大型企業實施會計集中核算對財務管理的影響及對策

董梅　呂瀟穎　肖雪

【摘要】 會計集中核算體系是一套復雜的財務管理和會計核算平臺，涉及單位及各種項目標準化的建立，核算主體、成本中心和成本中心組層級架構的設計和建立，各種經濟業務核算方式的規范和費用分攤機制、標準的統一，賬務抵銷和各層級報表的自動生成等多種復雜系統的建立及實施，必將對企業的會計核算和財務管理產生較大影響。文章通過會計集中核算實施對企業財務管理產生的影響進行較深入的分析，對如何提高會計集中核算應用水平和強化財務管控能力提供了解決方法和對策支持。

【關鍵詞】 會計； 集中核算； 財務影響； 對策

會計集中核算體系的建立是中石化集團公司實現財務“一體化”管理的重大舉措，是提升集團公司經營管理水平和強化財務風險管控的需要，具有里程碑式的重要意義。會計集中核算體系是一套復雜的財務管理和會計核算平臺，涉及單位和項目的標準化，核算主體、成本中心層級架構的設計和建立，經濟業務核算方式的規范和費用分攤標準的統一，賬務抵銷和各層級報表的自動生成等多種復雜系統的建立。勝利石油管理局作為中國的特大型企業，自2010年4月開始進行會計集中核算項目的測試和試點，并成功實施和建立了會計集中核算體系，搭建了財務管理平臺，為財務預算、資金管理和資產管理等財務管理信息系統的一體化運行提供了平臺支撐。會計集中核算項目的實施，也對企業的會計核算和財務管理產生了較大影響，企業需要對這些影響進行分析和梳理，進一步提高財務管理水平。

一、實施會計集中核算對企業帶來的變化和影響

實施會計集中核算系統前，勝利局本部及二級單位均使用中石化財務管理信息系統，除少數單位、外部項目使用單機版外，都在二級層面實現了一套賬核算。會計集中核算項目實施后，所有企業在一個系統平臺上、在一個大的賬套中集中核算，對會計核算標準化、規范化，財務管理理念、管理方式和管理手段、會計基礎工作以及財務管控能力等都是一個重大的變化，并將產生深遠影響。會計集中核算對勝利石油管理局帶來的影響和變化主要表現在以下幾個方面。

（一）會計核算由分散變為集中核算方式

會計集中核算系統從登錄環境到數據存儲都在集團公司總部的統一服務器上，集團所屬全國各單位財務終端用戶只需通過網絡訪問即可。相比原來中石化財務信息管理系統的各單位分散部署服務器而言，既方便系統維護、數據備份等服務器端操作，同時其IE地址的登錄方式簡化，方便了終端用戶的訪問。原來賬套各自獨立存在的方式下，只能以客戶端/服務器的訪問方式實現用戶對賬套的獨立訪問；現在這種樹形集成的賬套存在形式，使得用戶與賬套的交互訪問、賬套之間的數據互訪應用成為可能，極大地方便了數據的綜合查詢。

（二）會計科目、輔助核算由企業自主設置變為集團公司統一設置

原來賬務設置由集團公司指導，企業按照集團公司的報表和企業的管理需要自主設置，報表采用逐級匯總模式。集團公司所屬各企業自行設置的會計科目、輔助核算有很大的自主性，客觀上造成相同業務類型的核算可能有不同的實現方式。集中核算系統實施后，賬務系統由集團公司統一設置，企業的個性化需求通過由下而上逐級申請的方式，從而增強了集團公司對賬務設置的控制力，達到了同類型業務實行相同的核算方式。

（三）用戶權限的設置方式發生了變化

原來用戶權限設置由各賬套管理員依據《用戶權限賦權信息表》紙質資料在各自賬套中對用戶進行賦權，用戶賦權資料不便于保存、查閱。會計集中核算系統采用集團所屬二級單位用戶信息集中存儲，用戶及權限在系統中線上申請、審批的方式。這在信息化高度發達的今天能有效提高對系統用戶的管控效率，使用戶及權限管理納入IT內控流程，比原來更加嚴謹。

（四）會計信息查詢方式實現了上級對所屬各個層級集中和任意查詢

原來的賬務設置以報表為主線，賬務為報表服務的層級匯總模式，不同的核算單位獨立設置賬務套，且賬務設置方式不統一，不能實現集中查詢。會計集中核算系統實施后，不同層級的各核算主體都設置在一個系統中，各個層級的賬務和報表均聯系在一起，通過集團公司局域網能實時查詢各級機構會計信息，從而實現了上級對下級，以及各個層級對會計信息的集中和任意查詢、統計，實現了會計信息集中、透明、共享，便于各級管理層分析和決策使用。

（五）在集團公司范圍內實現了會計信息的標準化

會計集中核算系統實現了往來單位、勞務項目、工程項目、成本中心等主數據編碼、名稱的統一、規范，實現了會計信息的標準化。會計科目、輔助核算等會計核算標準更趨統一，提高了會計信息的可比性。會計集中核算系統的實施，在規范會計核算的同時，夯實了會計基礎工作。

（六）增強了財務的管控手段

會計集中核算系統的實施，為加強財務管理和控制提供了先進的管理手段，使財務管理和財務監督關口前移，使財務管理過程控制變為可能，從而引導財務控制行為從事后走向事前、事中，強化了財務管控能力，提升了財務管控效益。

（七）會計報表生成更加簡捷、高效

會計集中核算系統實施后，不需要逐級匯總或合并會計報表，能夠實現各層級會計核算主體的會計報表自動生成，使會計報表生成更加簡捷、高效，使會計信息披露更加及時、準確，在減少財務人員工作量的同時，提高了會計信息質量，提升了財務管理水平。

二、應對影響和變化的對策與思路

為了應對實施會計集中核算系統對現有的財務管理體制、機制產生的影響，以及通過深化會計集中核算的應用，進一步提升財務管理水平，提供以下對策和思路。

（一）建立會計集中核算系統運行的支持體系，保障系統良好運行

會計集中核算系統是一個龐大、復雜的綜合性系統，由賬務核算系統、交易平臺和標準管理等系統組成。其中交易平臺連接TMS和賬務處理系統，是會計集中核算系統的一個重要組成部分。為確保系統平穩和高效運行，需要建立勝利油田會計集中核算系統的支持體系，設置專門的機構或崗位，主要負責以下具體工作。

一是業務和技術支持。具體負責操作人員在操作過程中的業務和技術支持，具體從賬務處理、交易平臺、報表管理、主數據管理四個方面提供業務和技術支持。

二是規范業務處理。實施會計集中核算的最大特點在于會計業務處理的規范化和標準化，相同的會計業務要求在集團公司的所有企業按相同的規范操作，實現標準化賬務處理，提高財務數據的可比性。支持中心要對每一項業務制定標準的業務規范，要根據國家法律法規要求、集團公司有關核算規定，及時制定相關業務操作規范，確保會計業務核算的規范和標準。

三是實施關鍵節點監控。會計集中核算支持中心要隨時對關鍵節點進行監控，如：會計業務處理的標準化和規范性監督、主數據提交節點控制、憑證審核控制、關鍵節點控制、交易平臺簽認監控、債權債務核銷監控、往來對賬監控、報表管理控制等，保障賬務處理的正確性，確保財務報告準確、及時生成和上報。

四是建章立制。為確保系統規范、平穩運行，支持中心根據管理和業務處理的需要，建立、完善會計集中核算系統有關管理制度，確保管理到位、權責明確、獎罰分明，從制度上保障會計業務處理的標準化和規范化。

（二）做好會計集中核算項目的深化運行，為提高財務管理水平提供支撐

一是進行財務資產管理相關信息系統整合、聯接的調研和設計工作，主要包括單井預算管理系統、債權債務管理系統、收入管理系統、大額資產維修管理系統和稽核管理系統。這些系統要以會計集中核算系統為平臺，對其進行整合與聯接，充分使用會計集中核算系統的組織架構和數據資源，更好地為財務管理和生產經營服務。

二是對會計集中核算實施后如何做好會計稽核、監督、數據統計分析和財務預警方案進行研究，做好會計業務的稽核、監督與指導，保障會計核算的真實性與規范性，為今后財務預警方案設計提供依據，充分發揮會計監督職能和財務預警的作用。

三是建立企業層級內部管理報表體系，以滿足企業不同層級對會計信息的需求，為企業各個層級生產經營管理提供決策支持。

四是對相關會計政策、財務規定進行梳理，在集團公司《會計手冊》的基礎上，制定適合本單位會計集中核算體系運行的配套會計政策和具體的會計業務處理規范。

（三）加強標準化管理，繼續做好會計集中核算各種標準化編碼的申請、審核等維護工作

勝利局將設置專職機構或安排專職人員，從事會計集中核算相關標準的建立和維護工作。對往來單位、銀行賬戶、會計科目、輔助核算、產品及物料編碼、工程項目編碼、勞務項目編碼、會計主體、成本中心、成本中心組、職工信息以及各種備查項目等標準化信息編碼，及時申請和維護，確保會計集中核算系統正常運行。

（四）進一步抓好會計業務和信息系統的雙培訓，提高財務管控水平

在今后的兩三年內，需要對《會計手冊》和核算系統進行經常性的培訓，以便適應新的核算模式，從而按照《會計手冊》和各種會計業務操作規范的要求，規范和標準化處理各項會計業務，保證集團公司內相同經濟業務的可比性。通過對會計人員的定期培訓，可以規范會計核算業務處理操作，提高會計人員對新系統的操作水平，深化會計集中核算系統應用，充分發揮集中核算系統的強大功能。

會計集中核算項目在勝利石油管理局的成功試點和單軌運行，對規范會計核算、提升財務管理水平起到了積極的推動作用。