對高校內部審計工作的認識和思考

梁 茜

一、內部審計工作的重要性

內部審計作為高校內部管理的一種監督機制，依法通過檢查審核財務收支、資產管理、干部經濟責任履行等情況，監督經濟活動的真實性、合法性，評價高校資金使用效益。內部審計機構熟悉本單位的經濟活動和管理情況，對出現的相關問題能夠提出針對性的意見和建議，解決高校改革和發展中出現的突出矛盾，是促進高等教育事業健康發展、聚財節流的保障，在經濟活動、內部控制和效益評價中發揮著不可替代的獨特作用。

二、加強內部審計工作的意義

1.有助于強化內部控制和管理

隨著高等教育體制改革的深入，教育規模、教育投資、教育經費的增長客觀上要求充分發揮內部審計的監督評價職能，高校內審機構是高校的職能部門，加強內審工作是加強高校內部管理必不可少的手段，通過收集相關信息進行審核，驗證管理制度是否健全有效，從而提高部門的工作質量和效率，使學校適應新形勢的發展。

2.有助于提高資金的使用效益

從內部審計的實際情況分析，在財務收支審計中發現資金管理使用方面存在擠占、挪用、私設“小金庫”等問題，因此高校內部審計工作應該把監督資金使用作為重要任務，采取相應措施，保證有限經費的合理利用，避免經費浪費，提高資金使用效益。

3.有助于推進干部廉政建設

當前，一些高校制度不嚴，管理不善，腐敗現象侵蝕高校，領導干部涉案數量攀升。缺少相應的制衡機制，容易出現違紀行為。通過高校內部審計的監督機制，可以有效地限制和制衡權力運作，打擊違法違紀行為，預防腐敗，推動黨風廉政建設。

三、目前高校內部審計工作中存在的問題

1.高校內部審計缺少法律規范和審計標準

我國的內部審計方面缺乏權威性的法律規范，國家層面出臺了《審計署關于內部審計工作的規定》、《教育系統內部審計工作規定》指導高校的內審工作，約束能力低，法律效力不高，大多數高校也沒有建立內審方面的相關制度，造成高校內部審計人員在工作中缺乏法律保護，影響審計結論的權威性和正確性。

2.對高校內部審計管理決策職能缺乏認識

目前，我國高校內部審計的重點仍是以糾錯防弊為目的的事后審計，很少對資源的管理、經費使用的有效性、資金利用率進行審計評價，只關注審計的經濟監督職能而忽視經濟評價職能，只重視財務審計而忽視管理審計，對內審部門在高校內部管理方面應發揮的作用認識不夠深刻。高校內部審計的范圍及深度遠遠達不到要求，嚴重影響了效益審計工作的展開，進而阻礙了高校管理水平的提高。

3.高校內部審計面臨的風險加大，風險管理機制不健全

高校經濟活動日趨復雜化，多層面的管理風險、財務風險、社會風險等相繼出現。各項資金來源渠道多元化而相應的控制制度不完善，被審計資料急劇增長而審計技術手段落后，審計方法跟不上信息化步伐，審計信息安全存在各種不確定性，這些新情況使得高校內部審計面臨的環境更加復雜，審計風險更加隱蔽。長期以來，高校是事業單位管理模式，風險意識淡薄，風險管理審計法規匱乏，風險管理機制不健全，在高校內審工作中如何實施風險管理是一個新的難點。

4.高校內部審計成果落實不到位，忽視后續審計

內部審計工作已逐漸走上法制化、規范化、科學化的道路，但是同社會審計相比，高校內部審計監督在獨立性和強制性上相對較弱，被審的對象對內審部門的建議不夠重視，部分領導對內審結果的落實和督促較少，忽視后續審計程序。

5.高校內審人員知識結構單一，業務水平有待提高

《高校內部審計》明確，內審隊伍應由具備經濟、管理、法律、建設工程、信息系統等方面專業素質的人員組成，并具備必要的職業資格。而目前大部分高校審計人員來自財務會計及經濟管理等專業，知識結構比較單一，專業知識的深度和廣度不夠，難以滿足新形勢下內部審計日益復雜的業務需求，也難以適應信息化環境下審計工作的需要。

四、高校內部審計工作的改進對策

1.健全與高校內部審計相適應的規章制度，規范內審業務的開展

法律是高校內部審計工作順利展開的重要保障，完善內部審計相關法律建設，使內部審計工作有章可循。高校應根據《內部審計基本準則》和《教育系統內部審計工作規定》，結合高校實際，制度符合自身情況的規章制度，例如內部控制審計制度、內部審計質量管理制度、審計人員績效評價制度等，形成用制度管權、按制度辦事的內部監督機制，推動內審工作制度化、法制化的展開。

2.重新定位內部審計職能，實現內部審計全面轉型

高校的資金數額不斷地增長，內審部門應對學校辦學經費的籌集和投入使用的合理性及有效性方面存在的問題進行定性分析，提出改進意見，促進資源優化配置，提高經費使用效益。

3.加強高校內部審計風險管理體系建設，降低內部審計風險

在高校教育經濟活動中，風險是無法完全避免的。風險管理審計更注重審計的事前規劃，內審人員應通過規范的審計程序，采用系統的審計方法，對高校管理活動和重大業務活動進行檢查，評價其所面臨的風險，及時發現運作中存在的問題，并據此制定風險防范措施，規避可能存在的損失。

4.強化內部審計成果的管理和監督執行力度

內審部門應找準工作定位，創新工作方法，贏得領導重視，爭取相關部門的支持，選擇恰當的溝通方式使相關部門認識到審計行為將會幫助他們防止工作中的失誤，有利于工作效率的提高。審計人員應堅持原則和準則，不斷提高內部審計工作的權威性，獨立客觀地做出審計結論，對審計監督意見的執行情況進行檢查，督促整改方案落到實處，使內部審計真正產生實效。

5.完善內審人員專業構成，提高業務素質

為創造良好的內審環境，高校應通過優勝劣汰的機制選擇優秀相關專業人才加入審計隊伍，優化知識結構，提升內審工作的層次和水平。審計工作專業性、政策性強，涉及面廣，對內部審計人員的素質要求比較高。因此應注重對審計人員的業務培訓，從風險意識和業務技能等方面提高業務能力，同時還要注重職業道德意識和責任意識的培養。為審計人員多提供實踐鍛煉的機會，在實踐中學習，在實踐中提高。重視審計信息化工作，針對會計信息化后新的舞弊手段不斷出現的背景，利用審計信息化準確、高效的特點，提高查錯防弊能力，改變以往審計工作被動的局面。

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