芻議中小企業(yè)的內(nèi)部控制

摘要：社會、經(jīng)濟的飛速發(fā)展，中小型企業(yè)逐步走上經(jīng)濟舞臺，成為支撐國民經(jīng)濟增長，保持社會和諧發(fā)展的重要力量。中小企業(yè)的內(nèi)部控制不夠完善，內(nèi)部控制是中小企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)，處理不得當會嚴重地制約中小企業(yè)的發(fā)展。本文對此加以探討并提出相應的對策。

關鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部；控制

內(nèi)部控制是決定一個企業(yè)能否長遠發(fā)展的條件，內(nèi)部控制是脊梁和命脈。內(nèi)部控制管理是現(xiàn)代化企業(yè)強化監(jiān)督約束機制，是提升管理水平的重要手段。內(nèi)部控制關系著企業(yè)管理工作的每個部分，與企業(yè)日常管理的每個環(huán)節(jié)息息相關。內(nèi)部控制約束規(guī)范著企業(yè)的各種行為，能保護企業(yè)的資產(chǎn)安全。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的概述

（一）內(nèi)部控制的定義

所謂內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。

（二）內(nèi)部控制的目標

1.保證業(yè)務經(jīng)營信息和財務會計資料的真實性、完整性。企業(yè)的管理層需要通過帶有準確信息的報告，以便對企業(yè)的經(jīng)營方針和目標做出正確的決策。

2.有助于管理層實現(xiàn)其經(jīng)營方針和目標，防止和發(fā)現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。內(nèi)部控制是為了實現(xiàn)管理層的經(jīng)營方針和目標而建立的，只要有經(jīng)營活動就要有相應的內(nèi)部控制。

3.保護企業(yè)各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失。保護企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、股票債券和商品、產(chǎn)品、固定資產(chǎn)的安全和完整性。

（三）研究中小型企業(yè)內(nèi)部控制的重大意義

近幾年中小企業(yè)迅猛發(fā)展，中小型民營企業(yè)逐漸成為我國國民經(jīng)濟發(fā)展和社會發(fā)展的生力軍，成為我國經(jīng)濟新的增長點。然而一直制約中小型企業(yè)發(fā)展的主要問題是內(nèi)部管理的缺陷，原因就在于沒有建立和實施有效地內(nèi)部控制制度，導致大部分中小型企業(yè)缺乏持久的動力和生命力。

加強企業(yè)的內(nèi)部控制有助于企業(yè)提升自身價值、加強自身的資產(chǎn)管理、提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。對于保證中小企業(yè)的健康發(fā)展、充分發(fā)揮潛力、增強競爭力具有重要意義。對中小型企業(yè)內(nèi)部控制的研究，對于改善企業(yè)內(nèi)部控制和提高企業(yè)核心競爭力，有很強的理論指導和現(xiàn)實意義。同時也能幫助中小企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定地經(jīng)營發(fā)展，促進社會和諧，人民生活穩(wěn)定。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）基層管理環(huán)節(jié)薄弱

對于大多數(shù)中小企業(yè)來說，內(nèi)部控制的觀念都很薄弱，組織簡單。加之大多數(shù)屬于非國有私營企業(yè)，以業(yè)主為主的垂直管理多數(shù)不重視會計制度的建設；管理權責不清，一人多崗，甚至兼職兼崗的現(xiàn)象也有存在，造成實施內(nèi)部控制的難度大。中小型企業(yè)只著重考慮眼前的利益，努力的拓展企業(yè)業(yè)務，內(nèi)部控制制度缺乏針對性，往往考慮成本而作罷。應收賬款很難收回，造成資金周轉緩慢，帶來不少的財務損失。現(xiàn)金管理不嚴格，現(xiàn)在閑置或者不足的狀況時有發(fā)生。

（二）會計的控制不力

我國不少中小企業(yè)建立了內(nèi)部會計控制制度，但是它們沒有能根據(jù)企業(yè)的實際情況來設置內(nèi)部會計控制，只是照搬照抄大型企業(yè)的內(nèi)部控制。主要是我國缺乏適合中國國情、適合中小型企業(yè)規(guī)模的內(nèi)部會計控制模式。會計報表不能真實反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，會計信息存在著不同程度的失真。企業(yè)甚至為了偷稅漏稅而做假賬，為了粉飾業(yè)績而做假賬。

（三）缺乏實質性的內(nèi)部審計

通過內(nèi)部審計可協(xié)助管理層監(jiān)督控制政策和程序的有效性，促成良好的控制環(huán)境的建立，然而在雞西德業(yè)裝飾有限公司中，內(nèi)部審計監(jiān)督并沒有真正履行其應有的職能，企業(yè)規(guī)模小，所以內(nèi)部審計機構不能得到企業(yè)的重視，審計部門無法保證擁有獨立性。審計部門還是基本與其他部門一樣受經(jīng)理的領導。此外，內(nèi)部審計的工作還是做查錯、防弊的工作，不是針對公司的當前情況提出分析建議。

此外，公司中的內(nèi)部審計人員多數(shù)沒有經(jīng)過專業(yè)的培訓，技術和能力都有限，甚至是由會計人員代勞，很難發(fā)揮其應有的作用。

（四）缺乏風險意識，風險防范機制不健全

伴隨經(jīng)濟的飛速發(fā)展，中小型企業(yè)在經(jīng)營過程中遇到的不確定性因素增加，并趨于復雜，這不可避免地增加了企業(yè)的經(jīng)營風險和財務風險。而中小型企業(yè)的業(yè)主對于形勢、市場認識不足，甚至盲目樂觀，急于擴大自己的業(yè)務，但風險意識并未達到一定的水平。當風險來臨時只是靠業(yè)主或主要一個管理人員決定，在應對危險的整個過程中沒有系統(tǒng)的分析和科學依據(jù)，使風險不能得到有效地解決。

（五）沒有實行財務預算控制

有些中小企業(yè)雖然對實物資產(chǎn)方面的預算很精細，但對于財務方面的預算卻不盡如人意。預算結構不健全，自然也不能做到對經(jīng)濟事項的全面控制，另一方面，企業(yè)對于預算工作的不重視也導致了預算工作不能順利進行。

三、加強中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策

（一）從細節(jié)做起，重視基層管理

中小企業(yè)要挑選合適崗位的人才，并著手培養(yǎng)自己的人才，逐步建立適合自身特點的員工培訓體系，經(jīng)常對財務人員、審計人員進行定期的專業(yè)知識培訓，以及道德品質方面的培養(yǎng)，提高員工的專業(yè)素質，促進人才快速成長，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。應對現(xiàn)金、票據(jù)、證券和存貨等進行嚴格的控制，保證資產(chǎn)的安全。定期盤點，各類資產(chǎn)的安全責任落實到具體的負責人。現(xiàn)金、證券每日每月核對盤點，銀行存款和各種債務每月盤點，固定資產(chǎn)每年盤點。各種資產(chǎn)的盤虧、盤盈應及時查明原因，調查處理。

（二）健全會計管理機構

中小企業(yè)的會計系統(tǒng)控制要求必須按照國家的頒布的《會計法》、《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準則》等會計法規(guī)，制定適合本單位的，集團統(tǒng)一的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，實行會計人員崗位責任制，建立嚴密的會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發(fā)揮會計控制系統(tǒng)。

公司財務人員要通過財務報告與賬簿記錄的核對，形成財務報告總賬、有關明細賬之間的相互控制關系。進行職責分離，業(yè)務經(jīng)辦職務與會計記錄職務分離，財產(chǎn)保管和會計記賬職務分離，保證錢賬分離，建立財務機構崗位責任制。

（三）重視內(nèi)部審計，加強審計力度

公司各部門財務機構的財會工作有集團內(nèi)部審計或外部機構進行審計，內(nèi)部審計機構直接對企業(yè)最高領導層負責，保持相對獨立性。通過嚴格的內(nèi)部審計制度對企業(yè)的會計信息的真實性和可靠性進行披露。

（四）增強風險意識，加強風險控制，建立有效的風險防范機制

企業(yè)中主要存在的是財務風險和經(jīng)營風險。一方面財務決策的正確與否關系到財務工作的成敗。在決策過程中采用定量分析法，運用科學的決策模型，避免決策失誤帶來財務損失。另一方面，公司的業(yè)務經(jīng)辦人員必須了解往來單位的信譽狀況，將信譽狀況與合同一起交由總公司的財務部門進行審核。完善存貨的流轉，根據(jù)訂貨的成本和周期，確定訂貨時點和經(jīng)濟批量，確保經(jīng)營風險的控制。

（五）實行全面的財務預算控制

1.推行全面預算，做到全面控制

2.通過預算控制對經(jīng)營活動進行事前、事中、事后控制

（1）通過預算編制工作計劃，進行全面的財務分析，在每個月初，年初做出準確的預算，為今后的各項工作做好鋪墊，提供良好的財務保證。

（2）在每月末、季度末、半年的時候，對公司的預算執(zhí)行情況進行全面的總結和評價。如有和預算情況出入很大的地方，及時進行分析，并進行有效的控制。與此同時，做好下一階段的預算，并確保其能良好執(zhí)行。

（3）年度末，公司的財務部門都要總結這一年的財務預算執(zhí)行情況，分析不足。對各部門的營業(yè)情況，預算執(zhí)行情況進行考核。以便下年更好地執(zhí)行內(nèi)部控制制度。

中小企業(yè)正處于快速增長時期，隨著規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化、職能的調整、人員的更替、管理手段的更新，都可能造成內(nèi)部控制的某些環(huán)節(jié)失效，因此，應該根據(jù)企業(yè)不同發(fā)展階段的具體情況，適時對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行修改、完善，最大限度地發(fā)揮其控制功能，使企業(yè)的經(jīng)營管理取得更大的效率和效果。

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