堅持依法治稅 促進經濟發展 提高地稅收入質量和總量

一、依法治稅，促進經濟發展，提高地稅收入質量和總量存在的問題

1.地方各級政府對稅收工作的科學領導還需進一步加強。各級政府要把稅收工作擺上重要位置，及時研究解決稅收工作中遇到的實際困難和問題，為稅收工作順利開展創造有利條件。要支持稅務部門依法治稅，不得超越權限擅自制定稅收優惠政策、減免稅或搞稅收返還；支持稅務部門依法查處涉稅違法案件，對妨礙依法執行公務的要及時處理，決不姑息遷就，維護稅法的嚴肅性。要科學安排稅收計劃，根據當地的經濟發展情況和稅源狀況，量力而行，不搞層層加碼，堅決不收“過頭稅”。要將稅收基本法規作為“五五普法”的重要內容，加大稅收法制宣傳教育力度，普及稅法知識，強化誠信納稅意識，自覺維護稅收法律權威。

2.各有關部門在支持和配合稅務部門做好稅收工作上還應加大配合力度。營造誠信納稅的社會氛圍是一項長期的任務，需要做大量的工作，離不開社會方方面面的支持。公檢法機關要加強與稅務部門的聯系和配合，做好涉稅案件的查處工作，加大對涉稅違法犯罪行為的打擊力度，整頓和規范稅收秩序。工商管理部門要與稅務部門建立工作聯系和協作制度，加強對納稅人的檔案管理，最大限度地減少漏征漏管戶。金融部門要采取有效措施，搞好資金調度，保證稅款及時足額人庫，防止占壓稅款等問題的發生，積極配合稅務部門履行好稅收保全和強制執行等措施。新聞宣傳單位、教育部門要加大稅收法制宣傳教育力度，營造良好的依法治稅輿論氛圍。廣大納稅人是依法誠信納稅的主體，要堅持守法經營，依法履行納稅義務，為構建社會誠信體系，推進和諧社會建設做出積極貢獻。

3.稅務部門為經濟社會發展服務的水平需進一步提高。首先，我們地稅干部在觀念上要牢固樹立聚財為國、執法為民、顧全大局、服務全局的思想，以服務全省經濟社會發展為己任，深化稅收改革，強化科學管理，積極組織收入。其次，要全面落實好省局制定的“立足地稅實際，服務鄱陽湖生態經濟建設”等各項稅收優惠政策，積極促進地方經濟發展。最后，我們還要大力加強隊伍建設，加快推進信息化建設步伐，為全省經濟社會又好又快發展做出新的、更大的貢獻。

二、結合我市地稅工作實際，在依法治稅，促進經濟發展，提高地稅收入質量和總量方面的構想

目前我市地稅工作應將稅收工作的重心轉向法治導向型；以整頓和規范稅收秩序為著重點，以省局信息化建設為切入點，以建立健全內部執法監督機制為突破點，以提高全局地稅執法隊伍素質為著力點，進一步規范稅收執法行為，全面提升依法治稅水平。要做好上述幾個方面，本人認為應正確處理好以下關系：

1.處理好依法征稅，應收盡收與堅決不收‘過頭稅’之間的關系。稅收收入是稅收工作效果的表現，是依法治稅實踐的檢驗標準。“依法征稅，應收盡收，堅決不收‘過頭稅’”是從收入的角度來闡述依法治稅的內涵。這就要求我們在組織稅收收入的實踐中，堅持依法征稅，應收盡收，堅決不收“過頭稅”。應收不收與收“過頭稅”都是有悖于依法治稅方略的做法，對稅收工作貽害無窮，也是當前稅收工作實踐中的主要矛盾，對其加以防范與治理是依法治稅所面臨的主要任務。為有效貫徹“依法征稅，應收盡收，堅決不收‘過頭稅’”這一實踐原則，我們認為應當從以下工作入手：一是切實弱化稅收計劃的剛性與指令性。注意提高征管質量，切實貫徹國家稅務總局關于稅收征管質量“七率”考核制度，把它作為對計劃考核的必要補充并逐漸加以替代。二是嚴格責任追究制度。新稅收征管法首次增加了對有稅不收和收“過頭稅”的責任追究條款，為這一實踐原則的貫徹實施提供了法律保障，必須嚴格依法執行，不可姑息遷就，任其發展。三是爭取相關部門特別是審計、財政監督等部門的支持，及早發現問題并采取有效處罰措施。在責任追究上，不但要追究相關人員的行政、刑事責任，而且要追究其經濟責任，實行財政收入上的扣減或其他懲罰措施，使違法者在經濟上得不到好處。四是充分發揮多渠道、多形式的監督作用。在加大稅收執法檢查力度、加強內部監督的同時，應重視外部監督的有效促進作用，積極配合黨紀監督、審計監督、財政監督、司法監督等有效監督，特別要鼓勵、支持社會各界人士對破壞稅收法治的行為而進行的社會監督和輿論監督。輿論監督成本低、覆蓋面廣、社會影響快而深遠，是促進依法治稅的有效手段。大眾媒體也要恪守新聞監督的真實性、客觀性、中立性和公正性原則，承擔起應有的社會責任。現在的問題不是大眾媒體對依法治稅的監督過了頭而是監督還很不夠，很薄弱，有待進一步加強。五是在堅持稅權集中的同時適當分權。地方應享有一定的稅收權限，以適應地方政府合理運用稅收調節手段服務地方經濟發展的需要，從而使地方通過合法途徑取得與實現其事權相適應的財力，規范地方政府行為，減輕地稅部門的執法壓力。

2.正確處理好稅收質量與總量的關系。

近年來，市局大力推進依法治稅，不斷強化管理，挖掘增收潛力，有力地促進了地稅收入的大幅增長。但是，少數部門仍不同程度存在依法征稅觀念淡薄，在稅收收入上“摻水使假”等問題，導致收入總量上去了，但收入質量卻在下降的現象。為了保持地稅收入健康快速增長，我們認為各分局應以科學發展觀指導地稅征管工作。要根據本地區的實際稅源情況，科學制定地稅收入任務，切實保證基層各單位及地稅部門經過努力有完成任務的可能。堅決禁止在收入上弄虛作假。嚴禁空轉虛收、墊繳稅款，嚴禁串庫、混庫、改變收入預算級次，嚴禁“引稅”、“買稅”等現象的發生。堅決擠干收入中的“水分”，嚴格按照稅收征管法，加大依法征管力度。簽訂收入質量責任狀，加大對收入質量的考核力度。市局應對弄虛作假、虛增收入的單位，取消評先資格，并追究單位主要領導的責任，如情節嚴重的，還應依法追究法律責任。

3.在稅收執法中要處理好實體與程序的關系。

注重實體公正而忽視程序保障，是稅收執法中比較普遍的現象。它主要有兩種表現：一是程序虛無主義，認為程序純粹是累贅，只要稅收足額收上來就可以，而不在乎是通過什么方式征收的。程序虛無主義實質上是行政權膨脹的一種體現，行政權利不能忍受任何外在的制約，執法人員說了算，其結果是執法的隨意性。二是職權工具主義，持這種主張者不否定程序的意義，但其程序觀念主要是針對納稅人的，很多的管理規定大都以規定納稅人應該履行怎樣的程序義務為主，把依法行政簡單地理解為依法“管理”，而對如何用程序來制約自身的執法行為避而不談。實質上，稅收程序具有很重要的意義，稅收執法是稅收實體與程序的有機結合，違反程序的行為同樣是違法行為。其原因在于：一是程序提供穩定性。稅法的穩定性，即稅法的可預期性、透明性、統一性等都是通過程序來保證的，稅法價值的實現依賴于程序的執行。二是執法程序是治權的重要措施。稅收執法中必然存在著大量的自由裁量權，而程序正是對自由裁量權的有效制約。三是稅收執法程序的合法可以有效維護稅收程序，使征收行為變得易為社會大眾所接受。從理論上講，稅收征收的結果是盡可能接近于實體真實，而有可能與客觀事實不盡吻合，但只要程序合法，仍然可以使征收結果體現合法性，得到社會公眾的心理認可和一致尊重，以保持稅收征收程序的穩定。因此，在推進依法治稅的過程中要處理好實體與程序的關系，充分重視程序的作用與程序制度的建設，特別是執法的程序。要實行立法公告、執法公開制度，要進一步健全聽證、復議等制度，這些都是依法治稅的重點之所在。

4.在權力行使上要處理好執法與服務的關系。

稅收法律具有一般法律的共性，即通過稅務機關執法權力與納稅人權利的配置來實現一定的社會目的和秩序穩定。國家為了實現社會管理的需要，通過稅法的形式將稅收征收權力配置給國家稅務機關，相應地為了加強對稅收行政權力的約束，防止行政權力無限制地膨脹，也賦予納稅人一定的權力，如退稅權、知情權、申請延期納稅權及聽證權、復議權等，這些都是依法治稅所涵蓋的內容。要培養公民權利和政府責任本位意識。以前人們習慣于公民義務本位與政府權力本位，在提倡法治的今天，一定意義上要倡導公民權利本位和政府責任本位。在稅收立法與執法過程中，要將納稅人權利放在首位，這是人民權利的具體化、法制化，是人民民主監督、民主管理國家的法律體現與制度保障。我們要把尊重與保障納稅人權利、竭誠為納稅人服務，作為學習科學發展觀和完善社會主義民主制度的重大實踐。要強化為納稅人服務的意識。為納稅人服務是稅收行政行為的組成部分。稅務機關在執法中一定要有服務意識，創新服務內容與形式，提高為納稅人服務的水平。在這方面，特別要注意解決納稅人的實際困難，提高對納稅人的政策服務水平，真正實現在執法中服務、在服務中執法。

（作者單位：南昌市地稅局直屬分局稅務四所）