淺析施工企業的全面預算管理工作

○張會兵

（中鐵十七局集團有限公司 山西 太原 030006）

近十年來，隨著國家基礎設施建設的快速發展，建筑施工企業成為了我國具有代表性的支柱性產業，促進了我國國民經濟的發展。建筑施工企業內部之間的競爭日益變得激烈，導致部分施工企業盲目進行了粗放式的經營，在較低的管理水平基礎上片面追求規模的擴大，形成了資源浪費和低效益的發展趨勢。全面預算管理重在事前控制，能夠有效提升企業的基礎管理工作，對日常經濟活動進行控制，降低了不必要的成本費用開支。

一、施工企業全面預算管理的重要性

全面預算管理是對企業在一定時期內（通常為一年）各項業務活動和財務表現等多方面的總體預測，根據客觀環境以及企業的實際經營情況進行科學合理預算，涉及到企業的策略制定、目標設定、經營預算、財務預算、業務預算等多個角度。施工企業全面預算管理立足于企業經營過程中的事前控制，因此具有指導性、效益性和綜合性的特點。科學、合理、有效的全面預算管理能夠準確預測施工企業未來的財務狀況和經營成果，使得企業能夠制定出符合實際的業績考核標準，約束和激勵全體員工為共同的預算目標奮斗。

1、制定全面預算能明確成本管理目標

施工企業在制定全面預算管理的過程中，能夠充分了解企業每個環節的具體情況，從而根據現有資源和條件，明確企業的未來戰略發展方向。全面預算管理有助于施工企業形成具體的成本管理目標，以點帶面，指導每一步的經營計劃順利完成，實現企業最終的利潤最大化目標。

2、全面預算是企業內部重要的協調手段

全面預算管理不僅涉及到財務方面的預算，還側重在非財務方面進行統籌安排。全面預算管理的特性使得其能夠作為重要的協調手段，打破各部門之間的壁壘，在進行全面預算管理的過程中各部門能夠有效地進行溝通和交流，彼此交換意見，提出問題的難處和解決的意見，齊心協力地完成企業的目標。

3、全面預算管理是施工企業重要的管理工具

全面預算管理可以有效地控制和監督企業的日常經濟活動。施工企業可以在每完成一個階段施工任務后，將已發生的各項成本費用與施工前制定的全面預算指標進行對比，分析各項預算的實際完成情況，特別關注已經超出預算指標的方面，找出問題發生的原因并予以改進，為接下來階段施工提供控制的依據，也明確了施工企業重點關注的方向，做到有的放矢。

二、施工企業全面預算存在的問題

1、領導重視不夠，人員配備不足

部分施工企業的領導缺乏對全面預算管理工作重要性的清楚認識，導致對全面預算工作重視程度不夠，未能設置專門的機構和配備專職人員。除此之外，許多施工企業專職員工人數不足，且未能深刻理解全面預算管理工作，直接導致預算管理工作實際達到的效果與預期存在著較大差異。實際工作中，各部門往往怠于執行預算管理工作，員工也難以清楚界定自身工作職責和權限，往往不去執行或者被動執行，預算管理工作經常出現混亂的局面。員工普遍認為預算管理工作是領導的事，同自己關系不大，缺少執行預算管理工作的積極性。

2、部門間協調配合還有待增強

全面預算管理是企業發展戰略管理的重要組成部分，是集計劃、控制、激勵和評價為一體的全員、全過程、全方位的系統預算管理過程，單靠一兩個部門和一兩個人是無法完成的，需要機關各業務部門之間緊密協作、互相配合。然而施工企業目前全面預算管理工作現狀是單一的由財務部門“獨挑大梁”，背離了全面預算的宗旨，僅形成了形式上的財務預算。目前來看，雖然股份公司出臺了《全面預算管理辦法》，但沒有對全面預算的管理部門或機構作出硬性規定，全面預算管理的多數職能仍由財務部門來承擔，部門間協調配合還不甚密切。各部門之間信息不對稱，缺少必要的交流，往往造成全面預算不科學，缺乏執行時的可操作性。財務人員需主動了解其他各部門實際情況才能制定有效的全面預算指標，被動地接收已反映到財務部門的數據會導致信息落后，與實際脫軌，難以應對突發情況。同時再加上專業人員配備不足等因素，導致財務部門的工作量和工作壓力加大，工作成效打了折扣。

3、全面預算編制質量不高，部分單位存在與實際情況脫節現象

企業編制的全面預算結合了企業當下實際經營的能力和市場的宏觀環境，往往施工企業能夠合理認識到企業內部的現狀，但是錯誤地估計了市場環境，導致了全面預算編制的不合理。市場經濟波動瞬息萬變，編制時點的情況同未來總是存在著較大的差異，高質量的全面預算需要施工企業準確地預測未來市場經濟的走勢。一些施工企業往往忽視了市場環境的復雜性，未能準確搜集相關的信息預測市場未來的發展軌跡，就開始著手全面預算的編制，難以保證全面預算的質量。低質量的全面預算與市場發展方向的不同步，會導致施工企業無法把握預算管理計劃的真實性，錯誤地估計項目完成情況的合理性，不僅不能提高企業的經營管理水平，還可能導致企業的發展偏離了市場的方向，不被市場所認可，逐步失去了競爭力。

4、全面預算指標設置不合理

施工企業全面預算管理通過各項指標對企業的經營過程進行控制，通過指標的完成情況來判別經營活動的成果。指標是否科學決定著全面預算管理的質量以及對企業內部管理的貢獻。施工企業的現狀是指標設置不夠全面，停留在財務層面居多，沒有深入到企業管理的各個層面，在深度和廣度上都缺乏針對性和重點性，不同的管理機構應該有不同的預算指標，不能同一化進行設置和管理，否則將導致無法反映企業的真實情況，幫助管理者合理了解企業的經營狀況。

5、全面預算管理缺乏系統的考評與激勵

子公司（項目部）的考核指標主要有產值完成率、上交管理費、安全生產指標等方面。從上述指標可以發現，項目部在進行施工控制的過程中更加注重項目的完成情況和安全系數，較少地關注成本費用的發生。項目部在執行全面預算管理過程中，缺少嚴格的規定和明確的獎懲措施。預算執行的結果通常只是將已發生的數值進行統計與預算進行比較，缺乏最重要的分析說明和發現問題提出解決措施的過程。同時，必要的獎勵和懲罰規定不完善，淡化了項目部領導的財務預算意識，降低了全面預算對實際工作的促進作用，沒有能夠形成對項目部人員的激勵作用，全面預算管理流于形式。

三、完善施工企業全面預算管理工作的措施

1、系統地開展全面預算管理培訓工作，提升相關人員素質

高效率、高質量的全面預算管理工作首先離不開企業管理人員綜合素質的提升。管理人員水平的高低決定了全面預算管理工作的科學性、正確性，是全面預算管理能夠順利制定和高效執行的基礎與前提。因此施工企業應當提高相關管理人員的知識、水平和技能，為全面預算的編制打下良好的基礎。施工企業應當為管理人員提供良好的學習環境，增加接受培訓的時間與機會，使得管理人員在被動接受知識的過程中能夠轉換成為主動學習，增強對企業全面預算管理工作的認識。

2、加強全面預算管理工作同其他管理工作的協調

全面預算管理不僅僅是某一部門的工作，一定要打破傳統思維的限制。全面預算管理依靠各部門的分工合作，各部門對預算管理具體指標的制定都要提出建議。因此施工企業必須明確不同部門之間的職能作用，使得各部門清楚地意識到自己的職責范圍和應當承擔的責任，這樣才能避免部門之間因為管理職責的模糊導致行使權力時超出權限。除此之外，清晰明了的職責區分可以使得全面預算管理將每個任務準確無誤地傳達至對應部門，避免了各部門可能存在著的互相推卸責任的可能性。

3、規范全面預算編制工作，準確搜集市場信息

施工企業全面預算編制工作既是對企業未來一年間的經營狀況和經營成果的預測，也是自身經營發展的一種規劃。企業預算管理工作必須合理保證預算編制的質量。在施工企業制定全面預算管理各項指標的前期，必須花費足夠的人力、物力和財力對市場發展的趨勢和市場的特征進行準確地分析。同時還要結合各部門的職責，發揮各部門的優勢，準確地對企業進行定位。這樣編制出的全面預算管理才具有可行性，能夠經受住市場和時間的考驗，充分發揮預算管理在施工企業中的重要作用，做好市場的定位。

4、完善有關內控制度，健全機構編制

編制企業全面預算管理是企業提高管理水平的基礎，有效執行全面預算管理工作是達成預算管理目標的重要過程。為了確保全面預算管理工作的順利實施，必須建立相適應的控制制度。施工企業應當對各部門完成工作任務的情況進行有效的監督和控制。通過對企業經營活動的嚴格監督，可以及時發現問題存在的原因，并且加以改善。

5、強化管理，嚴格控制，強化執行力

施工企業面臨著成本控制難、不確定因素多等現狀，因此全面預算管理對企業的重要性顯而易見。加強全面預算管理，可以提高企業利用資源的效率，避免資源的浪費，減少機會成本。施工企業全面預算管理不僅要從編制上入手，更要確保在執行環節上得到落實，使得預算管理工作落實到位，這樣才能保證企業管理目標的實現。

[1]楊海霞：建筑施工企業全面預算管理的新探索[J].企業導報，2011（18）.

[2]袁真怡：全面預算管理在企業管理中的地位和作用[J].商場現代化，2010（22）.

[3]徐晨：施工企業全面預算管理初探[J].冶金財會，2009（7）.