產業集聚區資金審計研究

常慶彬

【摘 要】 產業集聚區近年發展迅速，集聚效應不斷增強。在發展的同時，也出現了不少問題，尤其在資金管理方面，直接影響到產業集聚區的健康發展。如何發揮審計免疫系統功能，提出資金審計的方案，保障資金安全，是擺在我們面前的一項重要課題。

【關鍵詞】 產業集聚區； 資金； 籌集

產業集聚是產業在空間上的規模集聚，已成為世界經濟發展的一個典范。通過產業集聚區發展，可以促進當地居民就業，帶動人口集中，創造出更大規模、更高水平的生產需求和消費需求，以產業發展加快城鎮化進程，最終實現城鄉統籌發展。

資金是產業集聚區生存和發展的血液。資金管理得好壞，影響到產業集聚區效益。產業集聚區資金審計表現在對資金的劃撥、管理、效益等方面，檢查資金的流量、流向及安全完整與有關計劃、標準的相符程度，對其科學性、合規性和效益性作出評價，并提出改進的建議。

一、產業集聚區資金審計存在問題

（一）產業集聚區項目多，資金審計難度大

一般情況下，產業集聚區前期基礎設施建設工程項目多，投資大、資金流動量也大。產業集聚區涉及單位多，有管理機構、公共服務單位，還有工業企業、商業企業、運輸企業等。由于部門繁雜，財務會計核算制度不統一、項目基礎核算不規范等，這無形中給資金審計增加了難度。

（二）產業集聚區相關審計法律不完善

近幾年，國內產業集聚區突飛猛進地發展，尤其是河南省產業集聚區。但是，產業集聚區的專門審計法律不完善。從資料上看，河南省新鄉、開封、光山縣、長葛等有些地市開始意識到產業集聚區審計存在問題，根據《中華人民共和國審計法》《審計實施條例》和《審計準則》的有關規定制定了具體《辦法》。《辦法》的出臺，為產業集聚區審計依法開展工作提供了依據，對規范產業集聚區管財政、財務收支管理，提高資金使用效益，促進領導干部依法履行職責，保證產業集聚區科學發展起到了很好的作用。

（三）產業集聚區資金使用上的問題

產業聚集區在資金管理上，存在一些不容忽視的問題。主要是：一是資金管理形式不統一，政出多門；二是收支不規范，工作經費擠占項目資金、大額資金保存在個人手中，有的領導將資金以個人名義存放最多的達到上百萬元，出現潛在風險。三是挪用資金，資金手續、使用等方面存在一些問題，有的資金沒有用于征地，而是挪作他用。

（四）產業集聚區資金來源復雜

產業集聚區資金來源主要表現為：一是財政資金。產業集聚區公共投資、基礎設施建設和補助資金，“三農”、科技、教育、衛生、文化、社會保障等由財政供給民生項目。二是銀行貸款。三是招商引資。四是地方政府性債務。五是吸收外資。六是民間資本。七是企業自籌資金等其他渠道。由于產業集聚區資金來源層次多、結構復雜，且來源不穩定、隨意性大，給審計人員的審查帶來很大的難度。

二、加強對產業集聚區資金審計

產業集聚區資金審計重點：財政預算資金和產業集聚區基礎設施建設資金。產業集聚區資金審計目的：揭露和查處損失浪費、侵占挪用資金等問題。

（一）審查產業集聚區內控制度

產業集聚區內控制度審查主要有兩個方面。一是內控制度是否完善。產業集聚區有沒有相應的資金管理制度。二是檢查內部控制制度是否有效執行，財務信息是否可靠，貸款資金使用是否“專項、合規、高效”。在審計中要考評資金是否實行專戶管理，封閉運行；專款收支是否實行授權審批，賬、錢、物的管理是否分離；有無制度流于形式、資金賬外運行、支出審批把關不嚴、管理不善以及由此引發的違法違紀問題。貸款投放是否符合產業集聚區要求，是否存在銀行為了本身經濟利益和片面規避信貸風險，改變放款用途，導致貸款明顯偏離目標，騙取貸款貼息，使得項目沒有效益或效益低等問題。

（二）財政資金審計

在預算資金審計中，審計人員可以在財政預算草案的編制、追加預算的審批和撥付等環節，監督產業集聚區是否從材料供應、設備購置等方面實施了預算管理。同時還要檢查對產業集聚區優惠政策是否執行到位，應該撥付的補貼資金是否及時足額撥付。特別是對有財政資金投入的公共投資建設項目，要監督到位，防止出現“半拉子”工程、“政績工程”和“豆腐渣”工程，確保各項工程質量。

（三）產業集聚區基礎設施建設資金審計

產業集聚區工程建設項目，占用了大量資金，是審計監管重點。

1.審計工作的總體目標

產業集聚區基礎設施建設工程資金的項目立項、資金撥付、管理、使用等情況進行審計監督。通過審查、規范和糾正基礎設施建設工程資金存在的問題，審定工程決算投資額，提高資金使用效益和強化項目管理，為產業集聚區基礎設施建設工作服務。

2.審計工資重點內容

（1）項目前期審計的重點內容：建設規模和標準；政府投資的建設資金到位情況；征用地、搬遷費用支出情況；“三通一平”等前期費用支出情況。

（2）竣工決算審計的重點內容：竣工決算報告的真實、合法情況；項目規模及總投資的執行和資金到位情況；交付使用資產情況；工程造價及工程價款結算和支付情況；現場簽證和設計變更情況；稅費的繳納情況；法律、法規規定需要審計的其他事項。對重大工程建設項目的隱蔽工程簽證、工程驗收、竣工決算等提出預審意見。

3.審計工作的組織實施

（1）產業集聚區管理委員會成立審計監督辦公室，具體負責產業集聚區審計工作，配合審計局做好集聚區基礎設施建設工程項目審計工作。

（2）產業集聚區管理委員會每年將已竣工工程項目資金收支、項目計劃、工程實施、項目竣工決算資料情況報審計局，審計局將竣工工程項目資金審計納入年度審計工作計劃，進行工程項目竣工決算審計。

（四）審查資金是否及時到位

審計部門對照產業集聚區的文件，以資金流向為主要線索，重點對產業集聚區主管部門、財政部門、發改委等有關部門和用款單位進行審計，檢查資金是否到了產業集聚區，投入到項目的資金在使用上是否遵循節約原則；檢查有無因資金投入不及時造成資源閑置問題，有無隨意降低項目建設標準、有無隨意提高項目建設標準、虛列工程支出、擴大項目支出比重等影響資金使用效益、影響項目進度的問題；檢查有無改變資金用途滯留、擠占、未按規定用途使用的情況以及資金使用效果如何。另外對產業集聚區在資金籌集審計過程中，檢查有無違反國家政策的集資行為。

審查產業集聚區管理費，應嚴格按照財政部頒布的財務制度執行，并同項目資金分開管理和核算。加強資金和項目工作經費管理，通過銀行支付補償款，嚴禁大額資金以個人名義存放在個人手中。項目工作經費應嚴格按照預算和標準執行，并同項目資金分開管理和核算，嚴禁擠占項目資金。

三、產業集聚區資金績效審計

產業集聚區審計要注意兩個問題：一是規范程序，注重證據，防范審計風險。確保資金效益評價的客觀公正，避免對審計事項進行效益評價所帶來的審計風險。二是剔除不可比因素。產業集聚區資金效益分析要在核實資金的基礎上進行，注意剔除不可比因素。如自然災害、企業重組等，這些都會對資金效益分析結果產生直接影響，如果不剔除這些因素，就會人為夸大或縮小資金的使用效益。

（一）產業集聚區資金效益

產業集聚區資金效益審計，主要有評價項目經濟效益、社會效益和生態效益，三個目標不能顧此失彼，要達到和諧統一。

1.審查產業集聚區資金投入科學性

從現行情況看，產業集聚區的實施，先制定規劃，確定投資方向，由相關部門綜合評估。因此，對資金的效益考核，應重點關注立項是否科學，是否具有前瞻性，是否有經濟效益目標，是否有社會效益目標，是否有生態效益目標，是否符合國家產業政策，是否進行了可行性研究，是否存在先立項、后評估的現象等。

2.審查資金決策合理性

項目決策過程是否客觀公正，是否經過集體決策，是否進行了風險預測，產業集聚區的基礎設施是否進行了招投標。產業集聚區資金管理必須強化，內容主要側重于政策、目標、標準的貫徹執行，是否把節能、降耗、減排的考核放在與產值產量考核同等的地位上，節能減排降耗的各項管理制度是否建立健全，有關措施是否切實可行，以及責任的落實完成是否及時。

（二）審查資金投資效益

產業集聚區效益是指產業集聚區按計劃建成后，受益區域的產業結構調整、生產效率提高、生產生活環境的改善和提高程度。產業集聚區投資效益是資金效益評價的核心內容。在實際過程中，應根據不同產業集聚區的情況，根據各地實際設置不同分析指標，進行單項效益分析。對資金投資效益的考核，應重點關注有無地方政府為追求任期內的政績，將資金投向急功近利的行業尋求短期收益的行為，是否推動本地經濟的良性循環，是否存在管理不善、工程質量等問題造成效益低下甚至損害利益、破壞生態環境等行為。

（三）審查產業集聚區經濟、社會和生態效益是否并重

企業的經濟活動是否實現了經濟效益、社會效益、環境效益的統一。產業集聚區經濟效益評價：是否進一步拉長優勢產業鏈條，是否加快企業發展整合各種資源，是否集聚了生產要素，是否調整產業結構，產業集聚區聚合效應是否凸現。

從資金的特點和運行狀況來看，僅從經濟上進行評價是片面的、不科學的。因為產業集聚區關注更多的是社會效益和生態效益。在資金審計效益評價中，要注意定量分析與定性分析相結合，財務指標分析與非財務指標分析相結合，貨幣性指標分析與非貨幣性指標分析相結合，兼顧經濟效益、社會效益和生態效益，局部效益與整體效益、短期效益與長期效益、直接效益與間接效益、內部效益與外部效益、有形效益與無形效益之間的關系。審計評價時，能夠量化的盡量進行定量分析，對經濟效益的評價側重量化評價。對社會效益和生態效益應以定性分析為主，產業集聚區是否與社區互動發展，即是否以擴大社會就業方式履行了消費社會責任；是否周邊環境有所改善；審計評價中要防止只重經濟效益指標而忽視社會和生態效益指標。

四、結果運用和法律責任

產業集聚區管理委員審計監督辦公室做好日常工作。審計局對產業集聚區審計結束后，要出具審計報告和審計決定，對審計發現的重大問題，要依法追究有關單位和當事人的責任，情節嚴重的要移交紀檢、監察或司法部門處理，并報告當地人民政府。產業集聚區管理委員會要嚴格執行審計決定，采納審計建議。同時，按照規定程序向社會公告審計結果，接受社會監督。

作為一項專項審計，產業集聚區資金審計是適應經濟應運而生的一種全新的審計模式，通過審計分析和客觀評價資金效益，分析制約資金效益發揮的因素，提出改進和加強的建議。

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