會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究

【摘 要】本文通過(guò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制中所存在的問(wèn)題，提出了相應(yīng)的改進(jìn)策略，堅(jiān)持落實(shí)將提高全員的素質(zhì)為基礎(chǔ)，不斷完善內(nèi)部控制制度。只有保證兩者的共同進(jìn)步，才能真正做到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的完善，獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)；ERP；網(wǎng)絡(luò)；內(nèi)部控制

伴隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，信息產(chǎn)業(yè)已成為當(dāng)今社會(huì)的重要管理模式，采用ERP系統(tǒng)進(jìn)行管理的企業(yè)也越來(lái)越多。ERP管理系統(tǒng)中包含了庫(kù)存管理系統(tǒng)、生產(chǎn)管理系統(tǒng)、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)、薪資管理系統(tǒng)以及財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)等多種不同的管理體系。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)則是ERP管理系統(tǒng)中最為重要的系統(tǒng)之一，它包含了管理會(huì)計(jì)以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兩方面，是企業(yè)管理中最為重要，不可或缺的管理系統(tǒng)。眾所周知，一個(gè)企業(yè)是否擁有健全、完善的會(huì)計(jì)信息管理體系對(duì)于財(cái)務(wù)信息的子系統(tǒng)能否正常有序的進(jìn)行具有十分重要的作用。但是就我國(guó)目前的財(cái)務(wù)信息管理體系來(lái)看，絕大部分的企業(yè)在其會(huì)計(jì)管理方面還不太完善，不能及時(shí)的適應(yīng)社會(huì)以及時(shí)代的需求，從一定程度上阻礙了我國(guó)經(jīng)濟(jì)事業(yè)的發(fā)展，因此，如何加強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的管理，完善我們的會(huì)計(jì)信息管理體系，對(duì)于防范經(jīng)濟(jì)危機(jī)以及企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的加強(qiáng)都具有十分重要的作用。

一、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制中所存在的問(wèn)題

（1）數(shù)據(jù)的安全性較差。就目前的情況來(lái)看，我們很容易就能看出當(dāng)今企業(yè)所采用的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)保存模式多為開(kāi)放式的數(shù)據(jù)管理模式。如果有人懂得了該種模式數(shù)據(jù)庫(kù)的操作口令，很容易就能進(jìn)入到帳套數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)從而獲得相關(guān)的數(shù)據(jù)或者進(jìn)行數(shù)據(jù)的篡改，為企業(yè)的財(cái)政安全帶來(lái)很大的威脅。即使我們?cè)谶M(jìn)入系統(tǒng)的程序中設(shè)置了相應(yīng)的操作權(quán)限以及操作密碼，但從本質(zhì)上來(lái)看并沒(méi)有起到真正的絕對(duì)數(shù)據(jù)保密的作用。因此，只有嚴(yán)格的會(huì)計(jì)信息內(nèi)部控制系統(tǒng)才能保障企業(yè)數(shù)據(jù)的安全。（2）計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)較手工會(huì)計(jì)來(lái)看更易作弊。傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)，雖然在人力精力等方面有較多的要求，但是都為可以直接看到的文字以及符號(hào)，無(wú)論用何種方式都會(huì)遺留下客觀的更改痕跡。而存在于計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)通常都是以電磁作為數(shù)據(jù)記載的載體，人們無(wú)法用肉眼進(jìn)行觀察，這就使得我們無(wú)法對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行控制。因此，我們應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息內(nèi)部控制的管理，從而讓我們所保存的會(huì)計(jì)信息資料擁有真實(shí)可靠性。（3）復(fù)合型會(huì)計(jì)人才的缺乏。伴隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)的突飛猛進(jìn)，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的重要性逐漸突顯出來(lái)，雖然會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)得到了完善與發(fā)展，但是卻缺乏對(duì)系統(tǒng)的日常維護(hù)工作，導(dǎo)致因?yàn)殚L(zhǎng)期的使用缺乏維護(hù)造成會(huì)計(jì)信息在丟失。因此，我們要加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的日常維護(hù)，以確保信息的準(zhǔn)確性。另一方面，我國(guó)的會(huì)計(jì)人才出現(xiàn)老齡化的現(xiàn)象，所掌握的信息知識(shí)較為缺乏，無(wú)法很好的完成會(huì)計(jì)信息的日常維護(hù)以及管理。因此，為了適應(yīng)社會(huì)的不斷發(fā)展，我們應(yīng)該大力培養(yǎng)會(huì)計(jì)復(fù)合型人才，以便更好的進(jìn)行管理與維護(hù)。

二、計(jì)算機(jī)信息體系下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立策略

（1）完整會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的制定。一般的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)軟件其自身都具備控制功能，例如其中的權(quán)限管理功能，我們可以根據(jù)會(huì)計(jì)人員的不同工作領(lǐng)域從而來(lái)設(shè)置不同的操作權(quán)限，從而達(dá)到相互制約的作用。因此，我們要在實(shí)踐中充分運(yùn)用其控制能力來(lái)進(jìn)行工作的正常進(jìn)行。與此同時(shí)，我們還要注意開(kāi)發(fā)上的控制，注意開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)的合理規(guī)范性以及可行性。操作上的控制也尤為重要，要有專門的密碼管理人員，有專員管理，以確保會(huì)計(jì)信息的保密性。在我們的會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部管理中，管理員擁有最高的管理權(quán)限，負(fù)責(zé)了以上多種權(quán)限的制定，因此，提升會(huì)計(jì)工作人員的整體工作素質(zhì)對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的完善具有重要的作用。（2）提高工作人員的整體專業(yè)素質(zhì)。除卻完善的管理制度以及管理模式以外，作為先進(jìn)技術(shù)的掌控者，這就要求我們的工作人員具備較高的整體專業(yè)素質(zhì)，因此，提高工作人員的整體專業(yè)素質(zhì)尤為重要。就目前最簡(jiǎn)單、實(shí)效的方法來(lái)看，最為直接的方法就是將老員工解散，聘請(qǐng)具有專業(yè)知識(shí)的新員工來(lái)增加新鮮的血液但是這種方法存在很大的弊端，并不能很好的解決存在的問(wèn)題。就目前最好的方法來(lái)說(shuō)，需要企業(yè)加強(qiáng)對(duì)老員工傳統(tǒng)思想的提升，并且鼓勵(lì)老員工參加專業(yè)性知識(shí)的學(xué)習(xí)來(lái)提高自身的工作能力以及專業(yè)技能。同時(shí)還應(yīng)該聘請(qǐng)一些符合需求的具有專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備的新員工，做到新老員工的共同進(jìn)步。

總之，在信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)快速發(fā)展的今天，更好的利用信息技術(shù)，建立健全完善的信息會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度來(lái)進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)的管理已成為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的必要工具。因此，在實(shí)踐中不斷的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并且提出相應(yīng)的改進(jìn)策略對(duì)于會(huì)計(jì)信息的管理具有十分重要的作用，同時(shí)對(duì)于企業(yè)利益的最大化、社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也具有十分重要的意義。通過(guò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制中所存在的問(wèn)題，提出相應(yīng)的改進(jìn)策略，堅(jiān)持落實(shí)將提高全員的素質(zhì)為基礎(chǔ)，不斷完善內(nèi)部控制制度。只有保證兩者的共同進(jìn)步，才能真正做到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的完善，獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。