中小企業財務管理困境研究

趙桂艷

中小企業作為實體經濟領域的重要主體，在擴大社會就業、增加居民收入、滿足國內消費需求等方面發揮著不可替代的作用。國家已把大力扶持和發展中小企業作為關系民生和社會穩定的重大戰略任務，同時也是當前發展實體經濟、保持我國經濟平穩較快發展的緊迫任務。中小企業面臨生產要素成本高、稅費過高、融資難、招工難、管理不規范等困境問題，生存發展形勢非常嚴峻。除了要利用好國家和各地方政府的扶持政策外，作為中小企業自身也應當總結經驗，強化管理，特別是要強化財務管理工作。

一、財務管理面臨的困境

（一）財務管理意識淡簿

很多中小企業都是老板說了算，老板集經營者、管理者、所有者于一身，由于受管理體制和個人能力的限制，對財務管理的重視不夠，再加上受人才、技術、資金、成本等方面的約束，往往顧此失比，忽略了財務管理、風險控制。聘用的會計也只是管管稅務賬，會計核算內容不全，很多決策不是依據完整的財務信息，大多是憑老板的感覺。

（二）財務風險防范意識差

保守的企業一味攢錢，沒有考慮到通貨膨脹因素，而導致了資金貶值，資金得不到有效運用；激進的企業為了弄到資金，往往不計算成本、不考慮償還能力，絞盡腦汁進行貸款，貸款的用途不明確，有的老板甚至認為手里有錢就是利潤，從而靠貸款維持生存，結果是債臺高筑，財務風險極大；有的企業貸款到手后，擅自改變用途，資本結構沒有進行合理設計，使企業面臨極大的支付風險；很多企業為了獲得貸款，相互擔保，相同資產重復抵押，或為了融資而不斷投資新項目，形成復雜的債務鏈。企業經營成本和財務費用不斷加大，資金鏈條過緊，隨時可能出現斷裂，而資金鏈一旦斷裂，整個鏈條上的企業將無法持續經營，面臨倒閉。

（三）財務管理機構不健全

大多數中小企業沒有建立專門的會計機構，沒有配備專職的會計及財務管理人員。出于成本考慮，多數是聘用兼職會計。兼職會計人員的專業技術水平參差不齊，有的是退休的老同志，不了解現代企業的財務管理的核心內容，不會使用現代會計核算技術，只會傳統意義上記賬，發揮不了參與管理的職能；有的兼職會計人員兼職數家，沒有精力參與企業的管理。筆者認識一位兼職會計，共兼職12家一般納稅人企業，老板給她的具體任務就是開稅票，納稅申報，建立收支平衡或略虧損賬；出于信任考慮，多數中小企業任用自家的親屬負責財務會計工作，這些人員有的不具備專業知識，更談不上參與企業的管理，甚至亂挪用資金現象也較多。比如，一家美容會所，有10個直營連鎖店，經營效益很好，會計、出納、財務負責人由自己的父親擔任，當老板想提高服務層次，改善服務環境，更新設施設備使用資金時，賬上沒有錢了，錢讓父親挪用給自已的小兒子買房子了，嚴重影響了企業的發展。

（四）財務管理制度不完善，會計基礎工作不規范

很多中小企業，沒有建立健全財務管理制度和會計核算制度，財務會計人員的職責分工不科學，授權混亂，沒有內部牽制制度、稽核制度。原始憑證、會計分錄、會計科目應用、賬冊設置以及財務收支等會計基礎工作方面不規范，會計報表不能充分反映企業的實際生產經營情況。企業沒有或無法建立內部審計部門，即使有，也很難保證內部審計的獨立性，缺乏必要的財務監督機制。

（五）急于規模擴張，盲目多元化經營

很多小企業起步項目選擇好，發展順利，發展速度較快，這時老板不是在考慮如何夯實基礎，發展主營業務，而是貪多求大，急于擴張，不經過科學論證，盲目追求多元化投資，最終導致投資失敗，主業發展資金鏈條斷裂，企業倒閉。筆者習練瑜伽5年，一直關注這個會館的經營情況，最好的時候，這個會館有4個會所，有固定會員近3000人，非固定會員近2000人。這個會所的創始人曾經到印度受過專門培訓，在全國瑜伽比賽中名列前茅，也被全國多家會館聘去講學。目前，在工作和生活壓力較大的城市中，可以說瑜伽運動項目很有發展前途，這位創始人有一定的經濟基礎后，投資房地產行業及茶樓。由于專業跨度大，加上近幾年房地產行業的不景氣，甚至將瑜伽會員預交的會費挪用，瑜伽會館的管理跟不上，會員迅速減少，最后以20萬元的價格出賣了瑜伽會館，而其他兩個產業也舉步維艱。

二、解決中小企業財務管理問題的對策

（一）提高管理者綜合素質

中小企業的成功與管理者個人的膽識、能力、閱歷、創業精神、戰略思想、管理水平密切相關。中小企業大多是具有私人性質，集權領導、家族化管理現象嚴重，各企業的成功在創業期沒有明顯區別，到了發展期，管理者能力及管理者水平差別就有明顯體現。文化層次低，基礎理論水平弱的管理者在企業發展期就遇到了困難，很難把握發展方向，企業發展緩慢或者停滯不前。在這種情況下，管理者應當多參加當地為小企業服務舉辦的培訓班或者社會上各種培訓機構舉辦的總裁培訓班，加強學習，全面掌握現代企業管理知識，開闊眼界，加強交流，取長補短，不斷提高自已的管理能力和決策水平。

（二）強化財務管理意識，樹立正確的理財觀念

管理者要充分認識財務管理在企業管理中的核心地位，重視財務管理。在投資、籌資和分配活動中必須樹立正確的理財觀念。必要時，可聘用專業的管理團隊為企業設計符合企業發展的治理結構和內部控制體系。在財務管理工作中加大投入，建立專門的財務管理團隊，聘用專業財務管理人員，依據財務信息進行科學決策。

1.立足主營業務經營。中小企業規模小，管理實力相對較弱，企業的資源有限，現代科學技術進步快，技術更新周期短，應當集中有限的資源，立足于主營行業，做實、做精、做強，不急于擴張，減少盲目多元化投資所帶來的風險。

2.建立財務風險預警機制。中小企業應當設計最佳的資本結構，在充分利用財務杠桿積極作用的同時，也要充分考慮到資金成本和企業的償還能力。設置合理的符合自已企業的資產負債率，當資產負債率太高或太低時，財務人員要及時報告管理決策層，及時調整資本結構，規避高負債帶來的潛在支付風險，提高資金的使用效益。

3.確保現金流順暢。現金流是企業生存、發展的“血液”，是財務管理的對象。對企業來說，現金流量的意義甚至高于經營損益。企業應當加強應收賬款及存貨的管理，加速現金流動，及時掌握現金流的狀況及走向，確保資金鏈供應。

（三）加強專業財務管理團隊建設

俗話說的好，“磨刀不誤砍材工”，中小企業要想發展狀大，在必要的管理環節，不應當吝惜投入，管理不善和決策失誤所帶來的損失是不可估量的。財務管理工作專業性很強，當中小企業處于發展期時，要盡量放棄家族式管理，建立專業財務管理團隊，聘用具有專業技術資格的專職財務會計人員參與企業的財務管理工作。一個好的財務管理團隊是企業管理的核心，通過財務預測、財務決策、財務計劃、財務控制、財務監督檢查與分析，能夠為企業決策層提供及時、完整、有用的決策信息，避免決策失誤。

（四）完善財務管理制度，規范會計核算工作

依據相關的法律、法規，建立與完善財務會計人員崗位責任制，內部牽制制度，授權審批制度，稽核制度，資產管理、成本費用管理、現金管理、發票管理制度，投資、籌資與分配制度等財務管理制度，約束企業的財務活動，形成較嚴密的財務控制系統。規范會計核算工作是中小企業目前的重要任務。企業應當將所有的經濟業務都納入會計核算范圍，進行全成本核算，才能為決策層提供真實完整的財務信息。

（五）科學決策，謹慎投資

中小企業的主營業務發展到一定規模后，立足主業，根據市場需求變化，分散資金投向，適當多元化經營，即可以降低投資風險，又可以穩步發展，是件好事，但是，對項目投資必須進行仔細的市場調研，科學論證，進行全方位的可行性分析，盡量做熟悉的行業，行業跨度不宜太大，要克服虛榮貪大心里，根據企業的財務狀況，項目的發展前景，投資回收期、企業的經營管理能力等方面，精心策劃，科學決策，謹慎投資，保持企業的持續健康發展。

（六）建立有效的激勵機制，確保人力資源隊伍的穩定

財務管理團隊應配合人力資源管理團隊，設計科學的薪酬制度和分配制度，合理分配企業資源。中小企業的人員流動較大，由于企業規模小，管理不規范，招工較難，人才跳槽現象嚴重。為確保人力資源隊伍的穩定，調動員工為企業工作的積極性。企業可從經濟性和非經濟性兩個層面考慮建立激勵機制。經濟性的激勵主要包括薪酬激勵和股權激勵，薪酬激勵主要包括工資、獎金、津貼、實物福利等。股權激勵包括實股激勵、期股激勵和期權激勵；非經濟性的激勵主要包括舒適的工作環境、榮譽、感興趣的工作任務、學習的機會、集體活動、參與決策、發展空間等。有效的激勵機制可以提高員工的主人翁地位，發揮員工潛能，提高企業的核心競爭力。

[1]郭新法.論小微企業的財務風險管理[J].會計之友，2012.（9）.

[2]馬建威、梁超.對中小企業走出困境的思考[J].財務與會計（理財版），2011.（10）.

[3]許燕杰.中小企業財務管理存在的問題及對策的困境[J].中國鄉鎮企業會計，2011.（11）.