內(nèi)部審計在高校管理中的作用分析

李麗光

高校內(nèi)部審計是高校內(nèi)控的重要內(nèi)容，對于高校的健康發(fā)展具有十分重要的作用。高校內(nèi)部審計已有20余年，在這幾十年的發(fā)展中，高校內(nèi)部審計已由過去單一的監(jiān)督、評價職能，向多元化的鑒證、管理等方向轉(zhuǎn)變，形成了管理型的審計形態(tài)。但是，高校內(nèi)部審計在高校管理中也面臨諸多的問題，如審計隊伍素質(zhì)偏低、審計機構(gòu)缺乏獨立性、缺乏現(xiàn)代審計技術(shù)等，都在很大程度上制約內(nèi)部審計的作用發(fā)揮。

一、高校內(nèi)部審計的特征及職能分析

（一）高校內(nèi)部審計的特征

高校內(nèi)部審計是高校內(nèi)控的重要內(nèi)容，對于學(xué)校管理具有十分重要的作用。高校內(nèi)部審計具有其鮮明的特點，主要表現(xiàn)在以下三個方面：1.服務(wù)的內(nèi)向性。內(nèi)部審計的主體和客體均為高校的職能部門。內(nèi)部審計的人員來自于本高校內(nèi)部，旨在強化高校管理，監(jiān)督其經(jīng)濟活動，確保學(xué)校的正常運行，提高高校所形成的社會經(jīng)濟效益。2.審查的及時性。高校內(nèi)部審計能夠?qū)芾碇写嬖诘膯栴}進行及時的檢查，嚴(yán)格依照國家的法律法規(guī)，對高校的經(jīng)濟活動進行全面而有效的審計監(jiān)督，做到不定期的規(guī)范化內(nèi)部審計。3.方式的靈活性。高校內(nèi)部審計工作，其方式方法可以針對工作的需求進行自由選擇。可以進行專題審計工作，也可以進行全面審計工作。

（二）高校內(nèi)部審計的職能

隨著高等教育事業(yè)的發(fā)展，高校經(jīng)濟活動日益復(fù)雜，這就強調(diào)高校內(nèi)部審計職能的拓展。以適應(yīng)當(dāng)前的需求。1.經(jīng)濟監(jiān)督職能。高校內(nèi)部審計工作中，經(jīng)濟監(jiān)督職能是最基本職能之一，旨在依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，對學(xué)校的經(jīng)濟活動、財務(wù)收支進行檢查，以確定其是否合理合法。所以，發(fā)揮好內(nèi)部審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能，對于高校的健康發(fā)展，提高辦學(xué)規(guī)模，都具有十分重要的意義。2.經(jīng)濟評價職能。高校內(nèi)部審計的經(jīng)濟評價職能是由經(jīng)濟監(jiān)督職能的派生，在高校管理中具有十分重要的作用。經(jīng)濟評價職能旨在通過審核，評定高校的經(jīng)濟活動的預(yù)算、決策等行為的可行性，進而提高經(jīng)濟效益。3.鑒證職能。內(nèi)部審計的鑒證職能旨在對高校的經(jīng)濟活動及財務(wù)管理進行鑒定，進而得出科學(xué)合理的審計結(jié)論。鑒證職能作為高校內(nèi)部審計職能的拓展，其最大的特點在于審計以第三者的身份獨立參與到其中。4.管理職能。相比于一般管理，內(nèi)部審計的管理職能具有特殊性，承擔(dān)著強化管理的職能。為高校管理提供檢查、評價及咨詢等服務(wù)，進而提高高校的管理質(zhì)量與效率。

二、內(nèi)部審計在高校管理中的重要作用

長期以來，高校內(nèi)部審計的職能定位為監(jiān)督與評價。當(dāng)前，監(jiān)督作為其基本職能，仍未改變。但隨著社會發(fā)展趨勢及高校自身發(fā)展的需要，高校應(yīng)將其重點放在學(xué)校的管理及內(nèi)部控制、提高高校的經(jīng)濟效益上，強化高校內(nèi)部管理，實現(xiàn)審計由監(jiān)督型向管理型轉(zhuǎn)變。所以，高校內(nèi)部審計應(yīng)充分依托自身優(yōu)勢，如對財務(wù)狀況的熟悉、對內(nèi)控現(xiàn)狀的熟悉，及時向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)層反饋相關(guān)政策制度的落實與執(zhí)行情況，將內(nèi)部審計服務(wù)于學(xué)校管理，提高學(xué)校的管理水平。只有這樣，才能充分發(fā)揮好內(nèi)部審計在管理中的作用。

（一）保護高校財產(chǎn)安全

內(nèi)部審計是對學(xué)校經(jīng)濟活動的監(jiān)督，通過對其活動的檢查分析，可以及時對學(xué)校存在的諸多問題，如鋪張浪費、貪污等問題進行制止；對管理中存在的問題及漏洞，進行及時的堵塞，以防止國家資產(chǎn)的流失；對學(xué)校基建及修繕工程進行監(jiān)督和審計，尤其是工程建設(shè)領(lǐng)域，內(nèi)部審計的介入，能預(yù)防和及時糾正工程建設(shè)工作中一些脫軌現(xiàn)象，通過程序和制度控制將其消滅在萌芽狀態(tài)，保障工程建設(shè)資金的投資效益，從而節(jié)省大量的建設(shè)資金。

（二）確保信息真實可靠

內(nèi)部審計具有評價功能，通過對全面而有效的審查評價，可以對相關(guān)的財務(wù)信息的正確與否進行查證，確保財務(wù)信息的真實可靠，避免因信息失真，而造成學(xué)校財務(wù)管理風(fēng)險。

（三）優(yōu)化資源配置

通過內(nèi)部審計工作的開展，及時對管理中的問題及盲點進行優(yōu)化。并且，充分挖掘內(nèi)部的各方潛力，尤其是強化各積極因素的促進作用，為學(xué)校的穩(wěn)定運行、管理效益的提高，創(chuàng)造良好基礎(chǔ)。

（四）健全內(nèi)控制度

內(nèi)部審計對高校的內(nèi)控制度進行科學(xué)合理的檢查評價，在很大程度上健全了高校的內(nèi)控制度，對內(nèi)控體系中的薄弱環(huán)節(jié)起到一定的改進作用，使高校的管理水平得到有效的提高。

三、內(nèi)部審計在高校管理中的現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)部審計缺乏獨立性及公正性，削弱了內(nèi)部審計的效力

由于高校內(nèi)部審計的內(nèi)向性，審計主客之間存在利益關(guān)系，致使內(nèi)部審計缺乏足夠的獨立性，在很大程度上容易受到高校內(nèi)部自身的影響。并且，內(nèi)部審計的出發(fā)點是監(jiān)查和評價高校的經(jīng)濟管理活動，內(nèi)部審計機構(gòu)很難以第三方的身份出現(xiàn)。這樣，造成高校內(nèi)部審計缺乏公正性，所形成的審計結(jié)果很難取信于外部部門。

（二）審計人員不足，且綜合素質(zhì)偏低，難以很好地滿足審計工作需求

隨著我國高等教育事業(yè)的不斷發(fā)展，在多元化的市場經(jīng)濟環(huán)境下，高校辦學(xué)也面臨著諸多風(fēng)險。所以，高校內(nèi)部審計職權(quán)逐漸擴大，人員分工細(xì)化，對審計人員的要求越來越高，不僅強調(diào)其具有良好的專業(yè)知識，而且要具有良好的綜合素質(zhì)，方可更好地勝任審計工作。但從當(dāng)前的實際情況來看，高校內(nèi)部審計人員多半是從其他單位轉(zhuǎn)崗而來，如財務(wù)崗位，這些人對財務(wù)會計等內(nèi)容比較熟悉，但對管理方面的知識缺乏一定的理解，致使內(nèi)部審計工作難以滿足高校管理的需求，影響其作用的充分發(fā)揮。并且，高校內(nèi)部審計人員偏少，在全面開展工作的過程中，表現(xiàn)出“捉襟見肘”的尷尬境地，不利于內(nèi)部審計工作的全面落實。

（三）內(nèi)部審計的功能滯后，仍以事后審計為主

當(dāng)前，高校發(fā)展已呈現(xiàn)出多元化的態(tài)勢，尤其是辦學(xué)經(jīng)費渠道日益廣泛，經(jīng)濟活動日益復(fù)雜，而內(nèi)部審計大多是在經(jīng)濟活動發(fā)生之后介入，缺乏控制力度，易產(chǎn)生經(jīng)濟違法或隱匿資金的問題，削弱內(nèi)部審計的監(jiān)督功能，所以應(yīng)注重全方位各階段即事前、事中、事后審計，以充分發(fā)揮其作用。

（四）內(nèi)部審計理念陳舊，缺乏現(xiàn)代化審計技術(shù)

內(nèi)部審計作為高校內(nèi)部管理的一種行為，在審計理念及手段等方面仍存在諸多問題。例如，對審計中相關(guān)人員及單位的調(diào)查問詢，在很大程度上難以全面開展。所以，高校內(nèi)部審計與國家審計，在審計技術(shù)及手段等方面，仍存在一定的差距，影響到內(nèi)部審計功能的充分發(fā)揮。

四、強化高校內(nèi)部審計工作的若干措施

（一）鞏固內(nèi)部審計的獨立性，切實做到審計公正

1.內(nèi)部審計部門的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)應(yīng)由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)直接領(lǐng)導(dǎo)。并且，參與領(lǐng)導(dǎo)的層次越高，其所形成的領(lǐng)導(dǎo)效力更突出，有利于審計工作的全面開展。2.為強化內(nèi)部審計的獨立性，應(yīng)設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，避免因外界干擾對審計結(jié)果造成影響，進而造成內(nèi)部審計缺乏公正性。

（二）加大審計隊伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)

高校內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)，是強化內(nèi)部審計在管理中作用的重要基礎(chǔ)。首先，審計人員需要具有扎實的專業(yè)知識，對審計理論及結(jié)構(gòu)能夠準(zhǔn)確而全面的認(rèn)識；其次，在職業(yè)道德上，懂法、知法、守法，嚴(yán)格遵循國家的法規(guī)政策，規(guī)范自己的思想行為，切實服務(wù)學(xué)校的管理工作。只有這樣，才能提高內(nèi)部審計在高校管理中的作用，適應(yīng)高校發(fā)展的實際需求，推動高校“又快又好”發(fā)展。

（三）優(yōu)化內(nèi)部審計技術(shù)，提高內(nèi)部審計質(zhì)量

在電算化的發(fā)展背景下，傳統(tǒng)的審計技術(shù)以難以滿足審計工作的需求。所以，只有依托先進的現(xiàn)代技術(shù)手段，才能適應(yīng)高校當(dāng)前日益復(fù)雜的經(jīng)濟活動，發(fā)揮內(nèi)部審計在管理中的作用。并且，隨著審計軟件的不斷開發(fā)，審計軟件將成為審計工作全面而有效開展的重要工具。所以，在新的歷史時期，高校內(nèi)部審計人員要強化相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，并不斷優(yōu)化當(dāng)前的內(nèi)部審計技術(shù)，從本質(zhì)上提高內(nèi)部審計質(zhì)量。

（四）強化內(nèi)部審計力度，做到事前、事中、事后審計

對于高校內(nèi)部審計而言，其所涉及的范圍相對較廣，強調(diào)審計工作要狠抓落實，方可充分體現(xiàn)其作用。內(nèi)部審計工作首先需要把握好工作的尺度，積極有效的參與到學(xué)校的經(jīng)濟活動之中，充分發(fā)揮好監(jiān)督職能。并且，內(nèi)部審計工作貴在做到全面而有效，形成服務(wù)、監(jiān)督及預(yù)防相統(tǒng)一的工作形態(tài)，將事前、事中、事后審計落到實處。

隨著高校內(nèi)部審計的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計已由監(jiān)督型向管理型轉(zhuǎn)變。這也在很大程度上拓展了內(nèi)部審計的職能，在過去的經(jīng)濟監(jiān)督與評價的基礎(chǔ)上拓展了鑒證及管理職能。所以，內(nèi)部審計在高校管理中具有十分重要的作用，提高了高校的經(jīng)濟效益，推動了高校的健康發(fā)展。當(dāng)然，高校內(nèi)部審計仍面臨諸多的問題，這也強調(diào)高校應(yīng)重視內(nèi)部審計工作的狠抓落實，不斷強化審計隊伍建設(shè)、優(yōu)化審計技術(shù)、鞏固審計獨立性，以確保內(nèi)部審計在高校管理中更好發(fā)揮其作用。

[1]李雅峰.內(nèi)部審計在高校管理中的作用及發(fā)展方向[J].現(xiàn)代營銷，2013（01）.

[2]晨春平，王玲.高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型與發(fā)展思考[J].財會通訊，2009（04）.