《如何編制企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告》連載（完）

浦發(fā)銀行的報(bào)告則僅僅提到了風(fēng)險(xiǎn)，卻忽視了機(jī)會，即銀行對高消耗、高污染行業(yè)的授信予以嚴(yán)格控制。雖然報(bào)告也提到了對環(huán)境、生態(tài)項(xiàng)目的投資，卻沒有正面分析可持續(xù)發(fā)展所能帶來的業(yè)務(wù)機(jī)會。而且，報(bào)告對實(shí)質(zhì)性的描述還不夠細(xì)致深入。

完整性要求報(bào)告對所有相關(guān)問題從正反兩方面予以披露，不能夠只提到某個(gè)子公司（或業(yè)務(wù)），卻不提到另一個(gè)子公司（或業(yè)務(wù)），或者只提到好的方面，忽略了差的方面。

這一問題前文已經(jīng)有所論述。花旗集團(tuán)和浦發(fā)銀行都能夠?qū)ο聦俚姆种C(jī)構(gòu)的相關(guān)表現(xiàn)做了描述。相比之下，花旗集團(tuán)報(bào)告的完整性要更好一些，因?yàn)槠淇冃е笜?biāo)中都盡可能將世界各地的分支機(jī)構(gòu)的績效計(jì)算在內(nèi)；而浦發(fā)銀行只是運(yùn)用案例描寫的手法提到了分支機(jī)構(gòu)，并不一定完整。

至于“報(bào)喜不報(bào)憂”的問題，則同時(shí)存在于兩份報(bào)告之中。兩家銀行都未披露對銀行不利的負(fù)面信息。

回應(yīng)性要求報(bào)告對利益相關(guān)方關(guān)注的問題、政策、相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)予以充分的說明。回應(yīng)性的關(guān)鍵是報(bào)告是否回答了利益相關(guān)方關(guān)注的問題，并且有持續(xù)改進(jìn)的承諾。

花旗集團(tuán)的報(bào)告對利益相關(guān)方比較重視，這主要體現(xiàn)在三方面：一是報(bào)告對不同利益相關(guān)方的關(guān)注點(diǎn)都予以闡釋，基本能夠滿足不同利益相關(guān)方的需求；二是集團(tuán)非常重視與利益相關(guān)方的對話，報(bào)告中多次引述了一些利益相關(guān)方的言論；三是報(bào)告對持續(xù)改進(jìn)給出了承諾，并且將去年的承諾與去年的績效做了對比分析，反映出花旗集團(tuán)對這一問題的高度重視。

與之相比，浦發(fā)銀行只做好了三方面中的第一條，提到了三方面中的第三條。報(bào)告比較全面地對銀行的不同利益相關(guān)方所關(guān)注的問題予以闡釋。可以說，花旗報(bào)告中涉及的利益相關(guān)方在浦發(fā)銀行的報(bào)告中也基本上提到了。報(bào)告最后提到了銀行的社會責(zé)任工作指引，對未來的工作提出了新目標(biāo)、新標(biāo)準(zhǔn)，其中僅有少量的定量目標(biāo)，但并沒有給出明確的時(shí)間承諾。

總的來說，花旗集團(tuán)作為全球領(lǐng)先的金融機(jī)構(gòu)，其企業(yè)公民報(bào)告盡管并不是業(yè)內(nèi)最出色的報(bào)告，根據(jù)2006年英國組織SustainAbility的排名，全球范圍內(nèi)最好的企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告由英國合作金融服務(wù)（Cooperative Financial Services）發(fā)布。但也給同行做出了很好的榜樣。而浦發(fā)銀行的報(bào)告是其發(fā)布的第一份企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告，也是國內(nèi)銀行業(yè)的第一次嘗試，在沒有先例可循的情況下能夠從多個(gè)維度總結(jié)和分析企業(yè)社會責(zé)任的實(shí)踐情況，實(shí)屬不易，值得鼓勵(lì)。

2 報(bào)告中的問題與不足

除了上述提及的問題外，兩份報(bào)告還存在其他問題。

花旗集團(tuán)的報(bào)告盡管內(nèi)容繁多，卻缺少最基本的一些元素，比如集團(tuán)的可持續(xù)發(fā)展或企業(yè)社會責(zé)任的理念、價(jià)值觀與基本戰(zhàn)略。另外，花旗集團(tuán)的報(bào)告中也沒有明確整理出利益相關(guān)方的列表，讀者看完整份報(bào)告后并不能形成利益相關(guān)方的完整圖像。如果報(bào)告能夠用一張圖來表示，問題就會迎刃而解。

與花旗集團(tuán)相比，浦發(fā)銀行其中最大的問題是，報(bào)告中量化數(shù)據(jù)太少，多數(shù)內(nèi)容都是用描述性的語言表達(dá)，說服力還不夠。另外，報(bào)告沒有深入剖析可持續(xù)發(fā)展對銀行業(yè)務(wù)的影響，這恰恰是銀行業(yè)社會責(zé)任報(bào)告中最核心的內(nèi)容。最后，盡管報(bào)告中提及的案例很多，但缺乏細(xì)致深入的刻畫，通常敘述一兩句話就結(jié)束了，案例的效果也就不能很好地發(fā)揮。

兩份報(bào)告都缺乏堅(jiān)實(shí)的理論框架作支撐，這便直接導(dǎo)致內(nèi)容結(jié)構(gòu)的安排缺乏系統(tǒng)性，沒有得到很好的歸類。而且，由于沒有使用國際認(rèn)可的指南框架，兩份報(bào)告的可比性會大打折扣。

此外，兩份報(bào)告也缺乏明確的報(bào)告政策。一般來說，企業(yè)在發(fā)布社會責(zé)任報(bào)告的時(shí)候會在報(bào)告正文前（或后）注明企業(yè)發(fā)布報(bào)告的基本原則：報(bào)告的周期、報(bào)告使用的方法、報(bào)告的范圍、上次發(fā)布報(bào)告的時(shí)間、預(yù)計(jì)下次發(fā)布報(bào)告的時(shí)間等。這些信息有助于讀者了解企業(yè)的報(bào)告政策。

3 對金融機(jī)構(gòu)撰寫企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告的啟示

從花旗集團(tuán)的報(bào)告與浦發(fā)銀行的報(bào)告的對比研究中，我們可以總結(jié)出金融機(jī)構(gòu)撰寫企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告的一些啟示。

首先，金融機(jī)構(gòu)的企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告必須牢牢把握“實(shí)質(zhì)性”這一原則，將金融機(jī)構(gòu)的主營業(yè)務(wù)與企業(yè)社會責(zé)任之間的相互關(guān)系清晰地展示出來。金融機(jī)構(gòu)的社會影響與環(huán)境影響有兩種形式：一種是直接影響，如金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營的時(shí)候消耗的各種能源；另一種是間接影響，如金融機(jī)構(gòu)提供的資金流入工廠企業(yè)后對社會與環(huán)境產(chǎn)生的影響。相對來說，金融機(jī)構(gòu)對社會與環(huán)境的間接影響要比直接影響大得多，因而是金融機(jī)構(gòu)的報(bào)告中需要著重論述的、具有實(shí)質(zhì)意義的部分。具體地說，金融機(jī)構(gòu)需要在報(bào)告中陳述兩個(gè)問題。第一，金融機(jī)構(gòu)如何在業(yè)務(wù)流程中考慮到社會和環(huán)境因素，從而降低金融業(yè)務(wù)對社會和環(huán)境造成的負(fù)面影響。例如在花旗和浦發(fā)的例子中，我們可以了解到，好的銀行需要在貸款審核的環(huán)節(jié)中引入社會和環(huán)境影響評價(jià)，避免支持一些對環(huán)境造成較大破壞的項(xiàng)目。第二，金融機(jī)構(gòu)如何運(yùn)用金融工具為公眾提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)、為社會創(chuàng)造更大福利。這一方面體現(xiàn)了金融服務(wù)社群這一理念，同時(shí)也幫助金融機(jī)構(gòu)尋求與社會福利共贏的經(jīng)營模式或新的業(yè)務(wù)。對于銀行來說，小額貸款、碳匯交易（Carbon Trading）就屬于這一范疇。需要說明的是，不同類型的金融機(jī)構(gòu)，如銀行、保險(xiǎn)、證券公司、基金公司、信托公司等，主營業(yè)務(wù)有很大差別，其報(bào)告所涉及的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容需要根據(jù)各自的業(yè)務(wù)特點(diǎn)確定。

其次，金融機(jī)構(gòu)的企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告需要以人為本，對員工和客戶予以足夠的重視。人們常說，銀行的生意其實(shí)就是人的生意。沒有優(yōu)秀的員工、沒有忠誠的客戶，銀行業(yè)務(wù)就難以為繼。保險(xiǎn)、證券等金融機(jī)構(gòu)也有類似特點(diǎn)。因此，金融機(jī)構(gòu)的企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告一定要突出人，尤其是員工和客戶（或消費(fèi)者）。關(guān)于員工，報(bào)告應(yīng)描述金融機(jī)構(gòu)對員工的培訓(xùn)、關(guān)懷，肯定員工為企業(yè)所做的巨大貢獻(xiàn)；另一方面也應(yīng)描述企業(yè)鼓勵(lì)員工參與志愿服務(wù)的情況，這些志愿服務(wù)最好也能與員工的專業(yè)知識掛鉤，比如花旗集團(tuán)和浦發(fā)銀行都提到的金融知識教育項(xiàng)目。如果企業(yè)有關(guān)于員工滿意度的調(diào)查，也可以將相關(guān)的數(shù)據(jù)放到報(bào)告中去。關(guān)于客戶和消費(fèi)者，金融機(jī)構(gòu)需要明確陳述企業(yè)對客戶和消費(fèi)者的責(zé)任以及企業(yè)采取何種具體措施為客戶和消費(fèi)者創(chuàng)造價(jià)值，滿足客戶和消費(fèi)者的需求。其中需要引起金融機(jī)構(gòu)重視的一點(diǎn)是客戶和消費(fèi)者的數(shù)據(jù)安全問題。隨著電子技術(shù)在金融服務(wù)中的應(yīng)用，數(shù)據(jù)安全成為客戶和消費(fèi)者十分關(guān)注的問題，很多人都擔(dān)心自己的資料會被金融機(jī)構(gòu)濫用或者因安全漏洞而泄露。因此，金融機(jī)構(gòu)如果能夠在社會責(zé)任報(bào)告中強(qiáng)調(diào)企業(yè)在信息安全方面所做的努力，就可能贏得客戶和消費(fèi)者的信賴。此外，對于那些直接面向個(gè)人客戶的金融機(jī)構(gòu)，如社區(qū)銀行、人壽險(xiǎn)公司等，則還要在報(bào)告中闡述金融機(jī)構(gòu)對社區(qū)、公眾的關(guān)懷活動。

再次，金融機(jī)構(gòu)的企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告要盡量用數(shù)字說話。在眾多行業(yè)中，金融機(jī)構(gòu)是與數(shù)字打交道最多的一個(gè)行業(yè)，因此，其社會責(zé)任報(bào)告最好也能反映出這一特點(diǎn)。在花旗集團(tuán)的報(bào)告中，數(shù)字所發(fā)揮的作用就相當(dāng)明顯。可以看出來，花旗集團(tuán)已經(jīng)在企業(yè)內(nèi)部建立起數(shù)據(jù)搜集的體系，從而可以按照一定的統(tǒng)計(jì)口徑搜集各類數(shù)據(jù)，并選擇一些重要數(shù)據(jù)定期發(fā)布。對于國內(nèi)的企業(yè)而言，搜集這些數(shù)據(jù)（尤其是社會影響數(shù)據(jù)和環(huán)境影響數(shù)據(jù)）還有相當(dāng)?shù)碾y度，可能需要幾年的時(shí)間積累。不過，考慮到數(shù)字在報(bào)告中的重要作用，我們還是建議國內(nèi)企業(yè)逐步建立數(shù)據(jù)搜集體系，漸進(jìn)式地將數(shù)據(jù)放到報(bào)告中。目前，員工性別比例、員工培訓(xùn)時(shí)間等有關(guān)人力資源的數(shù)據(jù)，很多金融機(jī)構(gòu)其實(shí)都已經(jīng)有了，比較困難的可能是能源消耗、二氧化碳當(dāng)量排放的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。

上述三點(diǎn)是我們對金融機(jī)構(gòu)社會責(zé)任報(bào)告的建議，主要是針對金融機(jī)構(gòu)的特點(diǎn)總結(jié)出來的。除此以外，金融機(jī)構(gòu)還應(yīng)當(dāng)對完整性原則、回應(yīng)性原則、案例描述等問題予以足夠重視，在此不再一一贅述。（完）