淺析如何通過改善財務(wù)管理 加強建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制

摘 要：基于對建筑施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在較多問題的現(xiàn)狀分析，結(jié)合?企業(yè)案例，從樹立新的財務(wù)管理內(nèi)部控制理念，健全企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理制度，強化內(nèi)部監(jiān)督機制，加強存貨和應(yīng)收賬款的管理和強化建筑施工企業(yè)財務(wù)風險管理等方面來論述完善建筑施工企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制對策。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；內(nèi)部控制；建筑施工企業(yè)；現(xiàn)狀

中圖分類號：F275.2 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）01-0116-02

隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國內(nèi)建筑施工企業(yè)市場競爭日趨激烈，在這種環(huán)境下，建筑施工企業(yè)應(yīng)當從自身入手，提高建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制。而建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制，很大一部分在財務(wù)方面，因為財務(wù)是掌握企業(yè)收支和核算的主要環(huán)節(jié)，各項經(jīng)濟政策、財經(jīng)法規(guī)，都是通過企業(yè)財務(wù)部門去執(zhí)行、去落實。要搞好內(nèi)部控制，必須從加強企業(yè)財務(wù)管理入手，保證建筑施工企業(yè)資產(chǎn)安全、高效的運轉(zhuǎn)，提高各項經(jīng)費的利用率，最終實現(xiàn)單位支出最少，獲得的社會效用最大，促進建筑施工企業(yè)走可持續(xù)發(fā)展道路。

一、建筑施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

為更有針對性地研究建筑施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的問題，本文以某建設(shè)施工企業(yè)?為例對其財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與對策進行分析。

1.?企業(yè)簡介。?企業(yè)是一家以建設(shè)工程總承包、房地產(chǎn)綜合開發(fā)為主的大型建筑施工企業(yè)，具有房屋建筑工程施工總承包壹級、建筑裝修裝飾工程專業(yè)承包壹級、地基與基礎(chǔ)工程專業(yè)承包壹級、土石方專業(yè)承包壹級、鋼結(jié)構(gòu)工程專業(yè)承包壹級、機電安裝總承包壹級、市政公用工程施工總承包壹級和多項專業(yè)承包資質(zhì)。?企業(yè)擁有資產(chǎn)總額11億元，各類大、中型施工設(shè)備1 100臺（套），年施工生產(chǎn)能力100億元以上。

2.?企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度體系不健全。?企業(yè)的會計基礎(chǔ)較薄弱，在執(zhí)行財務(wù)內(nèi)部控制時，缺乏科學有效的理論做指導，參與內(nèi)部控制的人員職責劃分不清，使內(nèi)部控制流于形式，嚴重限制了企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制發(fā)揮作用的效力，使內(nèi)部控制失去其控制功能。在?企業(yè)中財務(wù)內(nèi)部控制力度薄弱主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）內(nèi)部控制過程或環(huán)節(jié)失控，材料、資金等管理效率較低。?企業(yè)用于工程施工的材料包括鋼材、水泥、砂石料、炸藥等主要材料，鋼模板、腳手架、鋼管、電纜線等周轉(zhuǎn)材料，以及數(shù)量品種繁多的小型材料等。從材料的點驗、入庫、發(fā)放等各個環(huán)節(jié)均存在不少問題，比如，對材料驗收沒有詳細的記錄，材料驗收單、出入庫單多流于形式，多為事后補填制，或以手寫的收條代替材料驗收單；此外，除材料外，不少企業(yè)對半成品、固定資產(chǎn)、小件辦公用品等管理不到位，缺乏領(lǐng)用、交接手續(xù)，出了問題也不嚴肅追究，造成企業(yè)資產(chǎn)浪費嚴重。另外，?企業(yè)資金使用由于缺少計劃安排，過量購置設(shè)備、辦公用房等不動產(chǎn)，企業(yè)無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，從而陷入財務(wù)困境。（2）應(yīng)收賬款沒有進行嚴格管理。應(yīng)收賬款沒有進行嚴格管理，資金不能正常收回。主要有兩點原因：一是資金回收期過長；二是沒有制定催收政策，收款力度不大，導致部分應(yīng)收賬款成為壞賬、呆賬。（3）財務(wù)管理權(quán)利過于分散。?企業(yè)給予子公司財務(wù)管理權(quán)利過大。財務(wù)管理權(quán)利過于分散，不利于從總體上控制財務(wù)，從而影響公司整體財務(wù)目標的實現(xiàn)。

3.財務(wù)預(yù)算管理不科學。（1）?建筑施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)來源為項目部各個部門編報的各種數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)缺乏真實性，由此導致財務(wù)預(yù)算結(jié)果缺乏指導性。在施工企業(yè)中，管理人員已經(jīng)意識到財務(wù)預(yù)算的重要性，但財務(wù)預(yù)算工作仍然沒有像財務(wù)核算一樣在實際工作中得到充分重視和運用，工作很機械、很落后，成本管理工作停滯不前的現(xiàn)象就難以改觀；（2）缺乏相應(yīng)的跟蹤和分析評價制度，無法對預(yù)算的執(zhí)行情況和完成情況進行監(jiān)督和評價；（3）企業(yè)職能部門權(quán)責不清，內(nèi)部財務(wù)管理工作監(jiān)管及內(nèi)控不夠全面。企業(yè)對分公司、及各職能部門都制定了相應(yīng)的權(quán)力、責任和義務(wù)。而企業(yè)沒有建立重大經(jīng)濟損失責任追究制度，這使部分單位在實際工作中做事不考慮后果，只行使權(quán)力，不承擔責任，這往往給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。財務(wù)管理混亂，財務(wù)預(yù)算形同虛設(shè)。

4.?企業(yè)財務(wù)風險巨大，防范意識薄弱。建筑施工企業(yè)具有項目分散、流動性大、管理幅度大的特點，這無疑會給?企業(yè)的財務(wù)管理帶來一定的困難。為了企業(yè)的生存發(fā)展，為了在建筑市場中搶占一席之地，?企業(yè)不得不承建一些墊資項目。墊資項目的財務(wù)風險大，如果建設(shè)方缺少誠信或由于自身資金嚴重不足，往往會將資金風險轉(zhuǎn)嫁給承建方，所以在承接墊資項目之前，對建設(shè)方進行資信調(diào)查，信用評估是很重要的環(huán)節(jié)，但?筑施工企業(yè)并沒有意識到這一點，缺乏風險防范意識。

二、加強?企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的對策

1.樹立新的財務(wù)管理內(nèi)部控制理念。市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境復雜多變，風險越來越大，要確保利潤最大化，必須確立財務(wù)在企業(yè)管理中的重要地位，發(fā)揮財務(wù)的預(yù)測、決策、計劃、控制、考核等方面的作用。建筑施工企業(yè)必須重視財務(wù)管理，合理有效地利用資金、嚴格控制成本、努力增加利潤，提高企業(yè)的競爭力。

?企業(yè)面臨的風險是各種各樣的，一般由于項目投資大、生產(chǎn)周期長，經(jīng)常要受到多種因素的影響與干擾，而這些因素大多具有相當?shù)牟淮_定性，這不僅會影響企業(yè)實現(xiàn)既定目標，更難以保證企業(yè)的發(fā)展。單純的內(nèi)部控制框架制度和結(jié)構(gòu)，無法規(guī)避其自身的局限性，在人為的串通舞弊和濫用權(quán)力方面，沒有針對性的內(nèi)部控制制度會顯得無能無力，為此，應(yīng)著重找到容易舞弊、風險較高的地方，有針對性地制定內(nèi)部控制體系。為此，建立寬泛的內(nèi)部控制體系概念至關(guān)重要，?企業(yè)應(yīng)以風險為導向，建立財務(wù)管理內(nèi)部控制體系。

在原有的財務(wù)管理內(nèi)部控制體系中融入風險管理從而產(chǎn)生風險導向型內(nèi)部控制。這使得風險偏好、風險容忍度和風險對策、壓力測試、情景模式分析等風險度量概念和方法，也融入到財務(wù)管理內(nèi)部控制體系中。這對于?企業(yè)是大有裨益的，有利于發(fā)展戰(zhàn)略與風險偏好相一致，進行經(jīng)濟資本分配及利用風險信息支持決策流程等，以此幫助?企業(yè)管理層實現(xiàn)原有財務(wù)管理內(nèi)部控制所不能實現(xiàn)的戰(zhàn)略目標。

2.建立健全財務(wù)內(nèi)部控制制度。通常大多數(shù)人認為，財務(wù)管理就是財務(wù)部門的事情。因此只要財務(wù)管理制度執(zhí)行好就行了，這個想法是大錯特錯的。財務(wù)管理應(yīng)滲透進單位的每一個部門，深入到每一個人心中。全體職工皆有責任做好相關(guān)工作，彼此之間還要相互溝通、配合制約。第一，資金收付環(huán)節(jié)。 嚴格按授權(quán)與合同進度進行款項收取與支付。第二，原材料的采購、驗收、發(fā)出和對賬盤點環(huán)節(jié)。 通過建立原材料采購計劃、價格調(diào)查程序，建立健全各項計量手段、計量程序規(guī)范驗收程序并建立好相關(guān)檔案。第三，資產(chǎn)管理制度。建立?企業(yè)資產(chǎn)日常使用管理制度和定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，以確保財產(chǎn)安全。對財產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。第四，會計管理制度。結(jié)合?企業(yè)的特點制定切實可行的一套會計管理制度，并不斷健全會計管理制度和責任追究制度。第五，工程項目計價與造價核算環(huán)節(jié)。以勞務(wù)層內(nèi)部承包協(xié)議、勞務(wù)層合格工程量的實測驗收、勞務(wù)層的計量結(jié)算為重點，建立承包單價內(nèi)部協(xié)商機制、承包單價談判及審批機制，建立勞務(wù)層實物工程量的實測、核算和定期匯總程序，建立內(nèi)部計價管理制度。第六，預(yù)算計劃執(zhí)行制度和績效考評制度。項目成本、費用預(yù)算的執(zhí)行及變更。對于已經(jīng)審批的項目預(yù)算、進度，一般不得變動，如果確有必要變動，及對于執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，需要作為特殊的關(guān)鍵控制點進行管理。

?企業(yè)應(yīng)要科學設(shè)置考評指標體系。對企業(yè)內(nèi)部各責任部門和全體職工的工作完成結(jié)果進行定期和客觀評價，將考評結(jié)果作為確定職工晉升、評優(yōu)、調(diào)崗、辭職的依據(jù)。

3.加強存貨和應(yīng)收賬款的管理。首先，加強存貨管理。盡可能壓縮庫存物資，避免資金呆滯；制定合理的庫存量，既要防止停工待料，又不至于庫存太多而占用較多的流動資金，增加儲存費用，維持均衡生產(chǎn)。通過增加每次進貨數(shù)量，減少進貨次數(shù)，以降低采購費用支出。其次，對于應(yīng)收賬款應(yīng)加強管理。在?企業(yè)承包工程進行之前應(yīng)清楚對方的工程資金來源和信用程度，在施工期間和完工后，應(yīng)加大催收賬款的力度，并采取積極措施減少負債。?企業(yè)應(yīng)制定切實可行的收款管理辦法，并落實到個人，妥善處理死賬和呆賬。

4.增強內(nèi)部審計部門的獨立性，強化內(nèi)部監(jiān)督機制。? 建筑施工企業(yè)總部應(yīng)當充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門的職能作用，提高內(nèi)部審計部門的獨立性，強化內(nèi)部監(jiān)督機制，減少資產(chǎn)流失現(xiàn)象，降低施工成本，提高企業(yè)經(jīng)營效益。在每一項施工項目完成后，?企業(yè)應(yīng)當委派內(nèi)部審計部門對該項目的材料耗費情況、施工成本、固定資產(chǎn)等進行審計，對每一項資金的使用和耗費進行檢查，降低資產(chǎn)流失的可能性。?企業(yè)要想充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門的職能作用，必須提高內(nèi)部審計部門的地位，要求各個項目負責人對內(nèi)部審計部門的工作充分地配合，提高內(nèi)部審計效率和效益，增強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制。

5.強化財務(wù)風險管理。?企業(yè)的領(lǐng)導層應(yīng)樹立風險防范意識，控制財務(wù)風險不僅是財務(wù)人員的責任，更是企業(yè)領(lǐng)導人的責任，同時還需要各個職能部門通力配合。?企業(yè)可以成立由總經(jīng)理、經(jīng)營、工程、財務(wù)管理等部門成員參加的預(yù)警防控領(lǐng)導小組。通過對風險的預(yù)警、識別、評估、控制等方式進行全面風險防范，建立科學合理的風險控制體系。

三、結(jié)束語

加強建筑施工企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制，不僅關(guān)乎企業(yè)效益，也影響著建筑施工企業(yè)的發(fā)展和生存。只有進行合理的財務(wù)管理內(nèi)部控制，企業(yè)才能更好的發(fā)展。所以，建筑施工企業(yè)應(yīng)將財務(wù)管理內(nèi)部控制融入到各項管理工作之中，在管理時要積極采用先進技術(shù)和科學管理模式，提高企業(yè)財務(wù)管理水平，使企業(yè)得到更好的發(fā)展。

參考文獻：

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