煤炭企業會計內部控制及風險防范對策研究

【摘 要】煤炭企業在國民經濟發展中占有重要地位。煤炭企業需要實現現代化的發展之路，兼并重組的發展過程中，就不可避免的存在或多或少的風險。本文依據這一實際情況，以煤炭企業會計內部控制為研究對象，從會計監督、會計環境、會計體系以及會計信息這四個方面入手，分析了煤炭企業會計內部控制過程中所存在的主要風險，提出了防范上述風險，應采取的主要對策，旨在于引起各方人員的特別關注與重視。

【關鍵詞】煤炭企業；會計；內部控制；風險

財務風險一般是指在企業的各項財務活動中，因企業外部環境及各種難以預計或無法控制因素的影響，在一定時期內，企業的實際財務結果與預期財務結果發生偏離，從而蒙受經濟損失。在河南省煤炭企業兼并重組的背景下，企業要想實現自身穩定與可靠的發展，就需要最大限度的保障會計信息的真實性，同時維護企業財產的安全與可靠，在企業發展過程中實現對各類風險因素的有效規避。

一、煤炭企業會計內部控制中的風險分析

（1）煤炭企業會計監督中存在的風險分析。導致煤炭企業會計監督不利，存在風險及隱患的最主要因素包括以下兩個方面：第一，在煤炭企業的會計控制中，缺乏對會計工作的事前監督以及事中監督；第二，煤炭企業部分會計工作人員職業道德水平不高，日常工作中存在私自挪用資金的問題。上述兩類問題均使得企業的健康發展備受挑戰。受此影響，一旦企業財務方面出現問題，對于解決措施的制定將存在極為突出的難度。（2）煤炭企業會計環境中存在的風險分析。在現代化技術作用之下，煤炭企業所處的整個會計環境呈現出了極為復雜的發展趨勢。隨之而來的復雜性程度也顯著提升，導致會計內部控制過多的依賴于計算機，一旦相關應用軟件出現問題，煤炭企業會計內部控制工作的開展勢必會舉步維艱。（3）煤炭企業會計體系中存在的風險分析。一方面，會計電算化使得企業財務管理與經營管理呈現出顯著發展的趨勢；另一方面，會計電算化使得企業會計工作的開展面臨著不小的沖擊。這種沖擊主要體現在以下兩個方面：第一，煤炭企業會計內部控制體系工作流程不斷向著程序化方向發展，各類運行故障無法得到及時且有效的發現；第二，煤炭企業會計內部控制體系的實施，在一定程度上使得不相容崗位相分離的基本工作制度被打破，各方牽制相互均衡的態勢也無法得到很好的保持。（4）煤炭企業會計信息中存在的風險分析。第一，受到個人經濟利益的趨勢，部分工作人員會對部分會計數據信息進行一定程度上的截留，甚至提供不真實的信息數據；第二，煤炭企業普遍存在信息孤島的現象，相關信息數據不透明、不真實，使得煤炭企業會計內部控制工作的開展受到嚴重的威脅。

二、煤炭企業會計內部控制中防范風險的對策分析

（1）煤炭企業會計監督風險的防范對策分析。防范會計監督風險的主要措施在于：從煤炭企業內部監督角度入手，通過對自我評價體系的完善，配合煤炭企業相互監督的方式，及時歸納風險因素，判定風險程度，制定相應的處理方案；同時，從外部監督的角度入手，重視政府職能部門與社會輿論的積極作用，不斷提高會計工作人員自身的法律意識。（2）煤炭企業會計環境風險的防范對策分析。首先，需要重視對煤炭企業會計崗位從業人員計算機操作技能的培訓工作，提高使用技能，同時還需要做好煤炭企業內部計算機網絡的安全防護工作，通過安裝防火墻等安全防護軟件，構建授權管理程序，建立權限登陸模式等多種方式，保障煤炭企業所處會計環境的穩定與可靠。（3）煤炭企業會計體系風險的防范對策分析。要想防范煤炭企業會計體系運行過程中的各類風險因素，其關鍵就在于構建與煤炭企業實際經營管理情況相符的風險評估工作機制以及預警工作機制。重點應當關注的問題包括以下幾個方面：第一，需要對煤炭企業會計內部控制過程中潛在的各類風險因素有一個全面且充分的認識，并將這部分風險作為風險評估的最主要工作對象；第二，需要特別重視對各類風險因素的識別問題，此過程中需要名且各類風險究竟是屬于企業內部風險，還是企業外部風險；第三，需要在客觀分析風險所產生原因的基礎之上，提出行之有效的風險防范對策。（4）煤炭企業會計信息風險的防范對策分析。第一，企業需要定期針對由會計信息系統所提供的各類會計信息進行及時且有效的預測、分析與評估，通過提供會計信息數據的方式，確保企業經營管理工作水平能夠維持在可靠高度；第二，需要結合煤炭企業實際情況，構建相應的會計信息授權管理工作機制，通過對工作人員及工作權限的規范，確保會計信息的保密性。

參考文獻

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