淺談公立醫院內部財務控制的關鍵點

崔瑩瑩

公立醫院內部財務控制是一個完整的系統。從醫院財務角度分析了公立醫院的內部會計控制制度存在的問題，針這些問題找到了控制的對關鍵點，并提出了相應的措施。

公立醫院內部財務控制關鍵點

一、公立醫院目前內部財務控制存在的問題

公立醫院內部財務控制是一個完整的系統，公立醫院的經濟和醫療保健業務活動，根據法律規定和國家金融政策以及法規和規章，對會計各部門的工作實行經濟監督，并使用正確的會計資源信息對醫院的經營活動進行一個全面的、綜合協調、控制、監督，以使醫院提高經濟效益和社會效益。我國醫院主要實行的是院長負責制，內部審計缺乏獨立性，審計部門難以真正監督上級領導的行為；財務內部控制執行力度有待強化。當前一些醫院為了應付上級檢查，大搞形式主義，使得醫院財務內部控制流于形式，執行力度亟待加強。

1.財務人員整體素質不高

內部控制人員自身素質不高，不能滿足崗位要求，而且由于醫院會計人員日常工作繁忙、負擔較重，對學習新業務、新知識和新制度的時間相對減少，導致醫院會計人員業務素質不能得到及時提高。醫院會計人員素質的低下大大影響了醫院內部會計控制制度的落實。

2.內部財務控制沒有引起足夠重視

會計機構負責人，負責上級衛生當局缺乏每天的日常會計指導，未及時發現和監測中存在的問題，甚至有些醫院從來沒有受到內部財務控制的檢查和監督。

3.控制成本與效益的關系影響了控制職能

當控制成本大于可能出現的損失，他們認為沒有必要設置控制環節或控制措施，這也將影響內部控制職能的發揮。

二、公立醫院內部財務控制的幾個關鍵點

結合醫院目前的內部財務控制系統，應從以下幾個關鍵點入手，采取相應的控制措施及制度的健全完善。

1.會計系統控制程序完善

內部控制制度應該覆蓋醫院管理的各個方面，新的業務不斷出現的需要開發的系統，經濟脆弱性的業務，及時修改，補充和完善，不適合的系統在操作過程中的內部控制制度應該取消，使內控制度延伸帶沒一個工作環節流程，形成一個相對獨立和完整的科學的控制系統。

醫院建立會計賬簿，按照《會計法》和《醫院會計制度》設立賬戶及科目，以保障會計資料真實、完整、可靠，建立嚴格的原始憑證傳遞程序。建立系統的會計處理程序，按照規定的時間辦理手續，會計和各種憑證，會計活動是完整的，符合要求的程序，登記會計帳簿，會計報表完整的內容。

2.組織結構及制度健全

該組織擁有一套高效和有效的內部管理控制系統，內部財務控制系統是不斷為醫院的健康發展的基本保證。良好的內部財務控制環境是順利實施內部財務控制的基礎。一個明確的責任分工，使各部門，職位，員工有責任為自己的相互制約。做橫向各部門之間的權力平衡，做到相對獨立、相互牽制的基礎上，合理分工，職責分工，垂直簡化程序，明確工作目標。醫院內部會計控制制度的職責分工、量化，要進一步明確獎懲。許多醫院內部會計控制，會計控制流于形式，在有限的范圍，缺乏完整性和全面性，缺乏的獎勵和懲罰的獎勵制度。雖然有些醫院還具有一定的獎勵制度，但在執行過程中缺乏力度，造成一些人員執行或沒有關系，除了沒有設立內部會計控制制度的檢查實施的組織，從而削弱了醫院內部會計控制的意識。

3.醫院的風險評估系統建設

經營和管理的醫院同樣面臨著來自各方面的風險，如市場風險、經營風險、技術風險。內部財務控制、風險評估制度，必須建立一個有效的系統，以確定醫院的外部因素和內部因素所帶來的經營和管理，保護國有資產的風險水平。建立金融風險評估的量化指標，再輔以有效的風險防范機制。具體來說，設立財務風險預防組。風險防范團隊成員一般應由財務審計，賬務處理票據管理和門急診，入院時頭部各個崗位的工作人員。風險集團引進理清財務流程管理流程再造的概念目前是理所當然的，并確定主要風險領域和風險控制點，有針對性地制定規則，法規和操作細則，并確保實施和系統執行的。

4.健全醫院財務預算

不僅要全面預算更要檢查監督預算的執行。在預算執行過程中，管理者應該密切關注的目標，企業的經營活動是否背離，背離的行動是否在容許范圍之內，如果不容許的話，應該采取可能必要的糾正措施，這樣的措施，做到事中控制績效評估和反饋，了解差距發生的根本原因，根據問題對癥下藥，及時糾正，以方便的完成的目標，做到有效的事后控制。

三、突出內部審計部門的作用

醫院的內部審計作為獨立的職能部門，是醫院監督管理體系的重要組成部分，加強內部審計工作，提高審計質量，有利于醫院提高經濟效益和社會效益，和改善內部管理，保障國有資產完整和合理增值，提高工作效率，合理利用衛生資源。

同時應注意有效的內部控制必須是全員全過程控制。全員的控制質量取決于財會人員的基本素質。財會工作人員的素質，通常包括政治、業務素質。目前，實現內部會計控制規范的目標，在很大程度上取決于人員的素質水平。醫院要注意定期選拔和培訓相關財務人員，以及組織內部財務控制管理的職前培訓，定期或不定期的組織培訓財務系統的在職人員，以確保建立醫院內部財務管理工作的規范性、正確性。增加績效考核，確保責任的分配，有權委托系統的建立。醫院內部機構，科學劃分指令和操作之間的權力分配條件的內部財務控制機制的軟件。會計人員和思想的完整性，更換不稱職的堅決道德素質的評估，以確保良好的政治，業務資格的會計人員。制定綿綿范圍的內部控制系統，制定能夠鼓勵所有員工積極參與和參加活動的內部控制制度，發動該醫院的全體員工，調動積極性，使醫院各部門和人員明確自己的權利、責任和優于他們的具體要求，提高內部控制制度的執行情況水平的和實施效果。

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