企業(yè)內(nèi)部控制制度創(chuàng)新

摘要：近年來，國內(nèi)外企業(yè)徇私舞弊的現(xiàn)象頻頻發(fā)生，究其原因主要是企業(yè)缺乏科學(xué)、有效、健全的內(nèi)部控制制度。本文在討論我國企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題的基礎(chǔ)之上，試圖探究適合企業(yè)生存和發(fā)展的內(nèi)部控制制度。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制制度；問題；創(chuàng)新

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的加速，企業(yè)對內(nèi)部控制制度創(chuàng)新的重視程度日顯高漲。雖然很多大型企業(yè)在內(nèi)部控制制度上有了大幅度的提高，但是總體來說我國很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度還比較落后。我國企業(yè)內(nèi)部控制制度大體呈現(xiàn)出國有大、中型企業(yè)較好，中小型企業(yè)一般，國有企事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的管理比私營企業(yè)設(shè)計(jì)的好，但是股份制企業(yè)、外資企業(yè)以及民營企業(yè)的內(nèi)部控制制度和國有企業(yè)相比要處理的好。本文首先介紹我國企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題，然后提出企業(yè)內(nèi)部控制制度創(chuàng)新之路。

1.我國企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題

1.1企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制制度重視不足

雖然我國市場經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，但是部分企業(yè)由于受到傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的影響，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制制度就是制約某些行為，怕影響企業(yè)的效益，遲遲不敢也不愿意在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立控制機(jī)構(gòu)，有些企業(yè)雖然設(shè)置了但也只是形式。更為嚴(yán)重的是一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只認(rèn)金錢，會(huì)出現(xiàn)違章違法搞經(jīng)營的現(xiàn)象，他們自然不會(huì)完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。經(jīng)濟(jì)體制改革政策上一直強(qiáng)調(diào)政企分開，但是真正將政策付諸于實(shí)踐的卻是屈指可數(shù)。部分企業(yè)的管理層人員有些是空降來的，而非通過民主選舉產(chǎn)生的，因此這些任命的領(lǐng)導(dǎo)者只注重自身的政治表現(xiàn)，對業(yè)務(wù)能力不夠重視，如發(fā)生的重大事故或是企業(yè)危機(jī)，一般只是撤職或者離崗來解決，很少有通過內(nèi)部制度來防范的。

1.2相關(guān)制度適應(yīng)能力弱

我國的許多企業(yè)在內(nèi)部控制制度的規(guī)劃設(shè)計(jì)上與發(fā)達(dá)國家相比起步較晚，而且制度的適應(yīng)能力也相對較弱，由于我國企業(yè)面臨的外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較為復(fù)雜，但是企業(yè)內(nèi)控制度卻不是隨之改變，所以我國企業(yè)的內(nèi)控制度適應(yīng)能力較弱，未能形成整體的系統(tǒng)，甚至有些制度制定的不合時(shí)宜，而且問題較多。企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)過程，而非靜止不動(dòng)的，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的自身情況、管理特點(diǎn)以及外部環(huán)境來設(shè)計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，并將其儲(chǔ)于實(shí)踐中，在實(shí)踐中找出問題，再不斷地完善。

1.3企業(yè)管理層和員工對內(nèi)部控制制度缺乏理解

當(dāng)前企業(yè)管理層和員工對內(nèi)部控制缺乏理解，單純地認(rèn)為內(nèi)部控制只要把企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)記錄好、控制好、做好就可以了，但是良好的內(nèi)部控制制度還需要有相關(guān)的檢查以及考核標(biāo)準(zhǔn)來配套，這些他們?nèi)狈α私狻?/p>

2.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的對策

2.1企業(yè)要對各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行明確的分工

企業(yè)必須要建立完善的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，這是企業(yè)組織一切經(jīng)營活動(dòng)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，而內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)建立的核心環(huán)節(jié)就是要進(jìn)行明確的分工。在很多情況下，每項(xiàng)工作的完成并不是一個(gè)部門可以完成，他需要兩個(gè)部分或是更多部門的協(xié)作，因此必須要進(jìn)行明確的分工才能保證工作有條不紊地進(jìn)行，而且各個(gè)部門在工作的過程可以起到相互控制和監(jiān)督的作用。

2.2企業(yè)要形成完善的內(nèi)部控制體系

企業(yè)建立完善的內(nèi)控體系，要做到以下幾點(diǎn)：首先，要建立企業(yè)規(guī)劃控制體系。保證企業(yè)中某些相互關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)活動(dòng)不要只集中到某個(gè)人身上，要形成相互制約、相互管理的工作環(huán)境，確保每項(xiàng)工作在實(shí)施中要有兩個(gè)或者兩個(gè)以上的部門相互的監(jiān)督。其次，建立業(yè)務(wù)活動(dòng)的授權(quán)審批制度。通過此制度對企業(yè)的各個(gè)部門或者員工的工作權(quán)限進(jìn)行控制。企業(yè)內(nèi)部員工在處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的時(shí)候，必須要經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)層或是相關(guān)部門的授權(quán)審批，否則所產(chǎn)生的行為是無效的。再次，企業(yè)要建立預(yù)算制度，加強(qiáng)實(shí)物控制。企業(yè)的編制內(nèi)預(yù)算必須要體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)，并對每項(xiàng)支出確定職責(zé)權(quán)限。

2.3不斷優(yōu)化企業(yè)自身的內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境的影響要素多樣，主要包括企業(yè)文化、企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制、規(guī)章制度以及人資制度等等。這樣要素都是隨著企業(yè)的發(fā)展變化長期形成的，它們潛移默化地影響著企業(yè)內(nèi)部制度的建立。因此，要建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，優(yōu)化企業(yè)自身環(huán)境是關(guān)鍵。首先，要明確企業(yè)的內(nèi)部控制制度的主體以及控制的目標(biāo)。控制主體是明確每項(xiàng)活動(dòng)由誰來進(jìn)行控制，控制目標(biāo)是明確進(jìn)行控制的原因。企業(yè)的內(nèi)部控制主體一般包括股東、經(jīng)營者、管理者以及普通員工四部分，同時(shí)這四個(gè)主體又都擁有各自的控制目標(biāo)，因此，四個(gè)主體之間會(huì)形成相互制約、相互監(jiān)督的控制關(guān)系。其次，企業(yè)要加強(qiáng)管理控制方法的創(chuàng)新和高素質(zhì)管理人才的引進(jìn)。管理控制方法有很多種，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)管理控制方法的多樣性和靈活性，例如制定企業(yè)的管理制度、各項(xiàng)工作計(jì)劃，業(yè)務(wù)與業(yè)績的考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)等等。要有先進(jìn)的管理方法，更需要有積極的人事政策，要積極培養(yǎng)一批具有高素質(zhì)、具有先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)方法的人才隊(duì)伍，用來改善企業(yè)現(xiàn)有陳舊的經(jīng)營管理觀念、風(fēng)格。培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部員工良好的道德品質(zhì)和政策水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]李玉環(huán).我國企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重大舉措——《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》解讀[J].會(huì)計(jì)之友，2008.8

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