論國庫集中支付內部控制機制的建構

周春凌

《財政國庫管理制度試點改革方案》中指出，從開始的中央試點，到后來的地方鋪開，目前國庫集中支付改革已經在全國范圍施行。在提高財政資金使用效率，有效遏制腐敗行為的同時，也暴露出了包括湖北潛江“樊紅卷款案”在內的許多值得注意的問題。因此，有效防范此類問題發生的關鍵在于相關政府機構要進一步加強國庫集中支付的內部控制機制的構建。

一、完善國庫集中支付內部控制的目標體系

1.實現職權分離，確保財政國庫資金的安全系數

財政國庫資金是國家進行各項活動的財力保證，應建立財政國庫集中支付活動過程中職務分離和授權批準制度，防止國庫資金被冒領、挪用或轉移。

2.遵守規章制度，確保財政支出政策的貫徹落實

國庫集中支付機構是財政預算的執行機構，在進行財政資金支付活動時，所有支付手續、流程、財務報告的信息以及所有文件記錄、賬面數據的情況都要符合相關法律法規和規章制度，用來規范財政支出行為、增強財政預算約束、確保財政支出透明合理。對各報賬單位涉及現金借款借據復印件及大額款項撥付文件定期裝訂成冊備查。嚴格制定并遵循科學合理的財政支付評價體系，堅決保證財政支付信息反映的及時性和準確性。對財政國庫集中支付信息的反映進行科學合理的整理分類，為政府決策層、審計監督部門和財政部門提供真實、有用的決策數據。

3.規范操作環節，確保國庫集中支付系統的安全運行

一是要確保原始數據的準確度。原始數據通常先由人工來審核后錄入計算機，由于人的主觀能動性，會導致數據輸入誤差大，從而一步錯步步錯，因此確保原始數據的準確完整，規范數據處理方法和過程是極其重要的。這一過程涉及各報賬單位及國庫支付工作人員素質及責任心。就各報賬單位而言，盡管制度要求設立專職財務人員處理報賬事宜，但行政事業單位不僅受編制且人員少，導致會計工作由一些沒有會計從業資格的人員代為執行，對財務制度及資金支付流程茫然不知，實際操作中必然會出現這樣那樣的錯誤，特別是財務軟件更新升級中出現的問題更多。這就要求國庫支付機構應定期培訓各單位報賬人員，盡量使報賬人員對資金支付流程做到心中有數，減少差錯。二是規范操作人員的職能。電腦操作人員對數據有修改和操縱的權利，要培養他們的責任感和使命感，減少數據不準確的風險。三是多種途徑保存數據和檔案信息。賬簿、會計說明等在電腦保存的同時，要保留紙質資料，還可以采用磁性介質方式保存。

4.加強資源共享，確保網絡的安全

首先要搭建以網絡為技術保障的信息系統，著力實現財政、銀行、預算單位之間的資源信息共享，實現多方對賬和多渠道監控，并按照宏觀經濟分析及管理、預算執行控制、財務會計核算等不同需求，生成相應的基礎信息，確保對各單位、各部門的服務安全高效。其次要設置密碼，如網絡、系統、用戶等密碼，層層把關，確保資金支付系統的安全。國庫工作人員都有獨立的用戶編碼，進入系統密碼是自行設定的。密碼設置不但不能過于簡單，而且要定期更換。工作人員離開電腦前要退出業務操作系統，防止一些不法之徒潛入計算機房，盜用計算機系統資源，獲取資金數據、篡改系統程序、破壞硬件設施、編制計算機病毒。

二、強化國庫集中支付內部控制的保障措施

1.實行支付全程監控，加大財政資金運行的透明度

盡快完成《會計法》、《預算法》、《政府采購法》的學習，組織國庫支付人員學習國庫集中支付的相關制度。通過現代信息網絡技術對財政資金收繳和支付實行全過程動態監控，把預算執行的事后監督變為事前和事中監督，把對支出預算總額的控制變為對每筆支出的控制，進一步提升財政資金運行的透明度，加大監督力度，有效的保證財政資金的安全，從而從源頭杜絕腐敗行為的滋生。

2.強化資金運作監管，養成國庫支付人員遵章守紀的良好風氣

強化資金運作監管，可以繪制財政資金撥付流程圖，出臺相關財政資金支付管理辦法。一是規范操作程序，按人大批準的部門預算數，嚴格審核預算單位分月用款計劃，預算內資金按均衡進度、預算外資金根據預算外資金收入進度、項目資金按項目實施進度進行審核。二是嚴控資金支付方式，預算單位要嚴格規定資金的使用用途和支出標準。三是實行分權制度，不能出現獨裁的情況，要相互牽制，確保資金安全。四是嚴格貫徹落實政府采購制度。五是完善和改進國庫動態監控體系的建設。

3.樹立財政監督意識，做好財政監督的經常化和制度化工作

財政監督作為財政管理的重要組成部分，對財政宏觀調控職能的發揮和財政政策的順利實施具有不可替代的作用，要充分認識加強財政監督工作的重要性和緊迫性。目前我區財政國庫支付局城區網點和區政府網點實行定期交叉檢查，對發現的問題及時通報處理；專項監督發生較大變化和調整時，也會定期對某一方面進行有針對性的監督檢查。每年區財政國庫支付局都會深入各報賬單位進行對賬，和報賬單位探討發生的特殊業務，把可能出現的風險消滅在萌芽狀態。

4.提高職業道德修養，從思想上筑一道預防財務風險的堤壩

在任何改革面前，人永遠是第一位的因素。因此，在強化國庫集中支付內部控制機制的同時，必須時刻提醒注意人的因素。綜觀國庫集中支付改革以來的實際，財務風險的發生，不外兩種情形：一是相關人員未能經受住利益的誘惑和驅使，主動違法犯罪者，此屬于職業道德敗壞型；二是相關人員的思想麻痹帶來了工作疏漏，最終造成了不可挽回的損失。如在國庫集中支付工作中，由于屬周期性、重復性的事務較多，容易使財政國庫干部思想作風方面形成慣性思維，進而犯下主觀主義的錯誤。有鑒于此，必須不斷提高財政資金管理崗位人員的職業道德修養，從思想上筑起一道拒腐防變、防患于未然的防火墻。

三、結語

為適應國庫集中支付制度改革的新要求，進一步提升服務和管理水平，全面推進國庫集中支付中心科學化、精細化管理，更好地為人民服務，當務之急是加強國庫集中支付的內控建設。只有建立起完善的國庫支付責任運行監控體系，才能防止瀆職及資金失控等行為的發生。

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