企業文化與內部控制的關系探討

張勇

（中海油中東有限公司 廣東 深圳 518067）

一、企業文化是內部控制的基礎

相對于社會文化而言，企業文化是屬于一種亞文化，它是由企業員工素質、價值觀以及社會文化影響形成的內部文化。企業文化對于一個企業的企業使命、價值觀、經營觀念、企業精神以及行為規范都有一定的影響。

1、為內部控制環境提供基礎

企業內部控制需要對企業的治理結構、管理結構進行權責分配，同時進行相應的內部審計，從而在調整企業管理人員的權責范圍，優化企業資源配置的過程中，加強企業的風險控制也是非常有必要的，在這個內部控制過程中就會涉及到個人利益和企業利益沖突的問題，這時企業文化能夠為內部控制的環境提供良好的基礎，有利于內部控制的制定，減少阻力。另外，企業在對內部控制環境進行規范和評估時，都會涉及到企業的組織架構、社會責任，這些都會涉及到企業管理架構中的權力和利益的分配，以及管理者和被管理者，從而上升到“人”的問題，“人”會影響內部控制環境，而這也是最終企業文化的體現。

2、為內部控制實施提供基礎

企業文化作為一種企業的意識形態，對于企業管理層和其他員工都會有一定的約束和引導作用，它會給員工滲透企業價值觀以及企業道德和信念，這些意識形態在企業內部控制實施過程時都會存在，因而企業在內部控制實施的過程中，會考慮到企業的價值觀等一些精神因素，最終會以企業文化為基礎，維護企業的價值觀，這樣也能夠使得企業員工的思想得到統一，加強企業的凝聚力，從而使得內部控制可以得到更好的實施，在實施的過程中，內部控制能夠得到支持，加強和完善，從而可以達到更好的效果。

3、為內部控制發展提供基礎

在現今科技飛速發展，信息化爆炸的時代，企業發展的結構會不斷發展和變化，因此企業的內部控制手段和結構都需要進行不斷調整，以此來適應市場的發展。對于一個有著很好的企業文化的企業，它會促使企業內部更加具有企業使命性，從而促使企業的內部控制在和企業發展有效契合的同時還能具有競爭力。對于企業文化影響的“人”，在具有良好企業文化的熏陶下，對于企業內部的控制結構和管理都會做到自主性，這樣能夠對于企業內部控制的調整改善提供良好的條件，在具有共同的目標性和企業使命感的企業文化的基礎下，從而促使企業的內部控制不斷良性發展。

二、內部控制是企業文化的必要延伸

1、內部控制是企業文化的重要手段

企業文化對于企業而言，只是出于意識形態上，它能夠增強企業的凝聚力，同時還能夠為企業的內部控制打好基礎，將企業文化建設好，就相當于企業修好了內功，但是需要內部控制在實施的過程中將企業文化表現出來。沒有了內部控制，企業文化的投入在內部控制中就會得不到利用，不僅浪費了企業的資源，企業文化的效果也不能得到很好的體現。企業文化能夠使員工的目標一致，思想統一，觀念趨同，然后內部控制不論是在制定還是實施過程中能夠將這些體現出來。內部控制能夠使得企業實現資源優化配置，管理結構扁平化，信息溝通通暢化，這些在建立良好的企業文化條件下，制定和實施的阻力會變小，對于內部控制的規范制度也會得到很好的執行。在企業文化中，文化和意識的普及是無形的，內部控制在將其表現出來的同時，還能進一步檢測企業文化的效果。檢測過程中，對于不符合企業文化或者企業文化有缺陷的，加強內部控制可以在一定程度上進行彌補，同時還能將反映出的問題來進行解決，這樣在解決的過程中，也能不斷發現和解決企業文化問題，使得企業文化進一步提升，為企業發展做出更好的貢獻。

2、促使企業文化實現企業目標

企業建立企業文化的目的是使得企業員工具有企業使命感和企業認同感，在共同維護企業制度和利益的基礎上，共同承擔企業發展的責任，推動企業不斷發展。企業文化要求企業員工遵守企業的內部的各項制度和企業章程，而內部控制就是來制定各項行為規范和企業制度，并對于公司員工在公平合理的情況下，保證企業文化需要的控制制度能夠得到有效的執行，從而實現企業文化的企業目標。同時企業的內部控制是建立企業規范、企業制度以及工作程序的有效制度，及在保證企業政策運轉的情況下，對于管理結構和程序以及制度進行優化，從而達到優化企業資源和控制企業風險的目的。內部控制最終能使企業提高工作效率，節約成本，增強抗風險能力，這些因素的變動正是企業健康發展所需要的。良好的內部控制能夠監督企業員工的工作效率，衡量企業的經濟效率和管理效率，在各項指標出現異常時內部控制能夠通過加強控制和改變內部控制政策來進行調整，從而可以為企業文化實現企業目標提供良好的保障作用。

三、企業文化和內部控制共同服務企業發展

1、內部控制和企業文化建設協調統一

企業文化建設是為了企業能夠實現可持續發展，企業員工能夠有共同的企業認同感。對于一家擁有企業文化的企業，在企業發展和內部管理控制的過程中，都可以相對地節約企業成本，提高企業效率。同時對于企業文化來說，內部控制也是必不可少的，企業文化只是企業整體的意識，是企業經營管理活動的基礎，而內部控制是能夠將這種意識形態在公司的管理和控制中體現出來的。所以企業文化在考慮企業的發展現狀、發展目標和所處的發展環境后，通過與內部控制在企業文化先進性和內部控制需求性和可操作性上進行協調統一，從而建立一個滿足企業發展的企業文化和內部控制框架，推動企業科學發展。

2、內部控制和企業文化相互促進

企業在內部控制的過程中會涉及到自我管理，在自我管理中，能夠體現出企業員工的自主性，這也是企業使命感的體現，屬于企業文化的范疇。因而對于一個很好的企業文化，它能夠使內部控制的建立和發展順利進行，在內部控制的進一步實施和完善的過程中，它又能不斷地對企業文化的缺陷和不足進行規范，兩者在發展和建設的過程中相互促進。同時內部控制的順利執行和建立依賴于良好的企業文化基礎，且科學完善的內部控制能夠提高企業形象，增強企業員工的職業素養，有利于促使優秀的企業文化的形成。良好的企業人文環境和科學完善的內部控制互相促進，共同促使企業科學發展。

3、兩者共同促使企業目標實現

兩者在相互統一和協同的基礎上，能夠展現企業的精神風貌，同時融入企業的管理理念和文化，在企業管理中能夠注重剛柔并重，增強剛性的管理制度柔化，提高員工的歸屬感和認同感，這樣有利于打造企業和諧的文化環境和內部控制，增加企業的凝聚力。兩者的協同合作還能夠在創造和諧的文化環境的同時，對于企業管理結構資源配置等進行優化，在減少公司阻力成本的同時，提高企業員工的工作效率和優化工作環境，從而整體上提高企業的工作效率。在企業經營過程中，內部控制能夠保證企業的規范運營，提高效率，控制風險，而企業文化在企業正常經營的過程中，建立共同使命感和企業共同目標，促使企業科學健康發展。

四、案例分析

寶潔公司是世界最大的日用消費品公司之一，作為一家創建于1837年的公司，至此已經發展了170多年，并在2008年成為世界上市值第六大的公司。寶潔公司在享譽世界的同時，始終保持建立企業文化和公司內部架構調整來保持企業的市場進取精神，提供給大眾消費者優質的產品。寶潔在企業文化中，對消費者實行消費者至上的經營理念，在保證產品優質的同時，最大限度地降低產品成本，從而給消費者提供質美價廉的產品。在企業內部管理文化中，體現親近生活、相互信任、相互合作的管理理念，始終將企業的員工看做企業的最大財富，同時時時刻刻地體現著企業文化和內部控制的融合。

寶潔在經營的過程中，也是以其經營文化為基礎，保持消費者決策，再通過市場調查和產品創新，生產出消費者需求的優質價廉的產品。在生產消費者所需要的產品時，保持對消費者的相互信賴，不打虛假廣告，不做欺騙消費的舉動。而且，在開發產品的過程中，除了考慮企業成本，也要考慮消費者對產品價格的承受能力。對于新產品的開發和對已有產品的改進，寶潔始終保持消費決定，對于消費者價值不認同的產品，通常是進行下架或者價格降低處理。另外，寶潔公司對于在市場中的產品，對其管理部門進行內部控制，調整企業內部的管理部門結構，對于企業重要部門進行管理監督，從而來追求產品的規模經濟效益，同時不斷優化產品的生產效率、生產工藝和原材料成本，來保持其競爭力和對消費者的回饋。寶潔始終保持消費者至上的企業文化，能夠增加消費者的忠誠度，促動企業的科學可持續發展。

寶潔公司在對企業員工和合作伙伴的關系上也是保持相互合作、相互信任的企業文化原則。對于企業的合作伙伴，寶潔會協同其進行商業和市場定位，然后共同制定合作方案，這樣公司在銷售部門的內部控制就會相對簡潔流暢，避免市場合作的混亂，從而會減少企業的管理成本和市場維護成本。對于企業員工，寶潔公司保持員工是企業最大的財富原則，對于公司員工進行職業評估，為其制定職業規劃體系，然后給予支持，發掘潛力并鼓勵其承擔責任來鍛煉個人能力。同時，在企業內部建立完善的薪酬和晉升體系，保證員工的職業和晉升訴求，對于員工倡導企業主人翁精神，鼓勵承擔責任，積極思考，在這些企業文化條件下，企業員工能夠積極專心工作，在積極承擔責任的同時，會加強協同合作，從而會使得企業的內部控制能夠順利進行，企業員工在企業規范條件下，積極工作，維護企業利益，這樣就能夠為企業的科學發展做出貢獻。

[1]黃遠斌：企業文化對企業內部控制的作用[J].現代企業文化，2010（9）.

[2]李成云：企業文化——內部控制的靈魂[J].中國注冊會計師，2011（11）.

[3]俞雪花、周西有：基于企業文化視角的內部控制措施研究[J].財政監督，2008（9）.