企業內部控制有效性研究

■白 芳 河北中君匯信源會計師事務所

企業之所以需要有效的內部控制是因為，有效的內部控制帶給企業的是逐步提高的市場競爭力、健康的企業資產保障、有效的管理活動。

一、企業內部控制有效性綜述

內部控制的有效性主要是指企業所設計的內部控制制度在企業經營過程中發揮其作用，能夠使企業提高經營效率、財務報告真實準確的反映企業的財務狀況、為遵守國家法律法規提供合理保障。

二、影響內部控制有效性的因素及存在的問題

1.內部控制制度設計者及控制環境對內部控制有效性影響及存在的問題

在我國現在大多數的企業中，尤其是中小型企業存在著諸多問題，一是激勵與約束機制的缺少，工作人員積極性差。二是人力資源管理不到位，員工培訓跟不上，企業沒有一套行之有效的招聘測評員工的方法，所以在雇傭人員時難免出現錯誤，招聘的人員達不到公司的要求.三是企業制度不完善，沒有針對性的對各個生產環、各個部門制訂出相配套的部門準則、細則或是行為手冊，使得在管理中問題百出。

2.風險評估對內部控制有效性影響及存在的問題

在我國大多數企業中并未建立一個完整的風險管理體系，很現實的例子就是某些企業的欠款制度沒有一個合理的考核標準，因此造成了在企業資金周轉困難。

3.控制活動對內部控制有效性影響及存在的問題

我國的大多數中小企業中公司治理結構職責劃分不清，一個不健全的公司治理結構往往會導致企業中越權辦事，遇到問題互相推諉，無法劃定責任方，最終導致企業內控失效，經營成本增加。

4.信息溝通對內部控制有效性影響及存在的問題

內部信息傳遞不通暢、不及時，企業決策的失誤，內部商業機密的外漏，核心競爭力下降都與企業內部信息傳遞不暢有著重要的關系。在部分企業中，不注重搜集企業外部信息，導致許多企業摸不準市場行情，偏離發展方向，造成的損失。

5.監督對內部控制有效性影響及存在的問題

現實中，多數企業中內部審計未能履行其應有職能。我國企業內部審計存在的問題主要是內部審計獨立性概念不明確。許多企業鑒于《企業內部控制基本規范》對內部審計的規定，建立了相關職能部門，但部門只是徒有其表，內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性都是非常低的

6.企業內部控制評價對有效性的影響及存在的問題

許多企業對內部控制評價的工作重視不夠，內部控制工作的分散、沒有專門的部門、隨意性極大甚至沒有比照的規定可依，這些都使內部控制評價體系建立完善成了幾乎不可實現的想法。

三、內部控制存在問題的解決對策

1.企業正確進行內部控制權力配置

內部控制與公司治理結構是不可分割的，健全的公司治理結構是保證內部控制有效發揮的基礎作用。在這里企業需要做的是優化完善公司股權結構，降低公司部分股東持股比例過大，影響公司決策權分布；引進優秀的管理人才，招聘熟悉業務、有經驗、有能力的專業人才擔任重要職位；完善公司監事會使其能夠真正發揮監視作用，有效減少公司內部舞弊現象的發生。

2.建立完善縝密的信息傳遞系統

企業為內部控制建立良好的通信系統是保證企業內部控制有效實施的重要保障。企業在建立信息通訊系統時應該充分考慮到企業自身情況，結合企業的經營活動、部門設置來設計科學的。在建立信息傳遞機制是要考慮到，企業傳遞信息的實際內容有哪些，機密文件，傳遞方法及其管理層的職責范圍，這樣才能有效地促進信息的利用效率，充分地利用內部和外部信息。

3.健全內部審計，完善外部監管體系

首先，內部審計應該做到建立獨立的部門對經營活動進行公正和實事求是的分析和建議，從而協助各部門有效地執行其職責。其次，內部審計職責要劃分清晰，應將公司所負責的全部經營部門或是單位都納入內部審計的領域之內，重點是資產類項目。最后，審計部門在組織工作時要科學合理，是審計工作有效又要高效地進行。

4.設置良好的人力資源管理制度

人力資源管理對于企業的內部控制有效性來說也很關鍵。人力資源管理者要實時的掌握企業的用人計劃，人員調度情況，結合生產實際情況和企業發展速度制定年度人力資源需求計劃。要做到公司人員齊全，各有其用，不養閑人。并且人力資源管理者也要對招聘員工素質負責。根據公司的經營需要制訂公司紀律，和獎懲計劃，既要有激勵又要有處罰，定期對員工能力進行考核。

5.加強企業文化建設

一個企業擁有積極創新、誠實守信的企業文化，對推動企業持續的發展提供保障。企業內部控制的貫徹實行不是僅僅依靠企業嚴厲的懲治措施，企業中良好的道德風氣和執業操守本身具有的意義比嚴苛的內部控制制度更為深遠。在當今的社會中強調以人為本，就是要求重視人本身的力量，企業內部控制需要的不僅是制度，還需要充分發揮人的作用，員工的自身素質提高了、法律意識增強了，自然企業的管理效率就上去了。

6.健全內部控制評價體系

企業制定內部控制制度和政策對企業經營和管理工作提供保證，內部控制評價是對內部控制工作的進一步控制，是企業實現內部控制目標的重要保證。企業應該結合自身實際情況制定出適合企業發展需要的內部控制體系。不斷建立健全內部控制體系，與時俱進，根據企業所處環境的變化及時對相應的內部控制制度及運行機制進行修改、補充，不斷提高內部控制的效率和效果，從而增強企業核心競爭力，使企業得到健康持續發展。

[1]周坤.我國企業內部會計控制存在的問題及對策建議.企業家世界，2010，8：70-74

[2]王希然.企業內部控制有效性分析與改善對策.時代金融，2011，5：145-146

[3]王迎華.企業加強內部控制有效性的方法與對策.財務與會計，2011，10：37-40