中小企業財務管理的現狀及對策分析

樊雯

摘要：中小企業是我國國民經濟的重要組成部分，以其獨特的經營方式和靈活的生產方式對經濟的發展和社會的穩定起著舉足輕重的促進作用。我國中小企業中有相當一部分忽視了財務管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業管理局限于生產經營型管理格局中，企業財務管理的作用沒有得到充分發揮。同時，由于受宏觀經濟環境變化和體制的影響，中小企業在加強財務管理方面遇到了一定的阻力。

本文主要從我國中小企業財務管理現狀出發，以現代財務管理為依據，通過分析，找出中小企業財務管理方面存在的問題，并找出 問題存在的原因，從而探討適合中小企業自身發展的財務管理方法，完善財務管理機制，提高中小企業的經營管理水平。

關鍵詞：中小企業 財務控制 模式 現狀

一、中小企業的總體概況

中小企業在不同的國家有不同的界定，即使在同一國家里，不同歷史時期，不同產業部門也有不同的標準。對于中小企業的界定，國際上有定量界定和定性界定兩種方法，定量界定設定的標準一般有三個因素：一是實收資本；二是企業職工人數；三是一定時期（通常為一年）的經營額。以下是我國 2009 年頒布出臺的《中小企業標準暫行規定》中有關中小企業劃分標準的內容。

表1 2003年國家中小企業標準暫行標準

二、中小企業財務管理中存在的主要問題

（一）資產疏于管理，財務控制薄弱

1.對現金管理不到位，導致現金閑置或不足

許多中小企業不編制現金收支計劃，他們對現金的管理很大程度上是隨意性的，一旦市場發生變化，經濟環境發生改變，就很難使現金快速周轉。

2.應收賬款周轉緩慢

隨著經濟的發展，信用銷售會越來越普遍，在市場激烈競爭情況下，中小企業為抵御大企業的壓力，會采取更多的商業信用促銷。但由于應收賬款管理水平不高，無嚴格的信用標準、信用條件和收賬政策，更無相應的責任部門來組織落實，造成大量應收賬款沉淀，使企業資金周轉不靈，并隱含著較大的壞帳風險。

（二）管理理念落后，先進的財務管理技術和方法得不到應用

中小企業的財務管理基礎普遍較弱，很多中小企業沒有專職財務管理人員，財務管理職能由其他部門兼管或由企業主管人員一手包辦。目前，社會上應用的財務管理方法靈活、先進、多樣，另外還有基于 INTERNET/NTRANET/EXTRANET和電子商務為背景的網絡財務等等，但這些先進的財務管理技術和方法在中小企業往往得不到應用。

（三）相關制度的缺失或執行力度不夠

中小企業一般很少設立完善的、切合實際的規章制度，包括財務崗位職責管理制度、獎勵與處罰制度、財務人員定期培訓與考核制度。企業領導的法制觀念雖然很強，但可能由于各種原因，忽視財務制度、財經紀律的嚴肅性和強制性，往往建賬不規范或不依法建賬，會計核算存在違規操作的現象。

三、完善中小企業資金管理的初步建議

（一）更新企業財務管理觀念

樹立財務管理是企業管理核心的觀念，把財務管理作為推行現代企業制度的重要內容，充分認識到加強財務管理工作是企業內部管理的需要，是中小企業適應經濟全球化的需要，是中小企業自身長期可持續發展的保證，也是資本市場規范發展的要求。中小企業要建立與現代企業制度相適應的管理模式，先進模式的基本要求是所有權與經營權適當分離，形成合理有效的內部制衡及相互監督機制，做到財務管理職責分明、監督嚴明、信息透明。

（二）建立財務預警系統，嚴控財務風險

中小企業的抗風險能力較低，需要通過編制現金流量預算來實現對短期財務風險的預警。首先，使資金的來源和使用得到有效配合，降低用短期借款購買固定資產的比例，以免造成資金周轉困難。其次，準確預測資金回收期，做到“預算在先，實施在后”，以應對財務風險突發的情況。最后，合理地進行資金分配，流動資金和固定資金的比例應做到合理組合。在建立以現金流量預算為基礎的短期預警系統的同時，還要建立長期預警系統以保證企業的存續經營與發展。盈利是企業經營的根本目標，也是企業生存與發展的前提。在各項財務指標中，盈利能力、償債能力、經濟效率、發展潛力等指標是反映企業財務狀況的代表性指標。從長遠來看，中小企業若想遠離財務風險，必須具備良好的盈利能力和一定的財務彈性。

（三）建立健全內部財務管理制度

現代企業內部財務管理制度體系由總則、內部財務管理權限、內部財務管理的基礎工作、內部財務管理基本制度等各個方面構成。其中，內部控制制度和內部審計制度是企業財務管理工作能夠順利進行的重要保證。

要遵循合法、有效、全面、適時原則、不相容職務相分離原則和成本效益原則，運用不相容職務相互分離，授權批準控制、會計系統控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、內部報告控制及電子信息技術控制等方法，對企業的經濟業務進行全面的會計控制，達到加強會計核算，提高財務會計信息質量，強化內部管理，提高經濟效益的目的。

通過上述對中小企業財務管理的理論和實踐的研究，可以看出作為中小企業核心內容的財務管理工作存在的問題，是制約中小企業發展的重要因素。作為政策的制定者，應當為中小企業改善外部經營環境，加大政策的扶持力度，構建適合中小企業的融資服務體系，增強企業外部融資能力，強化外部監督職能。

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