首席財務(wù)官的新角色

摘要：自從金融危機之后，隨著各國政府的刺激經(jīng)濟的方案的實行，人們普遍認為經(jīng)濟危機的最壞時期已經(jīng)過去了，并相信世界主要經(jīng)濟體的增長速度盡管緩慢，但是趨勢是復(fù)蘇的。在這個特殊的不確定的前景下，后金融危機時代的環(huán)境對公司CFO提出了新的要求。

關(guān)鍵詞：后金融危機時代 首席財務(wù)官 職能定位

0 引言

1947年CFO一詞首次在美國出現(xiàn)。20世紀60-70年代，伴隨現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展，人們漸漸意識到CFO不再只是賬房先生，其工作重心已從財務(wù)管理逐步轉(zhuǎn)向戰(zhàn)略管理。20世紀末，激烈的競爭使得企業(yè)改變經(jīng)營模式，在這一階段，CFO成為了企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要成員，與CEO一起制定企業(yè)的戰(zhàn)略。21世紀以來，會計丑聞頻發(fā)，引發(fā)人們對CFO角色的思考，薩班斯法案對CFO職能進行了重新定位，財務(wù)管理與戰(zhàn)略支持并重，成為西方首席財務(wù)官的新角色。

我國引進首席財務(wù)官制度相對落后，一直用“總會計師”來稱呼中國的首席財務(wù)官。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，2002年11月，中國總會計師協(xié)會將 “總會計師”改為“首席財務(wù)官”，從而在名稱上實現(xiàn)了與國際同步。經(jīng)濟發(fā)展和競爭的壓力，使得公司就經(jīng)營環(huán)境的變化進行戰(zhàn)略調(diào)整。這更加強調(diào)了首席財務(wù)官在公司財務(wù)管理方面的主導作用，其在公司的地位有所上升。《首席財務(wù)官》雜志在2005年和2010年進行的有關(guān)中國CFO生存現(xiàn)狀的調(diào)查結(jié)果表明：2010年83%受訪者認為自己是公司的決策層，而2005年這一指標則是26%。與2005年相比，內(nèi)部控制、全面預(yù)算管理、戰(zhàn)略成本管理和信息化管理都成為CFO新的職能[1]。2007 年經(jīng)濟危機之后，各國政府的救市政策不斷出臺，全球經(jīng)濟逐漸慢慢復(fù)蘇，進入了后金融危機時代。企業(yè)面臨的經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了深刻改變，環(huán)境的不確定性也給企業(yè)帶來了巨大的挑戰(zhàn)，首席財務(wù)官的角色也亟需改變。

1 企業(yè)面臨的新環(huán)境

在后金融危機時代，宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變化使得企業(yè)CFO也應(yīng)改變自身所扮演的角色。首先，經(jīng)濟發(fā)展進入復(fù)蘇期，市場需求不多，地方保護主義抬頭，導致出口日益困難。要怎樣調(diào)整企業(yè)的戰(zhàn)略，在風險和發(fā)展中保持平衡成為CFO關(guān)注的焦點。其次，政府對企業(yè)的監(jiān)管也越來越嚴。我國，2008年5月，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年4月，五部委又聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，標志著我國內(nèi)部控制規(guī)范體系的基本建成。在這樣嚴格的監(jiān)管下，CFO應(yīng)該怎樣完善內(nèi)部控制制度，成為一個出色的內(nèi)控管理者也是CFO新的角色。再次，在信息爆炸的今天，信息的處理也成為CFO必備的技能。CFO根據(jù)信息作出正確的決定。所以CFO也應(yīng)是信息處理者。最后，世界經(jīng)濟格局還沒穩(wěn)定，經(jīng)濟環(huán)境變化莫測，企業(yè)面臨的風險也進一步加大。風險意味著機會，風險管理者也是CFO應(yīng)該扮演的新角色。

1.1 企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略亟需調(diào)整 經(jīng)濟復(fù)蘇時期，機遇和風險并存，企業(yè)根據(jù)宏觀經(jīng)濟適時地調(diào)整企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，應(yīng)根據(jù)市場經(jīng)濟現(xiàn)況和歷史數(shù)據(jù)，重新整合企業(yè)的資源，調(diào)整企業(yè)的戰(zhàn)略方針。蘇黎世ACCA-IMA圓桌會議上討論的成果指出：在將來的企業(yè)中，CFO是唯一一個能總攬企業(yè)全局的人，在企業(yè)內(nèi)部、不同部門、不同的人都有不同的工作側(cè)重點。對于CFO的挑戰(zhàn)在于，如何把每個人都統(tǒng)一到企業(yè)的整體目標上來。通常企業(yè)的戰(zhàn)略制定依靠的是企業(yè)的高層管理團隊，CFO是團隊中重要的成員。經(jīng)濟環(huán)境日益復(fù)雜，這就需要更多運用到CFO的財務(wù)職能和專業(yè)分析能力。其次，在戰(zhàn)略的執(zhí)行過程中，CFO應(yīng)更傾向于高效的業(yè)務(wù)流程和方法，如平衡積分卡、關(guān)鍵績效指標、市場指標等，來支持企業(yè)的運行。最后，CFO還是推動企業(yè)改革的先驅(qū)者，注重長期的戰(zhàn)略規(guī)劃而不是短期的利益，從而進行長短期規(guī)劃的平衡調(diào)整。

1.2 企業(yè)內(nèi)控管理日益凸顯 金融危機爆發(fā)的一部分原因就是企業(yè)內(nèi)部控制不完善。2002年7月布什總統(tǒng)簽署頒布《薩班斯-奧克斯利法案》，要求CFO和CEO共同負責公司財務(wù)報告的真實性，以提高公司披露的準確性和可靠性、加強公司治理。我國內(nèi)部控制方面的立法日益完善，內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。這就凸顯了內(nèi)部控制對企業(yè)的重要性。

1.3 企業(yè)風險管理的難度加大 企業(yè)經(jīng)營面臨著多方面的不確定性，收益與風險并存，風險管理是現(xiàn)代CFO必須關(guān)注的重要內(nèi)容。經(jīng)濟緩慢復(fù)蘇，市場不穩(wěn)定，企業(yè)外部環(huán)境的不確定因素增多，如宏觀經(jīng)濟政策的變化，國際匯率的波動，通貨膨脹的加劇等。這些不確定性都使得企業(yè)面臨的風險增大，企業(yè)風險管理的難度也隨之加大。而董事會對風險管理過程的有效性審查將會更加嚴格，對于長期財務(wù)計劃充分性的期望也會提高。CFO將比任何人更能校準企業(yè)面臨的風險，并作出適當?shù)臎Q策。CFO應(yīng)確保實施與投資、現(xiàn)金供應(yīng)量和收益率相關(guān)的決策，有效的平衡風險與收益。

1.4 信息技術(shù)的更新日趨重要 復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境產(chǎn)生龐大的數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)既是一個挑戰(zhàn)，同時也為企業(yè)提供了分析流程的重要機會。CFO身處這場數(shù)據(jù)風暴的中心，凸顯了他的重要性。技術(shù)的提升可以及時地收集、整理、規(guī)范和生成數(shù)據(jù)。這將有利于獲取更有效的商業(yè)信息，識別新的市場機遇和盈利機會，評估和提升企業(yè)業(yè)績、模擬運營環(huán)境，提高企業(yè)的競爭力。

2 首席財務(wù)官新角色

作為公司財務(wù)管理的總負責人，首席財務(wù)官必須就這些新環(huán)境引導企業(yè)進行變革，促使企業(yè)適應(yīng)環(huán)境的變化。首席財務(wù)官要適應(yīng)以下新角色。

2.1 參與戰(zhàn)略調(diào)整 首席財務(wù)官可以從資源配置、財務(wù)管理兩個方面參與企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整。

資源是企業(yè)最基礎(chǔ)的資本，不同的戰(zhàn)略對資源量和資源的形式都有不同要求，首席財務(wù)官應(yīng)該圍繞戰(zhàn)略要求，將各種資源進行整合，找到最匹配的組合方式，達到資源的最優(yōu)配置。無論是戰(zhàn)略的準備階段、實施階段還是評價階段都離不開財務(wù)管理。財務(wù)管理可以對戰(zhàn)略提供企業(yè)當前的財務(wù)狀況、戰(zhàn)略準備階段的數(shù)據(jù)預(yù)測和評價階段的數(shù)據(jù)分析，從而保障戰(zhàn)略可行性、戰(zhàn)略的預(yù)算準確性和戰(zhàn)略評價的有效性。

2.2 完善企業(yè)內(nèi)部控制 內(nèi)部控制日益成為利益相關(guān)者注重的方面，法律法規(guī)也規(guī)范了內(nèi)部控制的制度。薩班斯法案要求CFO和CEO一起承擔起內(nèi)部控制制度設(shè)計和監(jiān)督內(nèi)控制度的執(zhí)行。

在我國也有相關(guān)規(guī)定規(guī)范了企業(yè)的內(nèi)部控制。面對這樣一個新的環(huán)境，CFO應(yīng)該承擔起新的責任，根據(jù)企業(yè)的實際情況，設(shè)計適合企業(yè)實情的內(nèi)部控制制度，并監(jiān)督企業(yè)各方面對制度的執(zhí)行情況，聽取反饋，進一步完善內(nèi)控制度。在年終對外披露的年報中，真實透明的披露企業(yè)內(nèi)部控制情況，完成董事會的受托責任。

2.3 建立全面風險管理系統(tǒng) 基于經(jīng)濟環(huán)境的不確定性，建立全面風險管理系統(tǒng)應(yīng)成為CFO進行風險管理的重要任務(wù)。

首席財務(wù)官應(yīng)以整體利益為出發(fā)點，設(shè)計全面風險管理系統(tǒng)，以財務(wù)信息和歷史數(shù)據(jù)為依據(jù)來判斷和識別風險及潛在風險[2]。該系統(tǒng)通過全面考慮公司可能遇到的風險，從外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩個方面出發(fā)，對可能面對的風險進行跟蹤監(jiān)測，設(shè)計一系列綜合性模型，當模型中的指數(shù)超標時，系統(tǒng)就會做出反饋，這時，CFO就應(yīng)該就模型反映的風險提前做好防范對策。CFO還應(yīng)該在公司文化中宣傳風險管理的重要性，對員工灌輸風險意識，使得風險防范成為員工潛在的意識。

2.4 改進信息技術(shù) CFO和財務(wù)職能部門必須非常善于使用這一處理信息的技術(shù)。從理論上說，這意味著記錄和核實信息的效率提高了，但相關(guān)信息和分析信息的時間會增加，即將財務(wù)視角運用到企業(yè)決策中。分析使商業(yè)數(shù)據(jù)得到進一步有用的信息。它不僅可以查詢數(shù)據(jù)和報告所需信息，還包括通過各種方法，回歸、關(guān)聯(lián)、評估和預(yù)測未來的商業(yè)可能性。

預(yù)測分析，即根據(jù)過去歷史數(shù)據(jù)預(yù)測未來可能產(chǎn)生的結(jié)果。企業(yè)現(xiàn)在所處的不確定時期，預(yù)測分析日益成為CFO的重要任務(wù)。

3 結(jié)語

后金融危機時代，企業(yè)面臨新的經(jīng)濟環(huán)境，CFO面臨著新的挑戰(zhàn)，這就要求CFO改變原有的角色，在參與戰(zhàn)略調(diào)整、完善內(nèi)部控制、加強風險管理、改進信息技術(shù)等方面發(fā)揮更重要的作用，以達到企業(yè)的經(jīng)營目標，順利度過這個特殊的時期。

參考文獻：

[1]田茂永.2010中國CFO生存狀況調(diào)查[J].首席財務(wù)官，2010，

7：P38-49.

[2]陶曉峰.后金融危機時代企業(yè)財務(wù)風險預(yù)警機制構(gòu)建[J].商業(yè)時代，2012，2：P101-102.

[3]ACCA特許公認會計師公會.CFO角色之變[J].首席財務(wù)官，2013，1：P66-69.

作者簡介：黃明珍（1965-），女，福建三明人，經(jīng)濟師，主要研究方向：財務(wù)管理。