定性，造成了人們對稅法的不確定預期，形成了信息不對稱。這些為偷逃稅行為提供合理的解釋空間，導致監督成本加大。

4、強化懲罰措施，加大違規行為懲罰力度

在納稅人選擇偷逃稅時，一個重要的考慮是其所面臨的風險，亦即偷逃稅行為發生后將面臨的被檢查的可能性和罰款的輕重。偷逃稅的博弈模型告訴我們，檢查和懲罰都是防止和減少違規行為的有效措施，但由于高檢查率相應地會增加檢查成本，且檢查概率與懲罰輕重成反比，所以高罰款率比高檢查率更加有效，這與實證研究的結果是一致的。

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