信息化條件下開(kāi)展報(bào)送審計(jì)的思考

信息化條件下，如何轉(zhuǎn)變審計(jì)方式，開(kāi)展好審計(jì)工作，是審計(jì)機(jī)關(guān)近年來(lái)努力探索，不斷實(shí)踐的一個(gè)重要課題。2012年，我們采取報(bào)送審計(jì)方式，開(kāi)展了對(duì)某單位的預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)，并且取得了初步的成效?，F(xiàn)整理出一些工作做法與體會(huì)，供同行們參考，拋磚引玉。

一、主要做法

（一）嚴(yán)格履行審計(jì)程序。推行報(bào)送審計(jì)，是為了提高審計(jì)效率，減輕被審計(jì)單位負(fù)擔(dān)，但審計(jì)程序不能少，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不能降低。審計(jì)組在嚴(yán)格遵循《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》等審計(jì)規(guī)章制度的前提下，要突出抓好以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：

1.認(rèn)真組織進(jìn)點(diǎn)會(huì)議。審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)會(huì)議是報(bào)送審計(jì)的首要環(huán)節(jié)。報(bào)送審計(jì)有別現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，與被審計(jì)單位人員接觸的時(shí)間相對(duì)較少，開(kāi)好審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)會(huì)，對(duì)落實(shí)審計(jì)工作方案，部署審計(jì)工作，進(jìn)一步了解相關(guān)情況，開(kāi)展審計(jì)調(diào)查制定實(shí)施方案非常關(guān)鍵。進(jìn)點(diǎn)會(huì)一般選擇在被審計(jì)單位召開(kāi)，會(huì)前一定要做好充分的準(zhǔn)備，要根據(jù)報(bào)送項(xiàng)目形成時(shí)已掌握的審計(jì)調(diào)查情況和審計(jì)機(jī)關(guān)的規(guī)范化要求，安排好會(huì)議議程、內(nèi)容、參會(huì)人員以及有關(guān)會(huì)議材料。在會(huì)上，審計(jì)組長(zhǎng)不僅要宣讀審計(jì)通知書(shū)、說(shuō)明來(lái)意，更要向被審計(jì)單位說(shuō)明此次審計(jì)方式的不同，介紹報(bào)送審計(jì)的有關(guān)內(nèi)容，提出審計(jì)的具體要求，以求得到被審計(jì)單位的理解、支持和配合，按要求及時(shí)提供審計(jì)所需資料。通過(guò)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，既要與被審計(jì)單位充分交流信息，傾聽(tīng)被審計(jì)單位聲音，更要了解被審計(jì)單位職責(zé)范圍、業(yè)務(wù)活動(dòng)及其目標(biāo)、財(cái)務(wù)管理體制、業(yè)務(wù)管理體制、相關(guān)信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)情況等，掌握被審計(jì)單位的相關(guān)情況。報(bào)送審計(jì)場(chǎng)地重心位移，使得許多工作不能再像傳統(tǒng)審計(jì)方式那樣可以在進(jìn)點(diǎn)會(huì)后不斷補(bǔ)充提要求，就是時(shí)間上也不允許待后辦理。由于審計(jì)組在進(jìn)點(diǎn)會(huì)注意提出與審計(jì)有關(guān)的事項(xiàng)與要求，細(xì)化雙方的職責(zé)，將每個(gè)事項(xiàng)與要求真正落到實(shí)處，相對(duì)于以往的同類項(xiàng)目的審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，明顯更加務(wù)實(shí)，針對(duì)性、指導(dǎo)性、責(zé)任性更強(qiáng)。

2.做細(xì)做實(shí)四項(xiàng)工作。一是突出審前信息調(diào)查。做好審前信息調(diào)查是開(kāi)展報(bào)送審計(jì)的前提基礎(chǔ)。報(bào)送審計(jì)項(xiàng)目選定后，審計(jì)組在下達(dá)審計(jì)通知書(shū)前，要指定相關(guān)業(yè)務(wù)人員，廣泛收集單位的相關(guān)信息，認(rèn)真審閱單位的財(cái)務(wù)資料、制度、文件、總結(jié)及工作動(dòng)態(tài)的電子文檔，了解掌握其內(nèi)部控制及運(yùn)行、工作業(yè)績(jī)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)情況。積極借助相關(guān)信息化載體，對(duì)信息進(jìn)行整理分類，梳理排查，厘清脈絡(luò)，理清思路，為下一步有針對(duì)性地開(kāi)展審計(jì)及相關(guān)數(shù)據(jù)的的深入分析打下扎實(shí)的基礎(chǔ)，避免盲目進(jìn)行審計(jì)分析，勞而無(wú)功。二是靈活處理信息數(shù)據(jù)。信息科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，各種計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)應(yīng)運(yùn)而生，為報(bào)送審計(jì)的順利實(shí)施提供了保障。借助計(jì)算機(jī)技術(shù)，審計(jì)人員靈活運(yùn)用各種信息手段，打出“組合拳”，對(duì)收集的電子數(shù)據(jù)處置分析，篩選關(guān)鍵點(diǎn)，搜尋疑問(wèn)點(diǎn)，找準(zhǔn)切入點(diǎn)，為編制切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案提供了有力依據(jù)。一方面，以AO為依托，根據(jù)被審計(jì)單位使用的財(cái)務(wù)軟件類型，利用AO轉(zhuǎn)換模板采集數(shù)據(jù)直接導(dǎo)入標(biāo)準(zhǔn)庫(kù)。另一方面，充分運(yùn)用AO系統(tǒng)的審計(jì)分析功能，活用數(shù)據(jù)加工、妙用數(shù)據(jù)查詢、借用程序語(yǔ)言對(duì)采集的電子數(shù)據(jù)有條有理挖掘分析，至細(xì)至精慎微判別，完成對(duì)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的篩選、比對(duì)和分析。通過(guò)數(shù)據(jù)的整合，全面了解被審計(jì)單位的收支結(jié)余、業(yè)務(wù)開(kāi)展、專項(xiàng)資金來(lái)源去向以及種類規(guī)模等情況，深挖問(wèn)題線索，對(duì)發(fā)現(xiàn)的審計(jì)疑點(diǎn)作相應(yīng)的記錄。審計(jì)人員還利用預(yù)決算編報(bào)軟件，導(dǎo)入被審計(jì)單位的預(yù)決算報(bào)表，快捷方便地完成年初預(yù)算、年末決算之間的對(duì)比分析，能夠很快掌握被審計(jì)單位預(yù)算編制完整性、代編預(yù)算、預(yù)算編制是否細(xì)化等重點(diǎn)內(nèi)容，結(jié)合對(duì)收入、支出的重點(diǎn)審查分析，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在部門預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行中存在的異常問(wèn)題，為審計(jì)實(shí)施方案的編制提供了有效依據(jù)，為下一步現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供了有價(jià)值的線索。三是精心編制實(shí)施方案。報(bào)送審計(jì)因?yàn)榘才旁诒粚徲?jì)單位進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的時(shí)間有限，主要審計(jì)工作開(kāi)展放在審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)指定的場(chǎng)所，所以一個(gè)好的審計(jì)實(shí)施方案對(duì)強(qiáng)化審計(jì)指導(dǎo)、規(guī)范審計(jì)實(shí)施程序、突出審計(jì)重點(diǎn)、提高審計(jì)質(zhì)量起到?jīng)Q定性作用。要保證全面完成任務(wù)，審計(jì)實(shí)施方案編寫質(zhì)量好壞成為項(xiàng)目成功關(guān)鍵所在。審計(jì)組要嚴(yán)格按照《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》及《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》關(guān)于審計(jì)實(shí)施方案的編制要求，緊緊圍繞預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作方案，結(jié)合審計(jì)調(diào)查、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和數(shù)據(jù)分析掌握的情況，精心編制實(shí)施方案的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)等。方案編寫過(guò)程中，審計(jì)組同志對(duì)方案應(yīng)反復(fù)研討，要使方案更加貼近實(shí)際，指導(dǎo)性、可操作性強(qiáng)，確保現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的高效開(kāi)展。四是有條不紊開(kāi)展審計(jì)。由于審計(jì)實(shí)施方案目標(biāo)明確、內(nèi)容翔實(shí)、重點(diǎn)突出，所以在審計(jì)過(guò)程中依據(jù)各自專長(zhǎng)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行了合理分工，每位審計(jì)人員根據(jù)任務(wù)分工、審計(jì)重點(diǎn)，帶著疑點(diǎn)找問(wèn)題，順著線索查情況，有目的性地進(jìn)行審計(jì)，實(shí)踐證明，這樣做成效非常明顯。需要到被審計(jì)單位做進(jìn)一步延伸的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)人員也是帶著問(wèn)題去延伸的，避免了盲目性。在被審計(jì)單位現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，雖然時(shí)間短，但審計(jì)人員能夠查實(shí)預(yù)算執(zhí)行中的有關(guān)問(wèn)題，大大節(jié)約了審計(jì)時(shí)間和成本，促進(jìn)了廉潔從審，取得了提速提質(zhì)、節(jié)能增效的審計(jì)成果。

（二）充分利用信息技術(shù)。實(shí)行OA審計(jì)管理系統(tǒng)后，審計(jì)人員根據(jù)OA系統(tǒng)的使用方法，積極推行OA系統(tǒng)與AO系統(tǒng)交互融合應(yīng)用，提高工作效率和審計(jì)質(zhì)量。一方面，充分利用OA系統(tǒng)開(kāi)展好報(bào)送審計(jì)。項(xiàng)目實(shí)施前，審計(jì)人員按要求熟練掌握了OA系統(tǒng)操作技巧，把OA系統(tǒng)應(yīng)用貫穿于報(bào)送審計(jì)工作全過(guò)程，從審計(jì)通知書(shū)、實(shí)施方案、報(bào)告、決定、信息等業(yè)務(wù)公文及行政公文的起草、分發(fā)、呈送、審閱及辦理到審計(jì)項(xiàng)目復(fù)核等一整套程序性工作全部通過(guò)OA進(jìn)行辦理，精簡(jiǎn)流程、提高速度、節(jié)約時(shí)間。另一方面，全面實(shí)現(xiàn)AO與OA的交互。在報(bào)送審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，審計(jì)人員通過(guò)OA下載AO審計(jì)項(xiàng)目信息、人員信息，在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施階段多次將AO現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)資料打包上傳至OA中，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息資源共享。便于審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)質(zhì)量監(jiān)督部門隨時(shí)查閱項(xiàng)目進(jìn)展情況，并對(duì)審計(jì)項(xiàng)目從準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段到審計(jì)報(bào)告階段，發(fā)現(xiàn)了哪些問(wèn)題、疑點(diǎn)、做了哪些底稿，項(xiàng)目進(jìn)展到什么程度，能夠全過(guò)程管理與掌控，及時(shí)提出指導(dǎo)意見(jiàn)，有利于審計(jì)組及時(shí)糾正審計(jì)偏差，討論研究疑難問(wèn)題，抓好審計(jì)工作進(jìn)程。OA系統(tǒng)與AO系統(tǒng)的融合交匯，使得報(bào)送審計(jì)目標(biāo)更明確，查出問(wèn)題定性更準(zhǔn)確，適用法律法規(guī)更恰當(dāng)，推動(dòng)了審計(jì)工作水平的整體提高。

（三）妥善辦理送審資料。以往的審計(jì)，由于審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)主要在被審計(jì)單位，因而對(duì)被審計(jì)單位提供的財(cái)務(wù)賬本等資料主要還是被審計(jì)單位負(fù)責(zé)保管。報(bào)送審計(jì)就不同了，財(cái)務(wù)賬本等資料被送達(dá)到審計(jì)組所指定的地方后，審計(jì)組要負(fù)責(zé)保管好。主要流程為，被審計(jì)單位的資料送達(dá)移交到審計(jì)組，審計(jì)組指定專人負(fù)責(zé)接收送審資料，對(duì)被審計(jì)單位送審資料進(jìn)行清點(diǎn)，與被審計(jì)單位填制的《送審資料清單》（以下簡(jiǎn)稱《清單》）逐一核對(duì)無(wú)誤后，交接雙方在《清單》上簽名。應(yīng)說(shuō)明事項(xiàng)在《清單》內(nèi)注明。《清單》一式兩份，審計(jì)組和被審計(jì)單位各執(zhí)一份。資料交接后，落實(shí)好保管責(zé)任，指定資料接收人為專職保管人，資料當(dāng)天使用結(jié)束后，全部裝柜加鎖。資料使用過(guò)程中，注重監(jiān)督檢查，防止資料丟失或錯(cuò)亂，謹(jǐn)防資料泄密。審計(jì)結(jié)束后，不滯留送審資料，而是及時(shí)辦理資料移交手續(xù)，做到兩清。

二、幾點(diǎn)體會(huì)

（一）報(bào)送審計(jì)是新形勢(shì)下轉(zhuǎn)變審計(jì)方式，提高審計(jì)工作質(zhì)量的有益探索。審計(jì)信息化給審計(jì)工作帶來(lái)的不僅是審計(jì)手段的變化，更帶來(lái)了思維方式、審計(jì)理念的變化。由傳統(tǒng)的就地審計(jì)，向報(bào)送審計(jì)、遠(yuǎn)程審計(jì)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)等轉(zhuǎn)變，就是這一變化的具體體現(xiàn)。

1.報(bào)送審計(jì)順應(yīng)了審計(jì)形勢(shì)發(fā)展的需要。審計(jì)工作面臨著的新形勢(shì)新任務(wù)，要求審計(jì)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)審計(jì)工作，必須轉(zhuǎn)變審計(jì)管理模式，運(yùn)用好審計(jì)信息化技術(shù)解決審計(jì)業(yè)務(wù)中面臨的實(shí)際問(wèn)題，提高審計(jì)工作水平。審計(jì)機(jī)關(guān)本著“依法審計(jì)，服務(wù)大局”的指導(dǎo)思想，在審計(jì)項(xiàng)目的安排上，堅(jiān)持少而精、突出重點(diǎn)、注重實(shí)效、審計(jì)信息化的思路。開(kāi)展報(bào)送審計(jì)，以審計(jì)信息化建設(shè)為契機(jī)，強(qiáng)力推進(jìn)審計(jì)信息化應(yīng)用，著力提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。借助現(xiàn)代科技工具和信息化手段，轉(zhuǎn)變工作方式，提高機(jī)關(guān)工作效率，破解審計(jì)部門人少事多任務(wù)重的難題，以低成本取得高質(zhì)量，以短時(shí)間求得高效益。實(shí)踐證明，信息化條件下的報(bào)送審計(jì)開(kāi)展不僅是可行的，而且是必要和有效的，證明了審計(jì)機(jī)關(guān)這一思路與決策的正確性，也為豐富聯(lián)網(wǎng)審計(jì)提供了新的組織模式，一改傳統(tǒng)的松散式管理為集中式管理，提高了審計(jì)工作的公正性和權(quán)威性。

2.報(bào)送審計(jì)適應(yīng)了機(jī)關(guān)作風(fēng)轉(zhuǎn)變的要求。審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)報(bào)送審計(jì)方式促進(jìn)了機(jī)關(guān)作風(fēng)、工作效能及廉政建設(shè)。報(bào)送審計(jì)中，被審計(jì)單位只需提供審計(jì)相應(yīng)資料，不需要派車接送審計(jì)人員，審計(jì)過(guò)程中也不需要財(cái)務(wù)人員和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)陪同，大大減輕了被審計(jì)單位負(fù)擔(dān)，減少了對(duì)正常工作的影響，切實(shí)轉(zhuǎn)變了機(jī)關(guān)作風(fēng)，樹(shù)立了審計(jì)人員新風(fēng)貌。

在未實(shí)行報(bào)送審計(jì)時(shí)，完成一個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)通常要在被審計(jì)單位待相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間。實(shí)行報(bào)送審計(jì)，主要在審計(jì)機(jī)關(guān)自己的辦公室完成，審計(jì)組可以靈活安排人員和工作時(shí)間，打破了內(nèi)部分工界限，加強(qiáng)協(xié)作，發(fā)揮審計(jì)人員整體效應(yīng)，有效地緩解審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)人員少、技術(shù)力量不足的矛盾。同時(shí)，可以排除被審計(jì)單位各種干擾和其他不良環(huán)境的影響，審計(jì)人員能夠運(yùn)用各種審計(jì)技術(shù)方法全身心地投入到審計(jì)工作中。

正是因?yàn)閳?bào)送審計(jì)減少了審計(jì)人員與被審計(jì)單位的聯(lián)系環(huán)節(jié)，減少了審計(jì)人員與被審計(jì)單位有關(guān)人員的接觸機(jī)會(huì)，避免了被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)人員的感情投資，從源頭上清除滋生腐敗的土壤和條件，防范了大事化小、小事化了的“就地消化”及“人情化審計(jì)”現(xiàn)象發(fā)生，有利于營(yíng)造良好的執(zhí)法環(huán)境，堅(jiān)持客觀公正的審計(jì)工作原則，促進(jìn)審計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)行“八不準(zhǔn)”等審計(jì)工作制度，廉潔從審、秉公辦事，樹(shù)立審計(jì)機(jī)關(guān)“依法審計(jì)，廉潔高效”的良好形象。

3.報(bào)送審計(jì)促進(jìn)了審計(jì)信息技術(shù)的運(yùn)用。隨著信息科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)工作中應(yīng)用越來(lái)越廣，為報(bào)送審計(jì)帶來(lái)思維方式、作業(yè)方式和工作流程的巨大變革，形成了項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、質(zhì)量控制、成果利用和事務(wù)處理全過(guò)程數(shù)字化管理。報(bào)送審計(jì)一方面廣泛應(yīng)用信息化成果，另一方面每個(gè)審計(jì)人員在信息化應(yīng)用中又都不能回避而且必須面對(duì)和解決有關(guān)問(wèn)題，不掌握好信息化應(yīng)用知識(shí)就會(huì)失去審計(jì)的資格。在報(bào)送審計(jì)中，也暴露了審計(jì)人員在審計(jì)信息化應(yīng)用方面存在的知識(shí)的不足，迫使大家進(jìn)一步去學(xué)習(xí)掌握信息化應(yīng)用知識(shí)，提高信息化應(yīng)用水平。為了提高報(bào)送審計(jì)信息化應(yīng)用水平，要加強(qiáng)計(jì)算機(jī)技術(shù)的學(xué)習(xí)和實(shí)踐，提高AO應(yīng)用的廣度和深度，充分利用AO與OA的交互功能實(shí)施審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的指導(dǎo)和管理，節(jié)約審計(jì)時(shí)間，取得事半功倍的效果。

（二）報(bào)送審計(jì)必須以信息化為前提。

現(xiàn)在開(kāi)展的報(bào)送審計(jì)有別于傳統(tǒng)的報(bào)送審計(jì)，它是信息化條件下的一種審計(jì)管理模式，是審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，要求被審計(jì)單位將審計(jì)需要的與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的計(jì)劃、預(yù)算、會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表以及其他有關(guān)文件、資料等主要以電子版方式送到審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)指定的辦公場(chǎng)所進(jìn)行的審計(jì)，是以單位報(bào)送為主，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為輔的審計(jì)方式。

傳統(tǒng)的報(bào)送審計(jì)，被審計(jì)單位將大箱資料送來(lái)報(bào)審，既麻煩又不安全，費(fèi)時(shí)費(fèi)力。數(shù)字化時(shí)代開(kāi)展報(bào)送審計(jì)，是針對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)電算化普及程度高、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)便于電子采集等新特點(diǎn)，綜合運(yùn)用信息化審計(jì)工具，告別單一的手工查賬歷史，進(jìn)入人工智能綜合分析新時(shí)代。因此，信息化成為開(kāi)展報(bào)送審計(jì)的前提。報(bào)送審計(jì)中，涉及到被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)賬目多，信息量大，電算化程度高，如果缺少信息化手段，審計(jì)工作將無(wú)法開(kāi)展。實(shí)踐證明，報(bào)送審計(jì)離不開(kāi)信息科學(xué)技術(shù)，必須重視信息化應(yīng)用，只有運(yùn)用好信息技術(shù)，才能夠得心應(yīng)手地開(kāi)展報(bào)送審計(jì)工作。

（三）報(bào)送審計(jì)必須以規(guī)范化為基礎(chǔ)。

規(guī)范化要求是審計(jì)工作的生命！報(bào)送審計(jì)不僅不例外，信息化條件下，報(bào)送審計(jì)需要更加嚴(yán)格執(zhí)行工作規(guī)范，只有這樣，才能保障審計(jì)工作正常開(kāi)展，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。為了更好地做好報(bào)送審計(jì)工作，一方面要認(rèn)真執(zhí)行《審計(jì)法》、《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》等規(guī)定，還要根據(jù)有關(guān)規(guī)定與要求，結(jié)合報(bào)送審計(jì)的特點(diǎn)，編制報(bào)送審計(jì)操作流程，從程序上更加突出運(yùn)用信息化技術(shù)開(kāi)展審前調(diào)查，開(kāi)好審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)會(huì)，做實(shí)審計(jì)實(shí)施方案等工作，并邊用邊完善，對(duì)全面完成審計(jì)工作任務(wù)幫助非常大。

除上述之外，實(shí)踐中具有信息化、智能化的辦公場(chǎng)所，對(duì)報(bào)送審計(jì)的開(kāi)展也能起到至關(guān)重要的作用。因?yàn)檗k公場(chǎng)所的智能化、信息化，有利于報(bào)送審計(jì)的傳送、保密，也有利于審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制與交流。所以以前瞻的眼光，建立信息化、智能化的審計(jì)報(bào)送中心是十分必要的正確的選擇。（作者單位：江西省審計(jì)廳）