淺論新時期企業會計內控創新管理

■溫立春 聊城市地方稅務局

會計內部控制作為現代企業管理體系的重要組成，同時也是對企業進行管理監控的重要手段，在規范企業的生產經營活動，保障企業財務會計信息真實以及資產安全完整方面也發揮了重要的作用。隨著市場經濟的不斷發展以及企業管理理念的不斷革新，對企業的會計內控管理工作也提出了新的要求，創新企業會計內部控制管理制度，整合企業內部管理資源，強化企業的風險防范能力，提高企業經營管理決策水平，已經成為當前企業管理體制改革的首要任務，這也是新形勢對于企業管理的新要求。

一、當前我國企業會計內部控制管理存在問題分析

1.企業的會計內部控制環境存在較大的缺陷

首先企業的內部治理環境不完善，雖然大部分企業按照現代企業治理體系對自身治理結構進行了優化，但是治理結構體系在運轉過程中仍然出現了較多的問題，例如審計委員會建設不完善、決策授權機制不科學、崗位職能監督體系有效性差等，這些客觀因素都會影響內控工作的順利開展。其次，企業的組織結構模式不合理，大部分企業的組織架構為金字塔形式，導致信息傳遞效率以及管理決策執行效率較低，不利于會計內控工作的開展。第三，企業的文化氛圍缺失，對于部分關鍵性的崗位也沒有制定系統完整的激勵措施，導致企業職工對于企業缺乏認同感與歸屬感，責任心不強。

2.企業的會計內部控制管理體系不科學

首先在會計內部控制流程上，對于預算審核控制、財務會計業務處理以及資金控制管理等關鍵節點的管理不夠細化具體，導致會計內部控制管理工作缺乏目標與重點。其次，在企業會計內部控制管理上，對于信息傳遞渠道的建設側重不足，對于涉及到企業經營發展的各項數據收集整理以及分析應用方面還存在較多不足，財務會計信息失真的問題還較嚴重。

3.企業內部的風險評估機制建設不完善

風險控制管理作為企業經營管理的關鍵，直接關系到企業經營發展的成敗。特別是在當前市場環境形勢下企業投資項目具有高風險性，更是要求會計內控管理體系中應該側重于風險評估機制的建設。但是我國企業在內控制度體系中，風險評估管理的關鍵導向地位還沒有充分體現，同時沒有建立系統的風險評估、梳理以及應對流程，導致企業管理過程中風險問題頻發。

二、企業會計內部控制創新策略研究

1.優化企業會計內部控制環境，為內控體系調整提供良好的基礎

首先，企業應該充分認識到會計內部控制管理工作的重要性，并明確企業會計內部控制管理體系的主體以及內部控制管理工作的主要目標。按照企業的治理結構，分別在企業高層決策層、管理層以及職工層面具體劃分會計內控工作的目標。其次，應該對企業內部組織架構模式進行調整，按照現代企業治理理念，構建扁平化的管理組織結構，以提高信息決策的傳遞執行效率，為內控工作的全面開展提供基礎框架。最后，企業應該重視自身的制度建設，包括企業的文化制度、企業的激勵制度、管理規章以及人事管理制度等，通過全面的文化制度建設，為內部控制管理制度的調整提供依據。

2.明確企業會計內部控制工作的內涵

開展企業會計內部控制管理工作的主要目的就是為了確保企業的經濟活動以及會計業務能夠按照《會計法》、企業規章程序開展，確保會計信息資料的真實可靠。企業會計內部控制管理工作的主要內容則包括對企業的投資項目、資產處置管理、資金管理等經濟活動進行規范約束，確保各項經濟活動的決策與執行合法合規。通過對企業部門崗位職能分工、經濟業務管理授權控制、會計系統控制、預算管理控制、資產清查控制以及風險評估控制等內容，提高企業整體的經營管理水平。

3.創新企業的會計內部控制管理制度

創新企業會計內部控制管理工作，首先應該創新完善企業的內部會計工作管理制度，通過以會計管理作為核心完善財務管理、資金管理以及成本控制等各項規章制度。同時進一步的細化會計管理崗位人員的職責，通過崗位責任管理制度來提高內部控制管理工作的落實執行效果。其次，應該進一步完善會計工作檢查制度，通過對企業的會計業務處理情況、會計賬簿以及會計信息質量進行系統全面的檢查，確保企業會計工作的真實準確以及合法合規。最后，應該針對資金管理進行重點的細化控制，將其作為財務會計工作的核心，針對資金控制管理應該按照效益管理原則，確保資金收支管理的規范，在資金管理上實現增收節支。

4.完善風險預警體系的建設

創新企業會計內部控制管理，也離不開對風險預警管理體系的建設。企業應該結合自身經營行業特點、業務開展狀況以及企業內部治理體系等多項因素，設置財務風險預警控制指標，通過敏感性、關聯性以及預測性較強的財務控制指標，及時的發現企業財務管理工作中的各項風險隱患，進而督促管理部門主動調整，防范會計風險問題的發生。

三、結語

在市場經濟競爭激烈的今天，企業實現自身的戰略長遠發展離不開科學的管理體系作為后盾。因此，企業管理部門應該充分認識到會計內部控制管理工作的重要性，并結合企業現行內控體系中存在的問題進行完善與創新，通過提高會計內部控制制度對于企業的約束管理力度，強化企業管理體系規范化與標準化建設，推動企業的全面可持續發展。

[1]林鐘高，徐虹，張力.《企業內部控制研究—理論框架與實現路徑》.中國教育文化出版社2006年版.

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[3]張德森.完善企業內部會計管理制度的若干思考[J].安徽電子信息職業技術學院學報,2008,(05).