加強TCBS上線后國庫事后監督工作的思考

周雪非

2012年5月，人民銀行在湖南省推廣運行國庫會計數據集中系統（以下簡稱“TCBS”）。TCBS是以一記雙訖、原子交易、事項驅動等為業務處理規則，實現預算收入直達入庫、支出及時到賬、賬務統一處理、數據集中存儲、數據共享使用目標的國庫會計核算系統。TCBS上線后，國庫會計核算方式發生較大變化，不僅從根本上改變了原有TBS對預算收入業務采用“批量處理、層層報解、逐級上劃”的方法以及其它業務操作流程，而且對業務管理也提出了新要求，使國庫事后監督工作面臨較多新情況和新問題，需引起重視，并切實加以解決。

一、TCBS上線后事后監督工作面臨的新情況和新問題

（一）國庫業務變化滋生新的風險點，事后監督難度加大。一是資金清算方式變化帶來的資金風險。TCBS采用一記雙訖方式，與支付系統實現了一點連接，各核算主體均為間接參與者，核算業務全程計算機自動處理，省分庫、中心支庫與縣支庫在TCBS系統中屬于平行關系，支庫發生的差錯直接反映到數據處理中心，中心支庫作為業務差錯把關堵口的屏障作用消失，風險關口前移，國庫事后監督對這類業務差錯無法做到及時有效監控，在實現資金零在途的同時，差錯也實現了零在途，一旦發生差錯，就形成了資金風險，沒有改錯的機會。二是權限設置變化帶來的參數風險。TCBS不再區分明細核算崗與資金清算崗，業務主管按業務種類或要素對操作員進行授權。各項業務根據預先設置好的參數，按照既定規則采用自動化處理方式，減少了人工處理環節。其系統參數設置準確性和運行穩定性是確保業務處理正確、安全的前提。因此，風險更多地表現為系統參數設置、修改等系統性風險，并向具有參數設置權限的關鍵用戶集中，且風險隱蔽性增加，目前事后監督的監督手段與方法很難發現參數設置的錯誤，尤其是暫未發生的業務。以上因國庫業務變化而帶來的新的風險點，無疑加大了事后監督部門的難度。

（二）國庫業務日常監督內容發生變化，事后監督制度缺失。TCBS運行后，賬務處理方式和規則都發生了較大變化，原有的一些日常監督內容消失，如賬務平衡審查、科目對轉關系審核、跨柜業務審核等。而系統產生的憑證與賬表關聯核對關系變得復雜，原有TBS主要是以預算收入級次為基礎產生憑證，TCBS系統主要以業務類型為基礎產生會計憑證，在TCBS系統中退庫、業務更正雖在同級次、同科目下抵減收入，但單獨產生憑證，導致系統產生的中央級預算收入、省級預算收入及地方預算收入等機制憑證金額與對應的預算收入報表合計金額不一致，需手工對預算憑證進行沖減后才能核對相符。隨著國庫信息化發展，國庫與征收機關相關部門的數據傳遞向網絡化、電子化轉移，業務操作逐漸由有紙化轉化為無紙化，賬務處理由分散化轉向集中，這為事后監督賬務核對工作增加了復雜性。這些國庫業務日常監督內容發生了變化，而監督規章制度并沒有隨著業務的發展而及時更新完善，未形成統一細化的國庫會計核算業務監督操作規程，出現一些制度漏洞或制度滯后現象，不利于資金風險的防范。

（三）傳統手工監督無法跟上TCBS自動化處理模式，事后監督手段落后。國庫TCBS上線運行后，國庫會計核算的方法、內容發生了變化，核算電子化水平也越來越高，但事后監督的業務發展卻與其不同步，目前尚未開發與TCBS配套的事后監督系統，國庫會計核算業務的事后監督至今仍采取依靠人工逐張審核會計憑證、核對相關賬表或清單的方式進行，國庫基礎數據無法共享，監督時效滯后，風險控制覆蓋面窄，對國庫業務信息和資金清算過程難以及時有效實施監督，尤其是涉及計算機系統參數和數據變更等問題，僅依靠人工監督，顯然是望塵莫及。加之，事后監督人員的配備與其所承擔的不斷增加的工作量很不相稱，前臺五、六人操作的業務到后臺一般只有一、二人來完成。監督手段的落后和人員的不足，不僅導致監督效率低下，也直接影響監督質量和效果。

（四）TCBS系統一些功能性設置欠完善，事后監督操作不便。一是“國庫往來專用憑證”收款人名稱、付款人名稱字節過長無法打印完整，給事后監督人員手工勾對帶來不便。二是系統運行日志設置中刪去了“登錄”、“簽退”等操作內容，不便于事后監督對操作行為的審查。三是操作員用戶簽退核對單對憑證種類及張數未設置相關項目，不便于事后監督人員核對，也不便于明確核算部門與監督部門的工作責任。

二、加強TCBS上線后事后監督工作的對策建議

（一）排查風險點，明確監督重點，提高事后監督成效。一是開展國庫業務風險點排查，梳理分析TCBS運行后的風險點，明確監督重點。關注資金匯劃、待處理款項、賬務核對、系統日志、差錯更正合法性、系統參數設置準確性、系統運行穩定性等重要業務和風險環節，提高風險監督成效。二是重點加強縣支庫風險防控，建立“一級財政、一級國庫、一級核算主體、一級事后監督”的監督模式，強化對縣支庫原始憑證的審核，特別是縣支庫清單與憑證、報文與憑證的核對，提高國庫業務監督時效性。三是強化國庫對賬監督，加強對各類原始憑證的審核，以及與記賬憑證有關要素的核對。

（二）建章建制，統一業務監督標準，規范監督工作。根據TCBS運行管理和操作制度，制定配套的國庫事后監督操作規程，統一監督標準和業務操作，為規范國庫事后監督工作提供指引。一是增加操作員簽退核對單項目，用以登記業務種類的原始憑證及附件張數，便于事后監督人員核對。二是建立相關登記簿或臺帳，登記278、371兩個賬戶當日及時入賬的金額及筆數，提示操作員在下一個工作日進行賬務處理，并向事后監督部門報備，防止一定期限后TCBS系統內流水號自動消失，造成后續賬務處理的復雜性。三是進一步完善《國庫會計資料的整理與移交》相關內容，明確TIPS流水、相關憑證的擺放位置。

（三）完善系統，調整報表憑證打印參數，增強系統功能。從2012年5月2日以來系統產生的相關報表來看，余額表未設置公章、經辦人員私章的蓋印位置，大小額往賬清單、日計表及預算收入庫存日報表紙張過大、行距過寬等問題均可以通過參數設置得到解決，建議完善報表打印設置，完善TCBS運行日志記錄事項，增加用戶“登錄”、“簽退”等操作內容，以便于事后監督部門對操作行為的監督。

（四） 加快運用科技手段，實現現代化監督，提升國庫監督水平。現代化的資金流動是以迅速快捷的電子信息流的方式進行的，傳統的事后監督已經難以適應新形勢的需要，為了保證資金安全，就必須利用現有的計算機網絡平臺。建議總行加快現代科學技術在事后監督工作中的應用步伐，盡快開發“人民銀行國庫會計核算業務綜合事后監督系統”，增加“電子眼”風險識別系統，建立會計信息實時監控網絡，實現與TCBS的無縫連接和信息共享以及對系統參數變更、賬務核對、大額資金匯劃等系統運行信息和重要業務處理的過程控制，讓監督人員在不具備修改任何數據權限的前提下，可以登錄各國庫會計核算系統，對各項業務處理的全過程進行全面監督和監控，并隨時通過計算機網絡查閱各種業務數據、賬目、報表及會計賬戶的日清月結情況，對業務系統的運行狀況及安全情況做到心中有數，努力實現事后監督向實時監督的跨越。同時，實現國庫會計檔案以及國庫業務監督數據的匯總分析信息化處理和管理，提高監督成果分析利用水平。