新形勢(shì)下構(gòu)建國庫資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)及預(yù)警體系的思考

摘要：國庫會(huì)計(jì)核算是人民銀行國庫服務(wù)與監(jiān)督職能的具體體現(xiàn)，積極探索并構(gòu)建我國國庫資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)及預(yù)警體系，有力的規(guī)避國庫資金運(yùn)作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，確保資金安全，這是擺在我們面前的一項(xiàng)重要課題。本文立足于實(shí)際，從三方面探討了新形勢(shì)下我國國庫資金管理存在的核心問題，并針對(duì)國庫資金風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式指定了風(fēng)險(xiǎn)平級(jí)和預(yù)警體系，為國庫資金安全運(yùn)轉(zhuǎn)提供有效途徑和參考。

關(guān)鍵詞：國庫資金；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)；預(yù)警體系

國庫會(huì)計(jì)核算是人民銀行國庫服務(wù)與監(jiān)督職能的具體體現(xiàn)，國庫會(huì)計(jì)在完成從明細(xì)核算的后臺(tái)，以直接參與支付系統(tǒng)的方式轉(zhuǎn)向資金清算的前臺(tái)。由于國庫資金流通經(jīng)由多渠道和多層面，因此使得資金的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和隱蔽性都隨之相應(yīng)的增加。積極探索并構(gòu)建我國國庫資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)及預(yù)警體系，有力的規(guī)避國庫資金運(yùn)作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，確保資金安全，這是擺在我們面前的一項(xiàng)重要課題。

一、新形勢(shì)下我國國庫資金管理存在的核心問題

由于我國經(jīng)濟(jì)管理體制深化改革的不斷加深拓寬，國庫管理系統(tǒng)參與資金支付、單一帳戶管理也隨之發(fā)生改變，國庫資金風(fēng)險(xiǎn)也積累重組了新生矛盾，核心問題日益凸現(xiàn)，具體從三方面表述：

（一）國庫繁雜的內(nèi)容與配備不足的人員沖突增加了國庫資金的風(fēng)險(xiǎn)

國庫系統(tǒng)實(shí)行改革以來，所涵蓋的工作范疇也不斷增加，統(tǒng)計(jì)分析、綜合報(bào)表、國債的發(fā)放回收、支付系統(tǒng)、內(nèi)部往來系統(tǒng)等各項(xiàng)系統(tǒng)的啟用與運(yùn)行，以及財(cái)政收支分類改革等內(nèi)容不斷累加，使國庫的工作業(yè)務(wù)量激增。這就要求有高素質(zhì)高質(zhì)量的人才與之相匹配。然而，當(dāng)前國庫人員在數(shù)量上匹配不足，在質(zhì)量上綜合素質(zhì)偏低，國庫人員每日忙碌于新系統(tǒng)培訓(xùn)和各種業(yè)務(wù)處理，而對(duì)于學(xué)習(xí)內(nèi)容也是掌握片面。對(duì)于事務(wù)性的應(yīng)接不暇讓國庫人員沒有精力思考資金管理的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管。這就增加了我國國庫資金風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

（二）制度更迭變化與實(shí)際工作運(yùn)轉(zhuǎn)的脫節(jié)沖突擴(kuò)大了國庫資金風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽性

隨著國庫業(yè)務(wù)量的不斷擴(kuò)充和發(fā)展，國庫制度按照業(yè)務(wù)量的需求進(jìn)行快速調(diào)整和轉(zhuǎn)變，盡管如此，制度和實(shí)際工作的操作之間存在矛盾，很難有機(jī)結(jié)合在一起，制度擬定的局限性對(duì)于實(shí)際工作的指導(dǎo)意義不大，使國庫資金風(fēng)險(xiǎn)管理的難度有所增加。在國庫兌付工作中，縣級(jí)銀行國庫無處收存實(shí)物與制度規(guī)定的賬實(shí)分離之間存在分歧，縣級(jí)支行的實(shí)際做法只能由國庫代收，制約功能減弱，國庫券截留的情況容易發(fā)生。《財(cái)政國庫管理制度改革實(shí)施方案》中只是從大方向?qū)ぷ鞯拈_展給與指導(dǎo)和說明，對(duì)于細(xì)節(jié)和具體做法則表述得非常籠統(tǒng)，代理銀行資格的認(rèn)證情況，監(jiān)督代理銀行資金收付的相關(guān)業(yè)務(wù)包含內(nèi)容，如何對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行處理等方面都沒有做出明確的規(guī)定。這導(dǎo)致了各層級(jí)的國庫在執(zhí)行相應(yīng)的制度時(shí)存在差異，工作被動(dòng)，有的甚至使國庫資金游離于國庫監(jiān)管之外，在實(shí)質(zhì)上形成了所謂的“第二國庫”，這就更增加了國庫資金風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽性。

（三）國庫資金風(fēng)險(xiǎn)的危機(jī)性與現(xiàn)實(shí)管理中重視不夠力度不大使得風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)增加

當(dāng)前的國庫資金管理中，存在多渠道、多途徑的現(xiàn)象，這是增加國庫資金風(fēng)險(xiǎn)的重要因素之一，潛在危機(jī)性很大。國庫資金的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的及時(shí)有效的建立是當(dāng)下國庫資金管理的缺口，從上至下，從領(lǐng)導(dǎo)到工作人員，對(duì)于國庫資金風(fēng)險(xiǎn)管理僅僅停留在自身工作經(jīng)驗(yàn)上，沒有從更高的層面認(rèn)識(shí)國庫資金的重要性。對(duì)于國庫風(fēng)險(xiǎn)的查處力度和責(zé)任追究沒有明確的規(guī)定，為國庫資金風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生提供了溫床，領(lǐng)導(dǎo)和國庫資金工作人員應(yīng)對(duì)繁雜的事務(wù)性工作，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)程度不足，把握片面，錯(cuò)誤的操作手法也增加了國庫資金風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

二、新形勢(shì)下國庫資金風(fēng)險(xiǎn)的存在形式

（一）制度不健全導(dǎo)致的制度風(fēng)險(xiǎn)

在國庫資金管理上，由于制度所做出的規(guī)定滯后性和殘缺性使制度不夠健全和完善，對(duì)于國庫資金管理的環(huán)節(jié)鏈條斷裂，容易失去控制，使國庫資金受到損失。

（二）工作人員操作能力弱導(dǎo)致的操作風(fēng)險(xiǎn)

在實(shí)際操作過程中，國庫工作人員要通過所掌握的工作技能和經(jīng)驗(yàn)對(duì)國庫資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨別和判斷，國庫工作人員的綜合素質(zhì)有待于進(jìn)一步提高，職業(yè)敏感度不強(qiáng)，業(yè)務(wù)能力弱，操作違章或者不按照流程進(jìn)行規(guī)范操作，都會(huì)增加國庫風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)的錯(cuò)誤率，容易讓不法分子有機(jī)可乘，給國庫資金造成嚴(yán)重?fù)p失。

（三）疏于管理導(dǎo)致的管理風(fēng)險(xiǎn)

國庫資金管理人員崗位責(zé)任心較低，內(nèi)部管理措施不得當(dāng)，力度缺乏，業(yè)務(wù)能力水平差，工作態(tài)度不夠謹(jǐn)慎，疏于管理，使國庫資金管理存在漏洞，造成國庫資金風(fēng)險(xiǎn)加劇。

（四）管理人員的道德職業(yè)操守缺失導(dǎo)致的道德腐敗風(fēng)險(xiǎn)

國庫資金管理人員，尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部職業(yè)道德操守存在偏頗，可能因職務(wù)之便做違反領(lǐng)導(dǎo)干部堅(jiān)守崗位職責(zé)的要求，貪污腐敗，甚至挪用公款，或者利用技術(shù)手段做虛假信息，信息失真，國庫虧損。

（五）外部環(huán)境的惡劣影響導(dǎo)致的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

國庫管理的指導(dǎo)思想確定以后，各地的貫徹和落實(shí)情況以及對(duì)政策的理解程度不同，產(chǎn)生的效果也參差不齊。各地對(duì)國庫資金管理的理念不同，所體現(xiàn)出來的支持力度也不同，相關(guān)的財(cái)政部門、稅務(wù)部門以及商業(yè)銀行的國庫經(jīng)收處之間的配合情況也各異，外部的惡劣環(huán)境有導(dǎo)致國庫資金風(fēng)險(xiǎn)的可能。

三、國庫資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)的構(gòu)想

根據(jù)我國國庫資金管理存在的形式以及后果，建立健全國家資金風(fēng)險(xiǎn)管理體系勢(shì)在必行，合理科學(xué)的構(gòu)建國庫資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)體系，是有效保障國庫資金規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的途徑和手段。

（一）量化國庫資金風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系

建立國庫資金風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，量化賦分，根據(jù)單項(xiàng)分值和總分整體考核國庫資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警情況，滿分為100，預(yù)警值為70分。

1.建立制度指標(biāo)評(píng)價(jià)系統(tǒng)。利用制度的完善進(jìn)行國庫內(nèi)部的控制，科學(xué)全面可持續(xù)的將國庫的內(nèi)控制度覆蓋到各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)上，對(duì)于新業(yè)務(wù)和長期業(yè)務(wù)的考核有所區(qū)分，確保新業(yè)務(wù)能夠被納入制度管轄范圍之內(nèi)，所設(shè)定的措施可以涵蓋所有業(yè)務(wù)。如果覆蓋面有遺漏，將對(duì)此項(xiàng)進(jìn)行扣分。所建立的制度必須以法律為準(zhǔn)繩，符合國家的行政規(guī)定以及法規(guī)政策，要切合本單位的實(shí)際狀況進(jìn)行設(shè)置，具有操作性，如果與國家法律法規(guī)相抵觸，操作性不強(qiáng)，不能合理的解決當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況，將對(duì)此項(xiàng)進(jìn)行扣分。要及時(shí)對(duì)所建立的制度進(jìn)行修正，根據(jù)具體需要和新業(yè)務(wù)的開發(fā)情況將制度的控制力擴(kuò)展到所有可能存在風(fēng)險(xiǎn)的點(diǎn)上，一旦出現(xiàn)盲點(diǎn)，將對(duì)此項(xiàng)進(jìn)行扣分。

2.執(zhí)行制度指標(biāo)評(píng)價(jià)系統(tǒng)。制度執(zhí)行情況是考核該單位對(duì)國庫控制力的標(biāo)準(zhǔn)之一，預(yù)警值為70分。沒有全力執(zhí)行制度，出現(xiàn)遺漏或者執(zhí)行力不強(qiáng)，根據(jù)實(shí)際情況減分，減分分值與國庫風(fēng)險(xiǎn)情況為依據(jù)，同時(shí)估算可能給國庫造成的損失進(jìn)行1到10之間不等的減分。比如說，在所進(jìn)行的業(yè)務(wù)中存在的“一手清”，對(duì)資料的交接情況，記錄情況，日常工作權(quán)責(zé)，分工情況，重大事項(xiàng)的審批手續(xù)，業(yè)務(wù)能力和履行崗位職責(zé)等情況。

3.核算真實(shí)有效指標(biāo)評(píng)價(jià)系統(tǒng)。對(duì)會(huì)計(jì)核算的真實(shí)有效性進(jìn)行賦分監(jiān)督，預(yù)警值為70分。國庫資金管理會(huì)計(jì)的基本工作職責(zé)完成的好壞直接影響著國庫的安全，其中賬面和實(shí)際是否相符，有無三本賬，出入賬是否對(duì)應(yīng)，數(shù)據(jù)和賬目是否吻合，內(nèi)外賬目是否一致等等都是考核的指標(biāo)，每項(xiàng)賦值10分。

4.核算規(guī)范化指標(biāo)評(píng)價(jià)系統(tǒng)。要對(duì)會(huì)計(jì)核算規(guī)范化程度進(jìn)行指標(biāo)評(píng)價(jià)考核，預(yù)警值為70分。主要檢查國庫核算是否規(guī)范、及時(shí)和準(zhǔn)確有效，對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行記錄，按照次數(shù)的多少減分，這部分主要涵蓋了賬務(wù)處理情況，預(yù)算收納情況，報(bào)解情況，財(cái)政款支撥情況，資金往來賬情況，業(yè)務(wù)報(bào)表情況，賬務(wù)核對(duì)情況，國債管理情況，國庫檔案整理情況等等。

5.網(wǎng)絡(luò)軟件管理指標(biāo)評(píng)價(jià)體系。要對(duì)國庫管理涉及的全部網(wǎng)絡(luò)，計(jì)算機(jī)管理進(jìn)行安全系數(shù)分析，預(yù)警值為70分。對(duì)違規(guī)操作，造成人為的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)信息缺失，因進(jìn)入外網(wǎng)可能導(dǎo)致的黑客以及隨意接插設(shè)備造成的中毒等現(xiàn)象進(jìn)行按次記錄，減分5分。對(duì)軟件的管理，系統(tǒng)的日常管理和升級(jí)，人員的規(guī)范操作，數(shù)據(jù)備份等都屬于該系統(tǒng)范疇內(nèi)。

6.道德職業(yè)操守等安全指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，預(yù)警值為50分。主要針對(duì)于國庫的資金運(yùn)行情況，有無截留和挪用情況，對(duì)于利用職務(wù)之便進(jìn)行的收受賄賂情況，違規(guī)操作情況，給國庫資金造成巨大損失的要給與百分之一百的查處，并追究個(gè)人及涉及到相關(guān)人員的刑事責(zé)任。對(duì)于責(zé)任過失重大但沒有造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失的要扣除50分，給與察看。對(duì)于一般性的事故給與30以下的分?jǐn)?shù)扣除。

（二）構(gòu)建國庫資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系是對(duì)測(cè)評(píng)數(shù)據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)，根據(jù)報(bào)告的實(shí)際進(jìn)行評(píng)估，并及時(shí)將預(yù)測(cè)結(jié)果和預(yù)警信號(hào)反饋給管理者，采取積極有效的措施對(duì)相關(guān)的薄弱環(huán)節(jié)和警戒點(diǎn)進(jìn)行規(guī)范化管理，以便更好的減少、防范、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生可能，有效的控制國庫資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。這是建立國庫資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的根本目的。建立國庫資金風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，可以根據(jù)實(shí)際情況和嚴(yán)重程度將綜合風(fēng)險(xiǎn)度指定為優(yōu)、良、中、差、嚴(yán)重、危險(xiǎn)等級(jí)。

1.優(yōu)。考核風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的預(yù)警值界于95分以上，表明國庫資金安全運(yùn)轉(zhuǎn)，合理科學(xué)可持續(xù)發(fā)展，可以維持現(xiàn)狀，穩(wěn)健發(fā)展。

2.良。考核風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)在90分以上，對(duì)于單項(xiàng)預(yù)警值的考核中，有接近預(yù)警值的部分，要對(duì)這部分信息進(jìn)行及時(shí)有效的處理，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可以扭轉(zhuǎn)的范圍之內(nèi)，并按照所提出的相關(guān)建議在限期內(nèi)進(jìn)行整改。

3.中。按照風(fēng)險(xiǎn)度劃分，總分在80分到90分之間，其中有一項(xiàng)單項(xiàng)指標(biāo)低于預(yù)警值，在整改過程中沒有明顯的效果。對(duì)于此情況，要對(duì)分管行長進(jìn)行教育和批評(píng)，提出嚴(yán)重警告，對(duì)負(fù)責(zé)人員進(jìn)行相應(yīng)的處罰，同業(yè)務(wù)主管之間進(jìn)行談話。必須嚴(yán)格指標(biāo)體系進(jìn)行整改，并迅速看到效果。

4. 差。綜合評(píng)價(jià)指數(shù)低于80分表示2項(xiàng)單項(xiàng)指標(biāo)低于預(yù)警值，國庫資金管理出現(xiàn)漏洞，管理渙散，惡化趨勢(shì)明顯。及時(shí)對(duì)國庫部門的領(lǐng)導(dǎo)和負(fù)責(zé)國庫的銀行行長進(jìn)行通告，嚴(yán)肅批評(píng)，要提出整改建議并嚴(yán)格執(zhí)行，對(duì)分管行長進(jìn)行處罰，同部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行談話，撤銷業(yè)務(wù)主管的一切權(quán)力，重新更換新的可以勝任的業(yè)務(wù)主管。

5.嚴(yán)重。綜合評(píng)價(jià)指數(shù)低于70分表示3項(xiàng)單項(xiàng)指標(biāo)低于預(yù)警值，必須對(duì)上級(jí)銀行行長進(jìn)行匯報(bào)，對(duì)黨組發(fā)出警報(bào)，管理惡化程度無法扭轉(zhuǎn)。嚴(yán)重懲罰行長，分管行長要進(jìn)行誡勉談話，撤銷部門負(fù)責(zé)人的一切權(quán)力，重新更換新的可以勝任的部門負(fù)責(zé)人。

6.危險(xiǎn)。這一等級(jí)綜合評(píng)價(jià)值不足60分，國家國庫資金遇到重大損害，情況危機(jī)，必須立刻向上級(jí)黨委和黨組進(jìn)行匯報(bào)，盡量減少國庫虧損數(shù)額，及時(shí)有效的采取有效補(bǔ)救辦法，給與行長罷職，相關(guān)工作人員依法受處，承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

三、新形勢(shì)下構(gòu)建國庫資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的有效支撐

（一）以全局觀為基礎(chǔ)，領(lǐng)導(dǎo)高度重視。要在各級(jí)進(jìn)行廣泛的宣傳和教育，提高對(duì)國庫資金風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)知程度，普及國庫資金風(fēng)險(xiǎn)管理的重要意義，認(rèn)清形勢(shì)，根據(jù)各級(jí)的實(shí)際情況，依據(jù)國家的政策采取切實(shí)有效的辦法對(duì)國庫資金實(shí)行強(qiáng)有力的保護(hù)和控制，完善各項(xiàng)制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的全覆蓋，確保國庫資金運(yùn)轉(zhuǎn)的安全和順暢。

（二）以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，規(guī)范化管理。要以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，改善與法律法規(guī)相矛盾的制度建設(shè)，對(duì)代理機(jī)構(gòu)和經(jīng)收處進(jìn)行監(jiān)督考核，查抄違規(guī)機(jī)構(gòu)，對(duì)不能履行義務(wù)的國庫按照規(guī)定進(jìn)行處罰，可以適當(dāng)增加國庫部門的處罰權(quán)力，樹立威嚴(yán)，強(qiáng)化管理，確保國庫資金有序有理有力的運(yùn)轉(zhuǎn)。

（三）以隊(duì)伍建設(shè)為內(nèi)核，整合優(yōu)化資源。對(duì)國庫內(nèi)部的各類人員進(jìn)行整合，對(duì)人員進(jìn)行素質(zhì)提升和業(yè)務(wù)能力的培養(yǎng)，做到人人熟悉工作職責(zé)，人人為崗負(fù)責(zé)，強(qiáng)化道德教育意識(shí)，培養(yǎng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的考核與道德操守掛鉤，杜絕腐敗現(xiàn)象，提升領(lǐng)導(dǎo)化解風(fēng)險(xiǎn)的能力，確保國庫資金的安全。

總之，新形勢(shì)下國庫資金風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)級(jí)和預(yù)警體系的構(gòu)建，從實(shí)踐角度細(xì)化了量化考核標(biāo)準(zhǔn)，具有可操作性，在新時(shí)期具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。我們要在實(shí)踐中不斷摸索，豐富國庫資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的指標(biāo)，更快更好的指導(dǎo)國庫工作，這是一項(xiàng)長期的工作，與每個(gè)人息息相關(guān)，必須高度重視，強(qiáng)化管理，優(yōu)化資源，上下一心，認(rèn)真執(zhí)行，才能在短時(shí)期內(nèi)達(dá)到最優(yōu)效果。

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