加強國有大型企業內部控制管理 促進企業發展

摘 要：內部控制是國有企業管理體系的重要組成部分，是確保國有資產安全與提高國有大型企業財務管理水平的重要途徑。隨著市場競爭的加劇，企業經營環境復雜多變，國有大型企業必須優化內部控制管理，促進企業發展。本文主要從目前國有大型企業內部控制管理存在的問題入手，探討加強國有大型企業內部控制管理的措施。

關鍵詞：國有大型企業 內部控制

內部控制是為了確保企業業務活動的順利進行和資產完整，確保會計資料的真實、合法而制定的政策與程序。國有大型企業在我國國民經濟中占有的比重最大，其經營的效益對國家經濟影響最大，因此國家高度重視國有企業內部控制。2012年國資委、財政部頒布了《關于加快構建中央企業內部控制體系有關事項的通知》，對國有企業加快內部控制體系構建提出了要求。我國國有大型企業大都以2008年的《企業內部控制基本規范》為指導，建立了內部控制管理體系。內部控制是國有企業管理體系的重要組成部分，是確保國有資產安全與提高國有大型企業財務管理水平的重要途徑。但目前不少國有大型企業內部控制管理仍存在一些問題亟待改進。

一、國有大型企業內部控制管理存在的問題

1.對內部控制管理重視不夠

內部控制是從西方引進的，時間并不長，而真正引起國有大型企業部門的重視也是最近幾年的事情。很多國有大型企業管理者對內部控制的認識存在錯誤：首先，國有大型企業高層認為內部控制管理不重要，只注重生產，盲目追求短期利益；其次，部分企業高層單純的認為內部控制就是會計控制，忽視其在企業治理結構等方面的作用；再次，部分企業高層認為設立內部控制管理會增加企業成本，造成企業資金浪費；最后，部分企業高層過度集權，想把企業控制在自己手中，致使企業管理僵化，不利于企業健康發展。

2.內部控制環境建設滯后

國有大型企業內部控制活動的順利開展需要良好的環境基礎，而當前國有大型企業環境建設還不完善。首先，國有大型企業對內部控制的掌控力較弱。內部控制涉及到會計管理、風險管理、成本管理等方面的活動，可以說屬于全面管理性質，而一些企業對內部控制理解較窄，大大降低了內部控制的管控能力。其次，內部控制組織結構不合理。國有大型企業法人結構不規范，如上級黨組織可以能會安排不具有經營能力的政府官員到國有大型企業擔任要職；大部分國有大型企業組織機構都是從計劃經濟模式發展而來的，組織機構龐大，呈現為多層次的寶塔形，管理層次多，管理機構臃腫，不利于發揮內部控制管理的職能。

3.內部控制管理體制不完善

國有大型企業基本上都根據《企業內部控制基本規范》建立了內部控制體制，但由于國有大型企業基本上都是運行較長時間，建立的相關制度比較多，但這些制度又缺乏有效的銜接，制度與業務流程的結合存在問題，致使制度執行力降低；部分企業內部控制管理體制不完善，缺乏相應的評價制度、監督機制、審計制度等。

4.內部控制管理監督評價不到位

內部控制制度能夠得到有效的運行，關鍵要有專門的監督部門進行管理，否則，再好的內部控制制度也不能達到相應的目標。首先，國有大型企業內部控制監督存在不到位現象，實際工作中沒有意識到責任落實這一關鍵環節，不經常對內部控制措施的執行進行監測與考核。其次，國有大型企業還存在內部控制與監督職位兼任的現象，不利于內部控制監督的執行，加大了內部控制風險的可能。最后，有的國有大型企業沒有建立有效的資產損失問責制度，一旦出現問題，就會出現互相推諉的現象。

二、加強國有大型企業內部控制管理的措施

1.提升對內部控制的認識

國有大型企業應緊跟時代發展步伐，以科學發展觀為指導構建先進的企業文化，提高企業管理者與員工對內部控制的認識。針對企業內部控制方面認識的錯誤，國有大型企業管理者應注重學習內部控制理論，認識內部控制管理的重要性，并建立健全的內部控制培訓體系，有計劃的對員工開展內部控制相關知識的培訓，使員工主動參與內部控制管理，從而企業的各個環節、部門都滲透著內部控制管理理念，確保最大范圍的實施內部控制管理。

2. 加強內部控制環境建設

內部控制環境建設是國有大型企業優化內部控制管理的重要環節，首先，形成內部控制的正確理念。國有大型企業要樹立主動內控意識，把內控看作是企業經營中必不可少的環節，并全方面認識內部控制與企業管理的關系，形成統籌規劃的內控體系。其次，加強國有大型企業內部的文化建設，培養員工勤奮、敬業的優良品質。再次，建立良好的用人機制，提高企業的向心力與凝聚力。最后，優化內部控制制度建設，注重內部控制制度實質，增加實質性的內容，減少制度的條條框框。并適時更新內部控制環境，結合企業業務與經營管理實際及時進行改進，確保內部控制制度與企業管理環境的協調。

3. 完善內部控制管理機制

目前，國有大型企業大都建立了內部控制管理機制，但還不完善，缺乏必要的評價制度、全面的預算管理等制度。還有一些企業意識到內部控制管理的重要性，但只注重事前控制與事中控制，忽視了事后控制。因此國有大型企業必須完善內部控制管理機制，建立有效的內部控制管理體系，事前確保決策的正確、可行，可以從內控具體執行人員正確方案，提高內控方案的執行力；事中確保企業活動按照預定的目標進行，確保執行人員遵守程序展開工作，對內容具體執行人員要通過素質考評，有針對性的開展培訓，切實提高其內控的把握與運用能力；事后及時分析企業經營活動中存在的不足，進行有效的考核評價，并調整、完善不合理的部分。

4.強化內部控制監督管理

國有大型企業要促進企業發展，必須強化對內部控制的監督管理。首先，強化監督部門人員兼任其他部門的職務，避免監控失職。其次，加強內部監督職能的履行，要求監督部門提高書面材料，并定期上報對內部控制執行情況的檢查，促使其履行正常的監控職責。再次，加強對內部控制管理的評價，對內部控制的執行效果進行及時評價，找出內部控制管理中存在的不足，以便為以后內部控制制度的構建提供參考，從而促進內部控制管理工作的持續發展。

參考文獻：

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